Зобова Ирина Юрьевна

Лекции по «Налогам и Налогообложению» 2011 год.

г. Казань

Налогообложение

Есть тесные темы в: газетах, журналах «Бухучёт», «Главбух», «Казанский Бухгалтер», «Бухгалтер Татарстана».

Программы: «Гарант», «Консультант +»

Книги:

Д.Г. Черник – «Основы налоговой системы»,

В.Г. Пансков – «Налоги и налоговая система РФ»,

Т.Ф. Юткина – «Налоги и налогообложение».

Деньги – товар, выполняющий роль всеобщего эквивалента

Функции денег:

1. Как мера стоимости

2. Как средство обращения

3. Как средство накопления

4. Как средство платежа

5. Мировые деньги

Бюджет – общегосударственный денежный фонд

Финансы

Финансы – экономические денежные отношения, экономическая категория, которая представляет собой систему распределительно-денежных отношений, возникающих в процессе формирования и использования, в фондах денежных средств, у субъектов участвующих в создании совокупного общественного продукта.

Характерные признаки финансов:

1. Распределительный характер отношений:

- односторонний характер движения денежных средств

- создание центральных и децентральных фондов денежных средств

Финансовая система – форма организации денежных отношений между всеми субъектами воспроизводственного процесса по распределению и перераспределению общественного продукта.

Финансовая система рф

Централизованные финансы

Децентрализованые финансы

Государственные финансы

Муниципальные финансы

Государственные и муниципальные кредиты

Финансы государственных предприятий (казенное)

Бюджетная система:

Ф

Финансы коммерческих предприятий

едеральный бюджет

Региональный бюджет

М

Финансы не коммерческих предприятий

естный бюджет

В

Пенсионный фонд

Фонды обязательного мед.Страхования

Фонд социального страхования

небюджетные фонды

Финансы финансовых посредников

Финансы общественных организаций

В основе финансовой системы лежат децентрализованные финансы. Так как деньги образуются в предприятиях, деньги в государство идут оттуда.

Экономическая сущность налогов и основы налогообложения

1. Роль налогов в формировании финансов государства

2. Экономическая и социальная сущность налога. Отличие от сбора и пошлины

3. Функции налогов

4. Классификация налогов по видам и признакам

5. Система налогового законодательства РФ. Налоговый кодекс

6. Принципы налогообложения

7. Элементы налогообложения

8. Способы и порядок уплаты налогов и сборов

Роль налогов в формировании финансов государства.

Налоги осуществляют собой ту часть совокупность финансовых отношений, которая связана с формированием денежных доходов государства (бюджетных и внебюджетных фондов) необходимых ему для выполнения соответствующих функции ( социальной, обороной, правоохранительной, по развитию фундаментальной науки и другие).

Как составная часть экономических отношений, налоги (через финансовые отношения) относятся к экономическому базису. Налоги являются объективной необходимостью, потребностями поступательного развития общества.

Необходимость налогов вытекает из функции и задач государства. У государства, нет других приемлемых методов, обеспечить себе доход в условиях рынка. Если брать займы, то их надо отдавать, да еще и с процентами, а денежная эмиссия чревата инфляциями.

В общем производстве учитывают хозяйственные объекты (организации, предприятия, фирмы) наемные работники, государства. Годовая валовая стоимость всех товаров и услуг, созданных на территории страны, и составляет стоимость созданного в стране ВВП. Таким образом, ВВП является суммой конечной продукции всех производителей и включает в себя оплату труда и социальные отчисления, валовую прибыль, включая предпринимательский доход и амортизационные отчисления, налоги и сборы.

Оплата труда образует первичные доходы наемных работников. Валовая прибыль составляет первичные доходы хозяйственных субъектов. Остальное формирует доходы государства, как собственника природных ресурсов, регулятора национальной экономики и условий хозяйствования. Они накапливаются в бюджетной системе и в внебюджетных фондах (пенсионном, социального страхования, фонда обязательного медицинского страхования). В результате дальнейшего перераспределения через налогообложения первичных доходов формируются первичные доходы хозяйственных субъектов. Чистая зарплата наемных работников, чистая прибыль хозяйственных субъектов, бюджета государства. В итоге в пользу государства изымается от 29% (США) и до 55% (Швеция) объема ВВП. Такой большой разброс аккумулируемый (накопляемый) государством ВВП по странам зависит от количества и объема выполняемых государством функций. Так незначительная величина её в США объясняется тем, что государство там не финансирует здравоохранение, образование, сельское хозяйство и напротив Швеция, Дания, Нидерланды проводят широкомасштабную социальную политику.

Кривая А. Лафера

Доходы бюджета

Норм. Запр.

зона зона 100% налоговые ставки

Вообще оптимальность налоговой емкости ВВП определяется на стадии бюджетного планирования (прогнозирования) и сходя из потребности государственных финансовых ресурсов и необходимость создания и сохранения системы эффективности функционирования экономики.

Налогообложение имеет свои пределы. Под налоговым пределом обычно понимают достижение такой доли ВВП, перераспределяемой через государственный бюджет, при которой ее дальнейшее увеличение влечет за собой резкое обострение экономических и социальных противоречий. Оно может проявляться в открытых политических конфликтах и волнениях, вызванных налоговой реформой, неподчинении налоговым властям, в бегстве от уплаты налоговых обязательств и т.п. В условиях чрезвычайных обстоятельств (войны) уровень налогового предела значительно повышается.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Источник налога - национальный доход, новая стоимость, созданная в производстве трудом, капиталом, природными ресурсами. Налоги служат инструментом аккумулирования части новой стоимости, которая становится собственностью государства.

Особенности налогов вытекающие из определения:

1. Тесная связь налогов с государственной властью

2. Принудительный характер платежей, осуществляемых на основе законодательства.

3. Участие в экономических процессах общества.

Налоги и сборы являются одним из источников формирования федерального, регионального и местного бюджетов и внебюджетных фондов. Изъятие государством в пользу общества определенной части стоимости ВВП в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.