2.Практическая часть

ЗАДАНИЕ № 1 НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

Работа выполняется в денежных единицах РБ.

Базовая величина - согласно действующему законодательству на момент выполнения контрольной работы.

Отчетным месяцем для исчисления налогов является январь

Рассчитать налоги на заработную плату:

-подоходный налог

-пенсионный фонд

-взносы в ФСЗН (ставка 34%)

-взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ставка 0,6%)

	Иванов А.И.	Петров Н.П.	Сидоров Л.М.	Тихонова Л.А.
Сведения о работнике	Штатник, 1 ребёнок	Штатник, 1 иждивенец	Штатник	Совместитель, 1 ребёнок
2. Оклад	11 БВ) 385 000 руб.	10 (БВ) 350 000 руб.	14 (БВ) 490 000 руб.	8 (БВ) 280 000 руб.
3. Премия	15% 57  750 руб.	20% 70 000 руб.	10% 49 000 руб..	10% 28 000 руб.
4. Доплата за работу в праздничные дни			4,0 (БВ) 140 000 руб
5. Пособие по временной нетрудоспособности по заболеванию		.	4,3 (БВ) 150 500 руб	2,7 (БВ) 94  500 руб
6. Компенсация за неиспользованный отпуск			12 (БВ) 420 000 руб.
7. Доплата на удешевление питания	2,2 (БВ) 77 000 руб.	2,2 (БВ) 77 000 руб.	2,2 (БВ) 77 000 руб.	2,2 (БВ) 77 000 руб.
8. Доплата на приобретение проездных билетов	1,1 (БВ) 38 500 руб.	1,1 (БВ) 38 500 руб.	1,1 (БВ) 38 500 руб.	1,1 (БВ) 38 500 руб.
9. Доплата за стаж		1,2 (БВ) 42 000 руб.
10. Материальная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами	1,4 (БВ) 49 000 руб.	1,4 (БВ) 49 000 руб.	1,4 (БВ) 49 000 руб.
11. Подарок к юбилейной дате (40-летию) за счет средств предприятия.			18 (БВ) 630 000 руб.
12. Материальная помощь к отпуску		2 (БВ) 70 000 руб.

Петров в январе оплатил за обучение ребенка в ВУЗЕ 12БВ (первое образование). Соответствующие документы представлены в бухгалтерию предприятия.

Иванов А.И.

ПН:

В данном случае, в доходы учитываются: оклад, премия, надбавки, доплаты, вознаграждения по итогам года.

Доходы =385 000 + 57 750 = 442 750 руб.

Вычеты в данном случае: 292 000 руб. т.к. Иванов является штатником и его доходы в сумме не превышают 1 766 000 руб., так же 81 000 руб. т.к. есть 1 иждивенец.

Вычеты = 292 000 + 81 000 = 373 000 руб.

НБ = Доходы – Вычеты

НБ = 442 750 – 373 000 = 69 750руб.

Ставка подоходного налога 12%.

ПН = 69 750 × 12% = 8 370руб.

ВПФ:

НБ = оплата + премия + доплата на удешевления питания + доплата за приобретение проездных билетов + материальная помощь к отпуску.

НБ = 385 000 + 57 750 + 77 000 + 38 500= 558 250 руб.

ПФ = НБ × 1%

НБ = доходы

ПФ = 558 250 × 1% = 5 582,5 руб.

Петров Н.П.

ПН:

В доходы учитывается: Оклад, премия, доплата за работу в праздничные дни, пособие по временной нетрудоспособности, компенсация за неиспользованный отпуск и доплата за стаж.

Доходы = 350 000 + 70 000 + 42 000= 462 000 руб.

Вычеты: 292 000, т.к. Петров штатник и сумма его доходов не превышает 1 766 000, 81 000, т.к. есть 1 ребенок, 420 000 оплата за обучение, т.к. в бухгалтерию была подана справка о том, что ребенок учиться в вузе.

Вычеты = 292 000 + 81 000 + 420 000 = 793 000 руб.

НБ отсутствует, так как налоговые вычеты превышают сумму доходов. Следовательно и подоходный налог не рассчитывается.

ВПФ:

НБ = оклад + премия + доплата за работу в праздничные дни + компенсация за неиспользованный отпуск + доплата на удешевления питания + доплата за приобретение проездных + доплата за стаж.

НБ = 350 000 + 70 000 + 77 000 + 38 500 + 42 000 = 577 500 руб.

ПФ = 577 500 × 1% = 5 775 руб.

Сидоров Л.М.

ПН:

Доходы = премия + оклад

Доходы = 490 000 + 49 000 = 539 000 руб.

Вычеты: 292 000, т.к. Сидоров является штатником и сумма его доходов не превышает 1 766 000, так же вычеты в размере 81 000 на каждого ребенка.

Вычеты = 292 000 + 81 000 × 2 = 454 000 руб.

НБ = Доходы – Вычеты

НБ = 539 000 – 454 000 = 85 000 руб.

Ставка подоходного налога 12%.

ПН = 85 000 × 12% = 10 200 руб.

ВПФ:

НБ = оклад + премия + доплата на удешевления питания + доплата на приобретение проездных билетов.

НБ = 490 000 + 49 000 + 77 000 + 38 500 = 654 500 руб.

ПФ = 654 500 × 1% = 6 545 руб.

Тиханова Л.А.

ПН:

Доходы = премия + оклад

Доходы = 280 000 + 28 000 = 308 000 руб.

В данном случае Тихонова Л.А. не имеет ни каких налоговых вычетов, так как она является совместителем. И НБ является сумма доходов.

Вычеты = -

НБ = 308 000 руб.

ПН = 308 000 × 12% = 36 960 руб.

ВПФ:

НБ = оклад + премия + доплата на удешевление питания + доплата на приобретение проездных билетов

НБ = 280 000 + 28 000 + 77 000 + 38 500 = 423 500 руб.

ПФ = 423 500 × 1% = 4 235 руб.

Взносы в ФСЗН и отчисление в БГС отдельно по каждому рабочему не считаются и не удерживаются. Данные взносы рассчитываются в целом по предприятию.

НБ фсзн = Σ окл. + Σ прем. + Σ надб. + Σмат.пом. (не все) + … и т.д.

ФСЗН = НБ фсзн ×34%

Расчет НБ бгс совпадает с НБ фсзн.(НБ можно определить просуммировав ВПФ по каждому работнику )

БГС = НБ бгс × 0,9%

НБ фсзн (НБ бгс) = 558 250 + 577 500 + 654 500 + 423 500 = 2 213 750руб

ФСЗН = 2 213 750× 34% = 752 675руб.

БГС = 2 213 750× 0,9% = 19 923,75 руб.

ЗАДАНИЕ № 2 НА КУРСОВУЮ РАБОТУ

1.Рассчитать налог на недвижимость

Налог определяется ежегодно исходя из наличия зданий сооружений по остаточной стоимости и стоимости зданий и сооружений, незавершенных строительством на начало года, и установленной ставки налога. Сооружением признается объемная, плоскостная или линейная наземная, надземная или подземная строительная система состоящая из несущих, а в отдельных случаях и ограждающих конструкций, предназначенных для выполнения различного вида производственных процессов, хранения имущества, временного пребывания людей, перемещения людей и (или) грузов. К сооружениям относятся передаточные устройства- устройства электропередачи и связи, трубопроводы и газопроводы, канализационные, водопроводные сети, илопроводы, цементопроводы и иные основные средства.

На 1.01 . на предприятии числятся основные средства.

Наименование основных средств	Восстановительная стоимость	Начисленная амортизация
Здание	2200 (БВ) 77 000 000 руб.	27% 20 790 000 руб.
Бетонное ограждение (забор)	270 (БВ) 9 450 000 руб.	30% 2 835 000 руб.
Стеллаж	40 (БВ) 1 400 000 руб.	25% 350 000 руб.
Картина	80 (БВ) 2 800 000 руб.	0 -
Компьютер	35 (БВ) 1 225 000 руб.	30% 367 500 руб.
Холодильное оборудование	95 (БВ) 3 325 000 руб.	30 % 997 500 руб.
Структурированная кабельная сеть (линия связи + линия электропередач)	140(БВ) 4 900 000 руб.	15 % 735 000 руб.
Асфальтовая площадка	120 (БВ) 4 200 000 руб.	10% 420 000 руб.

Полученный результат налога на недвижимость учесть в затратах по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемых при налогообложении для расчета налога на прибыль.

РЕШЕНИЕ

Объектами налогообложения являются:

1. Здания и сооружения, в том числе сверх нормативное (незавершенное строительство), которое является собственностью или находиться во владении;

2. Здания и сооружения располагающиеся на территории РБ и взятые в аренду.

Н недв. = С ост(01.01) × К недв. × К кор.(повышенный / пониженный)

Таким образом:

Объектами налогообложения в данной задаче являются: здание, бетонное ограждение (забор), структурированная кабельная сеть (линия связи + линия электропередач), асфальтовая площадка.

Необходимо определить остаточную стоимость ( Сост.) по каждому объекту налогообложения.

Сост.здан. = 77 000 000 – 20 790 000 = 56 210 000 руб.

Сост.бет.огр. = 9 450 000 – 2 835 000 = 6 615 000 руб.

Сост.стукт.каб.сеть = 4 900 000 – 735 000 = 4 165 000 руб.

Сост.асф.площ. = 4 200 000 – 420 000 = 3 780 000 руб.

Σ С ост. = 56 210 000 + 6 615 000 + 4 165 000 + 3 780 000 = 70 770 000 руб.

Н недв.год = 70 770 000 × 1% = 707 700руб.

Н недв.мес. = 707 700/12 = 58 975 руб.