- •1. Понятие и сущность налогов
- •2. Функции налогов
- •Классификация налогов.
- •5. Права и обязанности налогоплательщиков.
- •10. Декларация о доходах
- •11. Налог на прибыль
- •13. Доходы (расходы) от внереализационных операций включают:
- •18. Прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией
- •19. Кассовый метод
- •21. Порядок исчисления налога на прибыль и сроки его уплаты
- •25. Налоговые ставки.
- •27. Порядок исчисления и уплаты налог на добавленную стоимость
- •Порядок применения налоговых вычетов
- •28. Акцизы — это вид косвенного или дополнительного налога на товары или услуги, включаемого в цену или тариф.
- •29. Обьекты налогообложения.
- •Ставки акцизов.
- •31. Сроки уплаты акцизов.
- •33. . Налог на доходы физических лиц
- •35. Материальная выгода
- •37. Единый социальный налог
- •38. Ставки налога, применяемые налогоплательщиками-работодателями
- •Налоговые льготы, предоставляемые налогоплательщикам- работодателям
- •Статья 343 регулирует порядок исчисления и уплаты налога
- •42. Плата за право пользования объектами животного мира
- •48. Основные положения законодательства о едином налоге на вмененный доход
- •3.1 Взыскание налога, сбора, пени за счет денежных средств, имущества, находящихся на счетах налогоплательщика
35. Материальная выгода
Также налогом на доходы физических лиц облагается материальная выгода. Она возникает:
- Если сотрудник получает бесплатно, или по сниженным ценам товары (ценные бумаги, работы, услуги) от организации;
- Если сотрудник получает от организации заем (ссуду) и получает проценты за его использование по ставке, которая ниже ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте).
Как начислить налог с материальной выгоды Если сотрудник получает бесплатно или покупает по сниженным ценам товары (работы, услуги) у фирмы-работодателя то налогом облагается разница между ценой таких товаров (работ, услуг), по которой они обычно продаются сторонним покупателям, и их стоимостью, которую оплатил сотрудник. Налог исчисляется по ставке 13%
Пример
В сентябре 2002 года ЗАО «Актив» продало готовую продукцию собственного производства (кирпичи) своему сотруднику А.Н. Иванову по сниженным ценам. 1000 штук кирпича было продано по цене 4 руб./шт. Обычно «Актив» реализует такой же кирпич по рыночной цене – 7 руб.\шт. (в том числе НДС). Для упрощения предположим, что Иванов не имеет права на стандартные вычеты. Налогом на доходы физических лиц облагается разница между стоимостью кирпича, по которой он продан Иванову, и стоимостью, по которой он обычно продается сторонним покупателям.
Эта разница составила:
(7 руб./шт. – 4 руб./шт.) х 1000 шт. = 3000 руб.
Сумма налога, подлежащая удержанию с Иванова составит:
3000 руб. х 13% = 390 руб.
Если сотрудник получает от фирмы заем (ссуду), то материальная выгода возникает при условии, что он уплачивает проценты за пользование денежными средствами поставки, которая ниже ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте). Налог на доходы с материальной выгоды сотрудник должен уплатить самостоятельно при подаче в налоговую декларации о доходах за прошедший год. При определении суммы материальной выгоды:
-
рассчитать сумму процентов по заемным средствам исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте);
-
вычислить из суммы процентов, определенных исходя из ¾ ставки рефинансирования Банка России (по займам, выданным в рублях) или 9% годовых (по займам, выданным в валюте), сумму процентов, которую должен уплатить сотрудник по займу.
С этой разницы налог удерживается по ставке 35%.
36. Налоговые ставки 1. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 2. Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении следующих доходов: выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов); стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 Налогового Кодекса; страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 213 Налогового Кодекса; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из трех четвертых действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 Налогового Кодекса. 3. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении следующих доходов: дивидендов; доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.
Общий порядок исчисления налога
Суммы налога на доходы физических лиц исчисляются отдельно по каждой группе доходов, для которых предусмотрены различные налоговые ставки, при этом сумма налога по каждой группе доходов определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля исчисленной налоговой базы.
Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения исчисленных сумм налога по каждой группе доходов.
Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
Сумма налога определяется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.