2.2. Пути повышения прибыли и уровня рентабельности

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания. Нередко оказывается достаточным обнаружить эти места, чтобы разработать мероприятия по их ликвидации.

Прогнозирование товарооборота является главным показателем плана экономического и социального развития ООО «Управдом». В 2010 г. товарооборот на предприятии составил 328061 тыс.руб., он превысил товарооборот 2009 г. на 71108 тыс.руб. (328061 – 256953). Планирование товарооборота основывается на данных анализа его за ряд предшествующих лет.

Таблица 7

Анализ товарооборота ООО «Управдом» за 2008 - 2010 гг. (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

год	товарооборот		Выполнение %	Изменения	Темп роста
	план	факт
2008	60000	161544	100,965	1544
2009	200000	203649	101,825	3649	126,06
2010	250000	256953	102,781	6953	126,17

Из таблицы 7 видно, что план товарооборота на предприятии из года в год выполняется. В 2010 г. произошло перевыполнение плана на 2,781%, что составило в сумме 6953 тыс.руб. (256953 – 250000), что составило перевыполнения плана.

При планировании товарооборота на предприятии используется опытно-статистический метод, основанный на изучении состояния выполнения плана товарооборота за предшествующие годы, с учетом перспектив развития в предстоящем периоде. В 2011 г. по продукции предприятия ожидается повышение цен в среднем на 28%.

Так, темп прироста на 2004 г. прогнозируется 26,64%. Таким образом, проектируемый товарооборот составляет:

256953 * 126,64 / 100 % = 202 948 тыс. руб.

Сумма планируемого прироста:

256953 * 26,64 / 100 % = 68 452 тыс. руб.

Прогнозирование валовой прибыли

Источником валовой прибыли ООО «Управдом» является торговая надбавка. Надбавка рассматривается как вид цены за услуги по реализации продукции, оказываемые предприятием.

Надбавка обеспечивает одинаковые условия реализации каждого товара. С экономической точки зрения торговая надбавка является частью стоимости товара и особым самостоятельным элементом цены. Особенность эта заключается в том, что здесь объединяются два различных по своему экономическому значению элемента цены – затраты и чистый доход.

Планирование валовой прибыли – одна из важнейших стадий экономического обоснования финансового плана предприятия, определения чистой прибыли. Плановые расчеты валовой прибыли базируются на его анализе за предшествующий период. Проведение анализа валовой прибыли проводят на основании приложения Б.

В 2010 г. предприятие получило сверхплановой валовой прибыли на 1765 тыс.руб. (203641- 201876), Необходимо также определить влияние факторов на сумму валовой прибыли. Влияние перевыполнения плана на сумму валовой прибыли определяют умножением планового уровня валовой прибыли на величину перевыполнения плана товарооборота.

Влияние изменения среднего уровня валовой прибыли на сумму валовой прибыли:

10,8 % * 256953 / 100 % = 27 750 тыс. руб.

Рассчитаем валовой доход от реализации

Таблица 8

Расчет валового дохода от реализации ООО «Управдом» на 2011 год

Показатели	Сумма
Торговая надбавка, %	25
Планируемый товарооборот,	202 948
Сумма торговой надбавки	103864

(Продолжение таблицы 8)

Ставка НДС, %	18,0 %
Валовой доход, тыс. руб.	57015

Валовую прибыль предприятие запланировало в сумме 57015 тыс.руб., торговая надбавка при этом составляет 25%. Увеличение суммы валовой прибыли влияет на суммы прибыли.

Прогнозирование издержек обращения

Планирование издержек обращения направлено на ликвидацию излишних расходов, а также на то, чтобы при высоком качестве торгового обслуживания обойтись наименьшими потерями. Поэтому на предприятии важным этапом планирования затрат является их анализ. Анализ издержек обращения необходимо проводить потому, что издержки обращения при неизменных торговых надбавках – основной фактор обеспечения рентабельности работы предприятия.

Следующим этапом анализа является исследование состава издержек обращения. Каждую статью издержек обращения предприятие тщательно анализирует. Оно ищет пути и разрабатывает мероприятия по сокращению издержек обращения. Так, для сокращения транспортных расходов предприятие добивается за счет полной загрузки машин уменьшение порожнего пробега. Использование прицепов и тягачей, расширение централизованной и кольцевой доставки товаров.

Таблица 9

Планирование по статьям издержек ООО «Управдом» (в сопоставимых ценах, тыс. руб.)

Статьи издержек обращения	2008	2009	2010	Отклонение 2010 к 2009		Прогноз на 2011	отклонение 2011 к 2010
1	2	3	4	5	6		7
Расходы по оплате труда	30714	52254	70228	17974	78022		7794
Отчисления на социальные нужды	9000	14592	20482	5890	23175		2693
Амортизация основных средств	2169	2459	4922	2463	6303		1381
Плата за электро- и теплоэнергию	11657	15374	15466	92	15581		115
Расходы на рекламу	-	306	238	-68	252		14
Затраты по оплате % за пользование займами	8016	7225	25621	18396	12605		-13016
Прочие расходы	6042	13565	14333	768	12311		-2022
итого	67598	105775	151290	45515	148249		-3041

В основу планирования фонда оплаты труда берется штатное расписание, в котором прогнозируется численность работников, месячные оклады и на их основе фонд заработной платы на месяц, квартал, год. На 2011 год изменений в штатном расписании не планируется. Руководство предприятия планирует повысить среднюю заработную плату работников, что приведет к увеличению расходов на оплату труда работников на 7794 тыс.руб. (78022 – 70228).

Экономическое обоснование плана прибыли от реализации ООО «Управдом» на 2011 г.

Таблица 10

Прогнозирование прибыли от реализации на 2011 г

Показатели	2008	2009	2010	Прогноз на 2011	Отклонение прогноз 2011 - факт 2010 (+;-)
1	3	4	5	6	7
Товарооборот	203649	256953	328061	415457	87396
Валовой доход
В сумме	36187	54059	54026	57015	2989
В % к обороту	17,8	21	16,5	13,7	-2,8
Издержки обращения
В сумме	67598	105775	151290	148249	-3041
В % к обороту	33,2	41,2	46,11	35,7	10,4
Прибыль от реализации	14780	22898	19458	31327	11869
Рентабельность продаж	0,073	0,089	0,059	0,075	0,016

В 2011 г. ожидается увеличение прибыли от реализации до 31327 тыс.руб. за счет увеличения объемов продаж на 87397 тыс.руб., снижения издержек обращения на 3041 тыс.руб., эффективной работы высоко квалифицированных специалистов и работников предприятия.

Для определения коммерческо-финансовой эффективности работы предприятия используются коэффициент прибыльности продажи. Он определяется отношением суммы прибыли от реализации к товарообороту. В 2011 г. планируется повышение рентабельности на 0,016 % (0,075 – 0,059).

Резервы увеличения прибыли и повышения уровня рентабельности

1. Получить дополнительную прибыль в сумме 5187 тыс. руб. за счет прироста товарооборота на сумму 87397 тыс. руб. Прирост товарооборота ООО «Управдои» прогнозируется за счет повышения объемов продаж. Для этого предприятие ищет новые пути сбыта товаров, привлекает частных предпринимателей, другие торговые фирмы, руководство старается правильно выбрать ассортимент продаваемых товаров в зависимости от сезона, расширением торговой сети по городу, области, регионам.

Кроме того, увеличение товарооборота планируется за счет повышения качества продукции. Качество продукции ООО «Управдом» несколько выше, чем качество основных конкурентов.

2. Ожидается повышение цен на продукцию, особенно на модели, пользующиеся большим спросом у населения. К таким моделям можно отнести «Ламинат», и «Паркетное покрытие».

3. За счет снижения издержек обращения планируется получить прибыль 6682 тыс. руб. Экономия издержек обращения по расчету на 2011 г. составит 3041 тыс. руб.

4. Отложенный спрос начал активно реализовываться и, следовательно объем продаж газовых плит резко увеличился. Причина проста: значительный рост активности населения связан с огромными потребностями в замене ламината.

5. Также продажи возрастут из-за резкого роста строительства новых домов (в 70% квартир используются линолеум).

6. Максимальную скидку увеличить до 15 – 20% - дилерам, до 5 – 10% -постоянным покупателям, при объемах более 24 штук, разовым покупателям до 3 – 5%, что позволит оживить спрос на продукцию предприятия. Предоставить отдаленным покупателям возможность 50 % предоплаты, последующие 50 % - по отгрузке или по факту получения товара. Не упускать возможности по рекламе, проводимая торговым центром акция по замене покрытий без рекламы может привести к неудаче.

Выводы

Прибыль является основным показателем оценки финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В отчете раскрыты основные понятия прибыли, ее виды, источники формирования и резервы ее увеличения. Основные аспекты управления прибылью и рентабельностью в работе рассмотрены на примере предприятия ООО «Управдом».

Основным источником прибыли любого торгового предприятия является прибыль от основной, т.е. от торговой деятельности. Поэтому анализ прибыли от реализации товаров является основой системы управления прибылью и рентабельностью торгового предприятия.

Анализ прибыли позволил выявить основные факторы, влияющие на ее уровень: объем товарооборота, уровень валового дохода, уровень издержек обращения.

Так анализ показал, что на предприятии в 2010 г. товарооборот вырос по сравнению с предшествующим годом на 71108 тыс. руб., т.е. темп роста – 27,7 %. При этом план товарооборота был перевыполнен на 102,5 %. Рост товарооборота сопровождался, соответственно, ростом валового дохода и издержек обращения. Однако темп роста валового дохода опережал темп роста издержек обращения. Эти два фактора обеспечили соответствующий темп роста прибыли от реализации товаров. Дальнейший детальный анализ издержек обращения позволил установить резервы повышения прибыли.

Коммерческая деятельность любой торговой организации должна соотноситься с экономическим принципом, который в общем виде определяется достижением максимального результата при минимальных затратах. Для этого в работе представлена система показателей рентабельности, которые позволяют оценить эффективность преобразования ресурсов в результаты. Так, в 2010 г. экономическая деятельность ООО «Управдом» была рентабельной (Рентабельность продаж по чистой прибыли – 3,76%, рентабельность собственного капитала – 16,15 %).

В результате проведенного факторного анализа прибыли были выявлены резервы ее повышения, что позволило разработать план по прибыли на следующий год.

На основе расчета плана прогноза по товарообороту, валовым доходам, издержкам обращения, спрогнозировано увеличение прибыли в 2011 г. на 11869 тыс.руб. (за счет снижения издержек обращения на 6682 тыс.руб. и за счет перевыполнения плана товарооборота на 5187 тыс. руб.). При этом соответственно прогнозируется повышение рентабельности продаж предприятия до 3,9 %.

Заключение

В период с 14 февраля 2010 года по 13 марта 2010 года автором данного отчета была пройдена практика в обществе с ограниченной ответственностью « управдом- Калуга» ( ООО « Управдом» ).

В процессе практики были достигнуты следующие цели: закрепление и практическое применение знаний и умений полученных в академии; накопление опыта и закрепление имеющихся навыков; развитие практических умений и навыков самостоятельной работы в выполнении обязанностей; укрепление деловых связей и личных контактов.

Так же были решены следующие задачи: рассмотрение организационно-экономической характеристики предприятия; проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности; разработка мероприятий по совершенствованию финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе прохождения практики предприятие было изучено в целом. Отчет по практики состоит из 2 частей. В первой части раскрывается организация в целом, а во второй части даётся ее финансово- экономическое состояние.

Проведенный анализ показывает, что финансовое состояние ОАО «КБК» за анализируемый период изменилось в лучшую сторону, его можно охарактеризовать как прибыльное, предприятие платежеспособно. Появилась перспектива возможного развития в обозримом будущем.

Из вышеперечисленного можно сделать следующие предложения:

А) Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь оно должно использовать выявленный резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции. Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

Б) Снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль.

В) Немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале – до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.

Анализ проведенный во второй части показал, что на предприятии в 2010 г. товарооборот вырос по сравнению с предшествующим годом на 71108 тыс. руб., т.е. темп роста – 27,7 %. При этом план товарооборота был перевыполнен на 102,5 %. Рост товарооборота сопровождался, соответственно, ростом валового дохода и издержек обращения. Однако темп роста валового дохода опережал темп роста издержек обращения. Эти два фактора обеспечили соответствующий темп роста прибыли от реализации товаров. Дальнейший детальный анализ издержек обращения позволил установить резервы повышения прибыли.

На основе расчета плана прогноза по товарообороту, валовым доходам, издержкам обращения, спрогнозировано увеличение прибыли в 2011 г. на 11869 тыс.руб. (за счет снижения издержек обращения на 6682 тыс.руб. и за счет перевыполнения плана товарооборота на 5187 тыс. руб.). При этом соответственно прогнозируется повышение рентабельности продаж предприятия до 3,9 %.

Список литературы

1. Алексеева М.М. Планирование деятельности фирмы: Учеб. Пособие. - М.: Финансы и статистика, 2009. стр. 246.

2. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник/ Н.А. Русак, В.И. Стражев, О.Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В.И. Стражева. Мн.: Выш.шк., 2009. стр. 315.

3. Бердникова Т. Б. анализ и диагностика финансово- хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М, 2008. стр.- 278

4. Быкадоров В. Л., Алексеев П. Д. Финансово-экономическое состояние предприятия. М.: ПРИОР, 2010. стр.- 240.

5. Ефимова О. В. Анализ оборотных активов организации. Бухгалтерский учет. 2008. стр.- 300

6. Канке А. А., Кошевая И. П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятий. ИД «ФОРУМ»- ИНФА-М, 2009. стр.-287

7. Ковалёв В. В., Волкова О. Н. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.:ПБОЮЛ, 2009. стр.-281.

8. Справочник финансиста предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2010.

9. Управленческое консультирование в 2-х т. Т.2: пер. с англ. - М.: СП Интерэксперт, 2008 (стр.- 115)

10. Управление инвестиционным проектом. Опыт IBM. Пер. с англ. - М.: ИНФРА-М, 2009.(стр.-210)

11. Холт Роберт Н. Основы финансового менеджмента. - Пер. с англ. - М.: Дело, 2008 (стр.- 58)

12. Хеддевик К. Финансово-экономический анализ деятельности предприятий. - М.: Финансы и статистика, 2009.( стр.-200)

13. Шеремет А. Д., Суйц. Аудит - М.: Инфра-М, 2008.(стр.-63)