Тема 3.6 Налогообложение предприятий

1.Налоги и их роль в стимулировании предпринимательской деятельности

2.Налог на прибыль. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на внесённый доход

3.НДС, акцизы, ЕСН, НДФЛ

4.Налоговые органы и их назначение

1) Налог – это обязательный безвозмездный индивидуальный платёж, взимаемый с юридических и физических лиц в форме отчуждения собственности, принадлежащего на праве собственного оперативного управления или хозяйственного ведения.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц, уплата которого является обязательным условием в отношениях между налогоплательщиком, государственными органами и органами местного самоуправления.

Функции налогов: Регулирующая; Фискальная – мобилизация финансовых ресурсов для содержания государством и решения задач; Социальная – поддержание социального равенства и сглаживание неравенства; Регулирующая – влияние на воспроизведение путём уменьшения или увеличения налоговых ставок; Стимулирующая – через налоговые льготы

Принципы налогообложения

1.Каждое лицо должно уплачивать законноустановленные налоги и сборы. Принцип всеобщности и равенства.

2.Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер.

3.Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование.

4.Не допускается устанавливать налоги и сборы, ограничивающие свободу перемещения товаров по Российской Федерации.

5.Федеральные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговая система включает следующие элементы: налогоплательщик;

объект налога; налоговая база; налоговая ставка; налоговый период;

порядок использования налога; порядок и сроки уплаты налога.

Классификация налогов

В зависимости от поступления:

- федеральные налоги и сборы (НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, ЕСН, налог на прибыль организации – 65%, налог на добычу полезных ископаемых, вводный налог, сборы за использование объектами животного мира и государственной пошлины);

- региональные налоги (налог на имущество организации – 2,1%, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

- местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

В зависимости от видов взимания: прямые; косвенные.

В зависимости от покрытия налоги относятся: на себестоимость; на выручку.

В зависимости от величины ставок: твёрдые; прогрессивные; регрессивные.

2) Налог на прибыль – это основной налог, уплачиваемый юридическими лицами. Налоговая ставка – 24% (17,5% - региональная, 6,5 – федеральная). В соответствии с налоговым кодексом все доходы подразделяются на доходы от реализации продукции и реализации имущества и внереализационные доходы.

Доходы от реализации имущества – это выручка от реализации за вычетом косвенных налогов и расходов.

Налог на имущество составляет 2,1% при налогооблажении из балансовой прибыли вычитаются те виды доходов, которые облагаются по другим ставкам. Например, дивиденды , полученные от российских организаций (9%), от иностранных (15%).

Для малого бизнеса используются упрощенная система налогообложения. Упрощенная система налогообложения называется упрощенной потому, что отменяются все виды налогов и применяются только страховые взносы от несчастных случаев и профессиональными заболеваниями и отчисления в пенсионный фонд (14%).

Условное применение упрощенной системы налогообложения:

1.размер выручки (за 9 месяцев 15 000 000; за 12 месяцев – 20 000 000);

2.остаточная стоимость оборотных средств не более 100 млн.руб.;

3.средняя численность не превышает 100 человек.

Налоговый период – квартал

От доходов – 6% Доходы/расходы – 15%

Единый налог на вмененный доход. Применяется в отношении конкретных видов деятельности и объектом налогообложения является вмененный доход – это потенциально возможный доход.

Базовая доходность условная месячная доходность на единицу физического показателя.

Корректирующий коэффициент К₁ – показывает изменение курса потребительских цен, К₂ – учитывает особенности ассортимента сезонности, время работы.

Налоговый период – квартал.

При ведении специальных видов деятельности: базовые услуги; ветеринарные услуги; станция тех.обслуживания; стоянки; перевозка грузов;

перевозка пассажиров; розничная торговля; общепит; реклама.

37