- •7. Понятие налога и сбора
- •8. Функции налогов
- •10.Развитие принципов налогообложения.
- •12.Сущность механизма правового регулирования налоговых отношений.
- •13.Понятие норм налогового права и их особенности.
- •14 Видов норм налогового права.
- •4. Материальные и процессуальные.
- •22.Налоговые агенты
- •24.1 Налоговая администрация Российской Федерации.
- •29 Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
- •29 Порядок исполнения обязанности по уплате налога или сбора. Добровольное и принудительное исполнение
- •30 Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов Статья 72. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Статья 73. Залог имущества
- •Статья 74. Поручительство
- •Статья 75. Пеня
- •31 Требование об исполнении налоговой обязанности
- •32 Порядок изменения срока уплаты налога и сбора Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени
- •33 Налоговая отчетность
- •34.Порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм
- •35.Списание безнадежных долгов по налогам, сборам, пеням, штрафов Статья 59.
- •40.Основные тенденции развития налоговой политики
- •1. Налоговый контроль
- •2. Виды налогового контроля
- •2.1. В зависимости от субъектов осуществляющих контрольную деятельность
- •2.2 В зависимости от статуса подконтрольного субъекта:
- •2.3 В зависимости от объема контролируемой деятельности:
- •2.4 В зависимости от объекта контроля выделим:
- •2.5 В зависимости от используемых методов и приемов проверки документов налогового контроля можно разделить еще на 2 подвида:
- •1. В зависимости от степени охвата предметов контроля:
- •2. В зависимости от источников получения сведений для налогового контроля выделим:
- •2.6 В зависимости от формы проведения контрольных мероприятий можно выделить:
- •3. Формы проведения налогового контроля
- •42 Государственный налоговый учет
- •43 Мониторинг и оперативный налоговый контроль
13.Понятие норм налогового права и их особенности.
Первичным элементом механизма налогово-правового регулирования являются нормы налогового права. Нормы налогового права – это установленные государством и муниципальными образованиями правила поведения, порождающие налоговые правоотношения, за нарушения которых (правовых норм) предусмотрены меры государственного принуждения.
Источниками объективации норм налогового права являются нормативные правовые акты и судебные прецеденты.
Нормы налогового права обладают следующими признаками:- нормы налогового права есть правила поведения, гарантированные государством;- нормы возлагают на участников отношений юридические обязанности и предоставляют им субъективные права;- нормы имеют общеобязательный характер, т.е. обращены ко всем участникам регулируемых ими общественных отношений, а не к конкретным индивидам;- налоговая норма всегда выражена либо в нормативном правовом акте, принятом компетентным государственным органом или органом местного самоуправления, либо в постановлении Конституционного суда РФ. Кроме того:
- налоговые нормы, являясь разновидностью финансово-правовых норм, прежде всего являются средством реализации публичных, а не частных интересов;- нормы налогового нрава почти не имеют своего прототипа в общественной жизни;- нормы налогового права являются обязывающими, т.е. регулируют отношения, главным образом, через установление обязанностей для субъектов налогового права;- среди норм налогового права имеются и управомочивающие;- регулируют не все, а только те отношения, которые возникают по поводу собирания государством и муниципальными образованиями денежных средств;- нормы налогового права регулируют отношения с участием весьма специфичного круга субъектов.
Нормы налогового права имеют структуру, в которой выделяются: гипотеза, диспозиция, санкция.
Во-первых, санкции норм налогового права имеют денежный характер. Ими предусматриваются пени и штраф. Во-вторых, санкции норм налогового права имеют правовосстановительный и карательный (штрафной) характер. К правовосстановительным санкциям относятся пени, а к карательным штрафным санкциям – штраф, а в некоторых случаях и пеня. В-третьих, чаще всего правовосстановительные и карательные санкции норм налогового права применяются одновременно. В-четвертых, денежные средства, получаемые в результате применения санкций норм налогового права, зачисляются в бюджеты (государственные и муниципальные), в государственные внебюджетные фонды. Норма налогового права не тождественна статье акта налогового права. Как правило, все элементы, из которых состоит норма, содержатся не в одной статье акта налогового права, а размещаются в разных статьях. Например, ст. 83 НК РФ содержит гипотезу (которая в формулировке опущена, но подразумевается) и диспозицию налоговой нормы, определяющую порядок учета налогоплательщиков, а в ст. 116 НК РФ содержится санкция этой налоговой нормы, так как в ней предусматривается ответственность за нарушения сроков постановки на учет в налоговом органе.