- •Финансы Днепропетровск
- •Финансы Учебное пособие Днепропетровск
- •Оглавление
- •4.3 Способы взимания налогов……………………………………………
- •6.2. Бюджетная система Украины……………………………..……….
- •Глава 9. Государственный кредит………………………………………………..
- •Глава 10. Местные финансы………………………………………………………
- •10.2 Формирование доходов местных бюджетов………………………..
- •Глава 11. Страхование……………………………………………………………...
- •Глава 12. Деятельность страховых организаций в условиях перехода
- •Глава 13. Финансы предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность……………………………………………………………...
- •Глава 14. Финансы учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность…………………………………………
- •Глава 15. Финансовый рынок……………………………………………………..
- •Глава 16. Международные финансы……………………………………………..
- •Предисловие
- •Глава 1 Сущность финансов их роль и функции
- •1.1 Возникновение финансов и их связь с государством
- •1.2 Этапы развития финансов
- •Финансовое обеспечение воспроизводственного процесса
- •1.4 Функции финансов
- •Глава 2 финансовая политика
- •2.1 Финансовая политика
- •Финансовый механизм
- •Глава 3 Финансовая система
- •3.1 Формирование финансовой системы стран рыночной экономики
- •Финансовая система Украины
- •Финансы предприятий, учреждений, организаций
- •Глава 4 Налоги и система налогообложения
- •4.1 Налоги: природа, сущность, принципы
- •Распределение
- •Перераспределение
- •4.2 Функции налогов и их классификация
- •Налоговая система стран с развитой рыночной экономикой включает различные виды налогов. В основу их классификации положены различные признаки (рис. 4.3).
- •Способы взымания налогов
- •Налоговая система Украины
- •Система налогообложения украины
- •Глава 5 Управление финансами
- •Общие понятия об управлении финансами
- •Органы управления финансами и их функции
- •Глава 6 Государственный бюджет
- •6.1 Социально - экономическая сущность и роль
- •Государственного бюджета
- •Роль бюджета в перераспределении национального дохода
- •Государственное регулирование и стимулирование экономики
- •Бюджетная система Украины
- •Местные бюджеты
- •6.2 Бюджетный процесс Украины
- •Бюджетный процесс начинается и выполняется в соответствии с бюджетным календарем (табл. 6.2.).
- •I этап - формирование проектов бюджета
- •Бюджетный календарь
- •II этап - рассмотрение и утверждение Закона о Государственном бюджете Украины
- •Фактические данные бюджетного процесса
- •III этап - исполнение бюджета
- •IV этап - составление отчета об исполнении бюджета и его утверждение
- •Глава 7 Доходы и расходы государственного бюджета Украины
- •7.1 Бюджетная классификация
- •Бюджетная классификация расходов бывает четырех видов: функциональная, экономическая, ведомственная, программная.
- •7.2 Доходы Государственного бюджета Украины
- •7.3 Расходы Государственного бюджета Украины
- •Глава 8 Специальные внебюджетные фонды
- •8.1.Сущность и значение специальных внебюджетных фондов
- •8.2 Сущность и социально-экономическое значение государственных внебюджетных фондов
- •8.3. Формирование и расходование средств фондов общеобязательного государственного социального страхования
- •База для начислений и размеры страховых взносов и страховых тарифов
- •Материальная помощь по безработице
- •Пособие по частичной безработице
- •Глава 9 Государственный кредит
- •Сущность и функции государственного кредита
- •Управление государственным долгом
- •Глава 10 Местные финансы
- •10.1 Местные финансы и причины их появления
- •10.2 Формирование доходов местных бюджетов в Украине
- •Сбор с владельцев собак взимается органами жилищно-коммунального хозяйства. Курортный сбор - сбор с граждан, временно прибывших в курортную местность. Элементы сбора представлены в таблице 10.8.
- •10.3 Расходы местных бюджетов
- •Глава 11 Страхование
- •Сущность страхования, его роль и функции
- •Классификация страхования
- •12.4 Отрасли страхования
- •Глава 12 Деятельность страховых организаций в условиях перехода к рынку
- •12.1. Общая характеристика страхового рынка
- •12.2. Страховой маркетинг
- •12.3 Экономические основы страхового дела
- •Глава 13 Финансы предприятий, осуществляющих коммерческую деятельность
- •13. 1. Содержание финансов предприятий, финансовые отношения в производственной сфере деятельности
- •Финансы предприятий
- •Денежные фонды
- •С поставщиками
- •С бюджетами
- •С банками
- •13.2. Функции финансов предприятий
- •13.3. Влияние организационно-правовых форм хозяйствования и отраслевых особенностей на организацию финансов
- •Финансы государства
- •Финансы про- мышленности
- •Финансы обороны
- •13.4 Роль финансов в кругообороте основных средств
- •13.5. Оборотные активы предприятия и источники их финансирования
- •Оборотные средства
- •13.6 Финансовые ресурсы предприятий
- •Другие виды доходов
- •Выручка от реализации
- •Глава 14
- •Источники финансовых ресурсов учреждений и организаций
- •Финансы общественных объединений
- •Финансы профессиональных союзов
- •Финансы политических партий и общественных движений
- •Специальные целевые фонды
- •Благотворительные фонды
- •Глава 15 Финансовый рынок
- •15.1 Понятие, сущность, структура и функции финансового рынка
- •Рынок ссудных капиталов
- •Учетный рынок
- •Межбанковский рынок
- •15.2 Финансовые инструменты
- •15.3 Финансовые посредники
- •Глава 16 международные финансы
- •16.1 Понятие международных финансов и причины их появления
- •Международные финансовые организаций
- •Список рекомендуемой литературы
Глава 10 Местные финансы
10.1 Местные финансы и причины их появления
Теория местных финансов получила развитие в первой половине XIX столетия в Германии. В этот период в Пруссии было проведено ряд экономических и политических реформ. Значительное место среди них заняла реформа местного управления результатом которой стало создание органов местного самоуправления
Существует три теории разъясняющие суть и природу местного самоуправления как формы местной власти. Каждая из этих теорий по разному объясняет взаимоотношения между государством и местным самоуправлением.
Певая теория – теория природных прав общины. Она сформировалась в годы Великой французской революции 1789 г. Теория основывается на той идее, что есть природные права общины по аналогии с природними правами человека и гражданина.
Согласно этой теории функции и деятельность органов местного самоуправления отождествляются с деятельностью общины. Теория основывается на утверждении, что община как самоуправляющийся териториальный коллектив является таким же самодостаточным образованием, что и государство и, что община как коллектив людей, которые проживают на одной территории, появилась раньше чем государство. А это означает, что она имеет природные, неотделимые права. Эти права общине государством не предоставлялись и поэтому не могут быть им изъяты.
Согласно этой теории органы местного самоуправления имеют собственную компетенцию, не подчинены государственной власти и находятся вне границ этой власти. Государство законодательно может влиять на деятельность территориального коллектива, но оно не может лишить его природных прав.
Вторая теория - государственная теория местного самоуправления. Сформировалась в середине XIX столетия немецкой школой юристов. В ее основе лежит утверждение, что органы местного самоуправления - это органы государственного управленя и формируются государством, в лице его органов власти, для реализации своих функций и задач на местному уровне. Таким образом они находятся в структуре государственной власти и ей подчинены.
По этой теории органы местного самоуправления не имеют природных самобытных прав. Местное самоуправление не может рассматриваться как институт, равноценный государству. Органы местного самоуправления находятся в подчинениии государства, поэтому объем функций и задач, которыми наделены органы местного самоуправления, полностью определяется государством.
Третия теория - теория общественного самоуправления или теория общественно-хозяйственного самоуправления. Появилась в Германии во второй половине XIX столетия. Позднее стала называться теорией муниципального дуализма. Эта теория представляет собой синтез двух предыдущих.
Она основана на утверждении, что органы местного самоуправления имеют собственную, природную, а значит, суверенную компетенцию только в сфере неполитических отношений. То есть в сфере общественно-хозяйственных или местных дел. Они решаются самостоятельно органами местного самоуправления и власть не вмешивается в управление этими делами.
Но есть другая сфера отношений – политическая. Именно она полностью по праву находится в компетенции государственной власти. В политической сфере органы местного самоуправления не самостоятельны и находятся в подчинениии государственной власти, которая определяет их функции и задачи. Согласно этой теории органы местного самоуправления имеют двойные функции и задачи.
В ХХ столетии во всем мире ускорился процесс развития демократических принципов в государственном устройстве и управлении. Во многих странах обязательным компонентом демократического государственного строя стало местное самоуправление, которое осуществляется самим населением через свободно избранные им представительные органы.
В конце XX века учение о местных финансах получило самостоятельность. Это было связано с завершением становления в большинстве стран Западной Европы и Северной Америки органов местного самоуправления и региональных органов власти, конституционным закреплением прав коммун, общин, муниципалитетов, регионов, провинций, земель, штатов и других административно-территориальных образований. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.
В развитых капиталистических странах получила развитие «теория фискального федерализма» или, как ее иначе называют «теория местных финансов или многоуровневого государственного хозяйства». Ее начали разрабатывать в конце 50-х и 60-е годы XX века видные американские экономисты эконометрического направления Ш. Тьебу, В. Баумоль, К.Белл, В. Оутс и другие. Особенно интенсивно поиски в этом направлении велись в 70-е и 80-е годы XX века. Ценный вклад в теорию внесли такие ученые, как Д. Фридмен, Дж. ОКоннор, Дж. Хаберманс, Р. Поль, Р. Хикл, И. Гоу и др.
Приверженцы теории фискального федерализма исходят из того, что все государственное хозяйство в целом (или те предприятия, учреждения и административные структуры, которые входят в государственный сектор экономики) представляют собой «многоуровневую систему государственного хозяйства», где существует разделение функций управления между уровнями и юридическое подчинение их по вертикали. В связи с этим в центре исследований оказываются такие вопросы как оптимальное количество уровней управления государственным сектором; оптимальное разделение полномочий между ними; уровень наиболее эффективного финансирования социальных расходов; степень вмешательства центрального правительства в управление местных органов власти; доля собственных средств и финансирования расходов местных органов власти; форма контроля за расходованием на всех уровнях «государственной экономики».
«Теория фискального федерализма» была положена в основу политики децентрализации экономики ведущих стран рыночной экономики и в частности в США. Бюджетная политика США в 70-е годы была направлена на усиление бюджетного самофинансирования штатов. Она вошла в историю под названием «нового федерализма».
К настоящему времени в США сложилась весьма эффективная система финансирования местных органов власти. Местные бюджеты США в своих финансовых средствах менее чем на 12% зависят от федерального правительства.
В 1985 г. была подписана Европейская хартия о местном самоуправлении, которая сформировала общеевропейские принципы организации местного самоуправления: народовластия; законности; гласности; коллегиальности; объединения местных и государственных интересов; выборности; правовой, организационной и материально–финансовой самостоятельности в рамках полномочий, обозначенных законами; подотчетности и ответственности перед территориальными громадами их органов и должностных лиц; государственной поддержки и гарантии местного самоуправления; судебной защиты прав местного самоуправления.
У ноябре 1996 г. Европейскую хартию о местном самоуправлении подписала Украина. Современная система местной власти строится на идеях близких к теории общественно-хозяйственного самоуправления.
Совершенно очевидно в условиях демократии одной из важнейших составных частей финансовой системы государства являются местные финансы - система экономических отношений, посредством которой распределяется и перераспределяется национальный доход на экономическое и социальное развитие территорий. Местные финансы обеспечивают финансирование широкого круга мероприятий, связанных с социально-культурным и бытовым обслуживанием населения. С помощью местных финансов государства осуществляют выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических и других условий отстали в экономическом и социальном развитии от других районов страны. Нужно отметить, что местные финансы есть не во всех странах, а только там, где государство признает право на автономию местных органов власти, где разграничиваются функции и задачи между центральными и местными органами власти.
Используя местные финансы государство осуществляет выравнивание уровней экономического и социального развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали от других районов страны в экономической и социальном развитии.
Местные финансы – экономические отношения позволяющие формировать и использовать денежные средства аккумулированные в местных бюджетах, местных внебюджетных фондах, денежные средства муниципальных предприятий и местные займы.
Основной частью местных финансов являются местные бюджеты, которые являются финансовой базой местных органов власти. Бюджетные и имущественные права, предоставленные этим органам, дают им возможность составлять, рассматривать, утверждать и исполнять свои бюджеты, распоряжаться переданными в их ведение предприятиями и получать от них доходы.
Местные бюджеты — один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из местных бюджетов в известной мере финансируется развитие отраслей производственной сферы, коммунального хозяйства так как объем продукции и услуги последних также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.
Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач — в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества, финансирование народного образования, здравоохранения, коммунального обслуживания населения.
Местный бюджет — это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования.
Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их функциях:
- формирования денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;
- распределения и использования этих фондов между отраслями народного хозяйства;
- контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.
Переход регионов на местное самоуправление и самофинансирование требует создание адекватной системы финансирования регионального хозяйства. Поэтому велика роль и значение системы местных налогов и сборов в современных условиях.
В Европейской хартии местного самоуправления указано, что местная власть имеет право определять размеры местных налогов согласно с действующими законами. Как правило, общегосударственным законодательством предусматривается перечень местных налогов и сборов и их максимальные ставки, а органы местного самоуправления устанавливают конкретные ставки налогов на своей территории в границах обозначенных максимальных размеров.
Местные налоги и сборы формируют в странах рыночной экономики собственные доходы местных бюджетов, которые являются, в прямом смысле, собственными, то есть органически не входят в состав доходов вышестоящих бюджетов и, таким образом, не регулируются сверху.
Статистический анализ показывает, что в мире существует ряд капиталистических государств, где местные бюджеты наделены очень высокой финансовой автономией, то есть практически не зависят или слабо зависят от государственного бюджета. Это - Исландия, США, Люксембург, Испания, Австрия, Швейцария, Швеция.
Автономия местных бюджетов в США, Швейцарии и скандинавских странах обеспечивается сбором прямых местных налогов (подоходный и имущественный, или налог на наследуемую недвижимую собственность). В США, например, прямые местные налоги, составляют 79,8% текущих доходов местных бюджетов, в Швейцарии – 65,6%, в Швеции – 64,3%, в Норвегии – 55,2% прямое местное налогообложение преобладает также в Бельгии и Португалии.
В Люксембурге, Испании, Австралии, Канаде, Великобритании «налоговую автономию» местных бюджетов обеспечивают косвенные местные налоги. К ним относят общий местный налог на потребление, разнообразные акцизы, налоги на пользование так называемыми «общественными благами» (то есть местами общественного отдыха, спортивными объектами и т.п.). в Люксембурге, например, местные косвенные налоги составляют 54% текущих доходов местных бюджетов, в Испании – 43%.
В ряде стран местные бюджеты при формировании своих текущих доходов в решающей степени зависят от трансфертов из государственного бюджета. В Нидерландах, Италии, Ирландии, Канаде, Португалии трансферты составляют от 62% до 80% текущих расходов. Трансфертное финансирование местных бюджетов со стороны центральной администрации свидетельствует об интенсивном перераспределении национального дохода через бюджетные каналы в целях устранения диспропорций в развитии регионов. В этих странах все основные налоги поступают в государственный бюджет, местное же налогообложение едва превышает 10% от текущих доходов. Главным вопросом региональной экономической политики в странах с трансфертным финансированием территорий является вопрос о повышении эффективности бюджетного перераспределения, а также снижение финансовой зависимости местных органов власти от «центра» и усилении их налоговой автономии.
Одним из источников формирующих доходы местных бюджетов развитых стран рынка являются и неналоговые доходы. К ним относятся доходы от собственности, управляемой местными органами власти, от сдачи в аренду или продажи земли, лесных массивов, доходы от эксплуатации водоемов, бассейнов, коммунальных предприятий, от поступлений судебных пошлин, штрафов, различных сборов. Неналоговыми доходами местных бюджетов являются также доходы от пользования местным транспортом, дорогами, водой, газом, электроэнергией и др. Поступления от этих доходов невелики: они составляют во Франции и США около 2%, ФРГ и Японии - немногим более 6% всех неналоговых доходов, в Великобритании - около 7%. В эту же группу включаются доходы от местной собственности. Различия в доходах обусловлены в первую очередь размерами собственности местных органов власти, а также спецификой системы местных коммунальных предприятий.
На величину доходов от коммунальных предприятий влияет рост тарифов и ставок за их услуги, вызванный инфляцией, значительными размерами капитальных расходов, высокой ценой на землю, увеличивающимися процентами по займам, которые включаются в цену услуг и тарифы коммунальных предприятий.
Важную роль в формировании доходов местных бюджетов играют субсидии. По своей экономической сущности субсидии являются частью общегосударственных налоговых доходов, поступивших в распоряжение центрального правительства и переданных в порядке перераспределения доходов в местные бюджеты. С учетом этого доходная часть местных бюджетов, как и бюджета центрального правительства, формируется главным образом за счет налогового обложения.
Субсидии служат особой формой связи - финансовой и экономической - между отдельными звеньями бюджетной системы и, по существу, определяют направление финансовой деятельности местных органов власти, что позволяет обеспечить полный контроль со стороны центрального правительства за местными органами управления. Субсидии направляемые из центральных бюджетов в местные для покрытия определенной доли расходов местных органов власти, стали важной частью их доходов.
Использование субсидий в странах рынка обусловлено хроническим дефицитом местных бюджетов. Эта вынужденная мера центрального правительства, забирающего основные доходы в свое распоряжение, направлена на поддержание существующего способа производства, сохранение существующей системы хозяйствования. В унитарных государствах субсидии предоставляются местным органам власти центральным правительством. В федеративных государствах субсидии могут выдаваться местным органам власти как федеральным правительством, так и членами федерации. В отдельных случаях субсидии предоставляются местными органами власти центральному правительству, но доля их невелика. Наиболее часто они встречаются в странах с федеративным устройством.
Хроническая дефицитность местных бюджетов и необходимость финансировать экономические и социальные программы обусловили быстрый рост объема субсидий и появление их новых видов: в США применяется более 200 видов субсидий, в Италии - свыше 100, в Великобритании - около 50. Выдаче субсидий предшествует тщательное изучение расходов местных бюджетов и источников их покрытия. Размеры субсидий, составляющих от четверти до половины финансовых ресурсов местных бюджетов, по существу, определяют объем, характер и направление расходов, а также источники получения доходов.
По своей социально-экономической сущности субсидии подразделяются на субсидии общего и целевого назначения. Субсидии общего назначения, именуемые дотациями, предоставляются для покрытия дефицита местных бюджетов. Они дают местным органам управления определенную свободу в использовании средств, содержат меньшее количество регулирующих и ограничительных установок использования ресурсов. Субсидии целевого назначения предоставляются местным органам управления на финансирование определенных программ или проектов, осуществляемых ими по собственной инициативе, одобренной центром, или по указанию центрального правительства, и называются субвенциями. Во Франции и Великобритании преобладают дотации, в США, Италии, ФРГ, Японии - субвенции. Субвенции налагают серьезные ограничения на бюджетную инициативу и финансовую политику местных органов управления. Субвенции направляются на содержание полиции, исправительных колоний, на финансирование экономической и социальной инфраструктуры (строительство дорог, мостов, коммунальных предприятий, зданий школьного и медицинского назначения). Выдача субвенций предполагает долевое участие центральных правительств в финансировании объектов и мероприятий, проводимых местными органами управления.
По целевому назначению субсидии делятся на капитальные, которые предназначены на капитальные вложения, и текущие - выдаваемые на покрытие текущих расходов местных бюджетов. Капитальные субсидии составляют меньший удельный вес, как в общей сумме субсидий, так и в средствах, выделяемых на капитальные вложения.
Система субсидий, предоставляемых центральным правительством местным органам власти, является постоянным и неизменным компонентом финансовых связей центрального и местного правительства в капиталистических странах. Причем эта система вызывается не только экономической необходимостью: при желании центральные правительства могли бы ликвидировать субсидии путем увеличения процента отчислений от государственных налогов в пользу местных бюджетов, но эта мера уменьшила бы экономическую и финансовую власть центра над местами. Используя субсидии, центральное правительство определяет расходование не только предоставляемых, но и собственных средств местных органов власти, их экономическую н финансовую политику. И какими бы успешными ни оказались поиски местными органами власти новых источников доходов, субсидии всегда будут иметь для них первостепенное значение, поскольку позволяют центральному правительству контролировать использование всех финансовых ресурсов страны. Поэтому субсидии прочно вошли в систему финансовых взаимоотношений государственных и местных бюджетов капиталистических стран. В то же время установленная из центра система субсидирования местных бюджетов, как правило, не учитывает реальных потребностей местных органов управлений в финансовых ресурсах, ставит их в полную финансовую зависимость от центральной власти и не дает возможности избежать бюджетного дефицита.
Многие экономисты считают, что расширение налоговой автономии местных бюджетов – единственно возможный путь к сокращению не только их дефицита, но и дефицита государственного бюджета в целом, это путь к реальной самостоятельности в решении местных социальных проблем.
Согласно Конституции носителем суверенитета и единственным органом власти в Украине является народ, который осуществляет власть непосредственно через органы государственной власти и органы местного самоуправления.
Согласно ч. 1 ст.126 Конституции (Основной Закон) местные Советы народных депутатов обеспечивают комплексное социально-экономическое развитие на своей территории. А ст.127 Конституции Украины прямо определяет: «Местные советы народных депутатов принимают решения в пределах своих полномочий, предоставленных им законодательством Украины. Решения местных советов являются обязательными для исполнения всеми расположенными на территории совета предприятиями, учреждениями и организациями, а также служебными лицами и гражданами». Конституция Украины утвердила институт местного самоуправления его материальную и финансовую основы, это предопределило развитие местного самоуправления, которое является на современном этапе одним из приоритетных направлений государственной политики Украины.
Принятый в мае 1997 г. Закон Украины «Про місцеве самоврядування в Україні» детализировал конституционные положения об определении компетенции местного самоуправления и местных органов исполнительной власти относительно формирования, утверждения и исполнения местного бюджета.
В Бюджетном кодексе Украины (июнь 2001г.) заложены концептуальные основы реформирования межбюджетных отношений:
- четкие правила формирования местных бюджетов (прозрачность бюджетного процесса, самостоятельность формирования собственных бюджетов, запрет на создание внебюджетных фондов органами государственной власти, органами власти Автономной Республики Крым, органами местного самоуправления и бюджетными учреждениями);
- четкая процедура расходования общественных средств;
- разделение расходных полномочий;
- закреплены доходные источники между государственным бюджетом и местными;
- формульный подход при расчете межбюджетных трансфертов с учетом как потребностей в расходах соответствующего бюджета, так и возможность этого бюджета привлечь те или другие доходы;
- финансирование социальных программ с использованием целевых субвенций;
- механизм выравнивания расходного потенциала;
- казначейское обслуживание прохождения бюджетных средств (бюджетное назначение – бюджетная роспись – бюджетное ассигнование – принятие бюджетного обязательства – выполнение работ и услуг – оплата бюджетного обязательства);
- стимулы по увеличению поступлений и эффективного использования бюджетных средств.
Бюджетный кодекс определил как источники финансирования делегированных государством органам местного самоуправления полномочий, так и источники финансирования их собственных полномочий и гарантирует обеспечение интересов местного самоуправления..