Интеллектуальная собственность и нематериальные активы

Основание налогообложения

Налог

Налогооблагаемая база

Ставка налога

Земельный участок в собственности

Земельный (местный)

Кадастровая стоимость

0,3% (max) — для земель, используемых в производстве; земель, занятых жильем; земель, занятых инфраструктурой;

земли в личных подсобных хозяйствах;

1,5% — для всех остальных участков.

Прочая недвижимость в собственности физ лиц, за исключением 3 группы объектов (морские и речные суда, космические объекты)

Налог на имущество физ лиц (местный)

Инвентаризационная стоимость = восстановительная стоимость - износ

< 300 000 р.

0,1-0,3%

0,1%

300 000 р.-500 000 р.

0,3-0,5%

0,3%

500 000 р. – 1 000 000 р.

0,5-2,2%

0,5%

> 1 000 000 р.

0,6%

Основные фонды (срок использования больше года, стоимость больше 50 т.р.) и объекты незавершенного строительства (строится более 3 лет)

Налог на имущество организаций

Среднегодовая остаточная балансовая стоимость

Единые объекты недвижимости

Налог на недвижимость (планируется ввести, налог местный)

Кадастровая стоимость

КС=(Sобщ-Sвыч)*Суд.м²

План 1999

Проект 2011 (мах)

< 300 000 р.

0,1-0,3%

0,01%

300 000 р. – 500 000 р.

0,3-0,5%

0,05%

> 500 000 р.

0,5-2,2%

0,1%

Транспортные средства в собственности

Транспортный налог

Взимается в зависимости от мощности двигателя или пассажировместимости

Дарение имущества физ лицу или получение имущества по наследству

НДФЛ

Движимое имущество

0%

недвижимое имущество

Близкие родственники

0%

Прочие лица

13%

Получение имущества в качестве взноса в уставный капитал (в неденежной форме)

Налог не взимается

Получение имущества организацией в дар

Сделка недействительна (запрещена законом), кроме: 1) дар стоит дешево 2) одариваемое юр лицо — некоммерческая организация 3) если даритель или одариваемое лицо — дочерняя и материнская компании

Получение имущества организацией в результате реорганизации

Налог не взимается

Сдача имущества в аренду физ лицом

НДФЛ

С чистого дохода (без учета коммунальных платежей)

13%

УСН

Выручка

6%

Чистая прибыль

15%

Сдача имущества в аренду юр лицом

Налог на прибыль

Доход-Расход

20%

НДС

Величина арендной платы

18%

Продажа имущества физ лицом

НДФЛ

Доход - Расходы

13%

Доход-вычет

Продажа внеоборотных активов юр лицом

Налог на прибыль

Доходы - Расходы

20%

НДС

Сумма реализации

18%

Дивиденды физ лицу

НДФЛ

Сумма дивидендов

9%

Получение дивидендов юр лицом

Налог на прибыль

Сумма дивидендов

РФ АО → РФ АО

9%

Загран АО → РФ АО

РФ → загран

15%