- •1 Теоретические аспекты налога на доходы физических лиц
- •1.1 История реформирования налога на доходы физических лиц
- •1.2 Характеристика элементов налогообложения по налогу на доходы физических лиц
- •2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц
- •2.1 Краткая экономическая характеристика ооо "Магнум"
- •2.2 Расчет и отчетность по налогу на доходы физических лиц
- •Глава 3 Направления совершенствования налога на доходы физических лиц
- •3.1 Основные направления совершенствования налога на доходы
- •3. 2 Оптимизация налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц
- •Заключение
- •Приложение а
- •Приложение б
2 Порядок исчисления налога на доходы физических лиц
2.1 Краткая экономическая характеристика ооо "Магнум"
Исследуемым предприятием в курсовой работе является общество с ограниченной ответственностью "Магнум". ООО "Магнум" является юридическим лицом и имеет обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе. Форма собственности частная. ООО «Магнум» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных Федеральным законом. Цель - извлечение прибыли. Основным видом деятельности ООО «Магнум» является продажа холодильного, технологического оборудования и его монтаж.
Предприятие ООО «Магнум» учреждено двумя физическими лицами, с равными долями в уставном капитале. Образован уставный капитал в размере 10 000 (десять тысяч) рублей. На момент государственной регистрации участники оплатили 50% уставного капитала в денежной форме.
В соответствии со штатным расписанием на предприятии работает 5 человек: директор, бухгалтер, старший продавец и два продавца.
Предприятие относится к субъектам малого предпринимательства, т.к. в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, доля, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 процентов и в средняя численность работников за отчетный период не превышает 30 человек - предельного уровня, установленного для розничной торговли.
В соответствии с организационной структурой на предприятии сложилась своя структура управления. Главным управляющим органом является собрание учредителей, которое назначает директора и поручает ему функции управления в соответствии с коммерческими целями предприятия.
В целом состав структуры управления предприятием соответствует коммерческой деятельности организации. Существуют тесные взаимосвязи между структурными подразделениями в направлении выдачи и получения данных по товарному учету.
Налоговая отчетность по заработной плате предприятия представлена в приложении Б.
Хозяйственная деятельность предприятия характеризуется системой экономических показателей (табл. 1).
Таблица 1
Основные экономические показатели деятельности ООО «Магнум» за 2008 год
Показатель |
1 квартал, руб. |
2 квартал, руб. |
3 квартал, руб. |
4 квартал, руб. |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
Товарооборот |
829732 |
1168803 |
1790389 |
1903310 |
Себестоимость проданных товаров |
619306 |
825403 |
1292999 |
1483837 |
Издержки обращения |
76298 |
68478 |
110209 |
96559 |
Издержки обращения на 1 рубль товарооборота, % |
9,2 |
5,9 |
6,2 |
5,1 |
Прибыль от продаж |
134128 |
274922 |
387180 |
322915 |
Операционные расходы |
4243 |
30361 |
33611 |
34614 |
Прибыль до налогообложения |
129885 |
244561 |
353570 |
288300 |
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи |
10260 |
6060 |
7495 |
450 |
Чистая прибыль |
119625 |
238501 |
346074 |
287851 |
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % |
14,4 |
20,4 |
19,3 |
15,1 |
Средние остатки товарных запасов |
1858239 |
2297378 |
2689557 |
3104836 |
Товарооборачиваемость, раз Товарооборачиваемость, дни |
0,45 202 |
0,51 177 |
0,67 135 |
0,61 147 |
Численность работников: в т.ч.торговооперат., чел |
4 2 |
4 2 |
4 2 |
5 3 |
Товарооборот на 1 работника |
207433 |
292201 |
447597 |
380662 |
Товарооборот на 1 торгово- оперативного работника |
414866 |
584402 |
895195 |
634437 |
Торговая площадь |
20 |
20 |
20 |
20 |
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади |
414486,6 |
58440,15 |
89519,45 |
95165,5 |
Валюта баланса |
1476071 |
1678171 |
1973351 |
2102460 |
Информационной базой для проведения анализа деятельности ООО «Магнум» являются данные бухгалтерской отчетности за 2008 год. В связи с тем, что хозяйственную деятельность предприятие осуществляет с июля 2002 года, экономические показатели рассматриваются за период 2006 года в разрезе кварталов.
Для более детального анализа динамики показателей был использован цепной способ сравнения. Результаты приведены в следующей таблице (табл. 2).
Таблица 2
Динамика основных экономических показателей деятельности ООО «Магнум» за 2008 год
Показатель |
2 квартал в сравнении с 1 кв. |
3 квартал в сравнении с 2 кв. |
4 квартал в сравнении с 3 кв. |
|||
Абсолют-ное измен., руб |
Темп роста, % |
Абсолют-ное измен., руб |
Темп роста, % |
Абсолют-ное измен., руб |
Темп роста, % |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
Товарооборот |
339071 |
140,87 |
621586 |
153,18 |
112921 |
106,31 |
Себестоимость проданных товаров |
206097 |
133,28 |
467596 |
156,65 |
190838 |
114,76 |
Издержки обращения |
-7820 |
89,75 |
41731 |
160,94 |
-13650 |
87,61 |
Издержки обращения на 1 рубль товарооборота, % |
-3,3 |
64,13 |
0,3 |
105,08 |
-1,1 |
82,26 |
Прибыль от продаж |
140794 |
204,97 |
112258 |
140,83 |
-64265 |
83,40 |
Операционные расходы |
26118 |
715,56 |
3250 |
110,70 |
1003 |
102,98 |
Прибыль до налогообложения |
114676 |
188,29 |
109009 |
144,57 |
-65270 |
81,54 |
Налог на прибыль и другие аналогичные платежи |
-4200 |
59,06 |
1435 |
123,68 |
-7045 |
6,00 |
Чистая прибыль |
118876 |
199,37 |
107573 |
145,10 |
-58223 |
83,18 |
Рентабельность продаж по чистой прибыли, % |
6 |
141,67 |
-1,1 |
94,61 |
-4,2 |
78,24 |
Средние остатки товарных запасов |
439139 |
123,63 |
392179 |
117,07 |
415279 |
115,44 |
Товарооборачиваемость, раз Товарооборачиваемость, дни |
0,06
-25 |
113,33
87,62 |
0,16
-42 |
131,37
76,27 |
-0,06
12 |
91,04
108,89 |
Численность работников: в т.ч.торговооперат., чел |
0
0 |
100
100 |
0
0 |
100
100 |
1
1 |
125
150 |
Товарооборот на 1 работника |
84768 |
140,87 |
155396 |
153,18 |
-66935 |
85,05
|
Товарооборот на 1 торгово- оперативного работника |
169536 |
140,87 |
310793 |
153,18 |
260758 |
70,87 |
Торговая площадь |
0 |
100 |
0 |
100 |
0 |
100 |
Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади |
16953,55 |
140,87 |
31079,3 |
153,18 |
5646,05 |
106,31 |
Валюта баланса |
202100 |
113,69 |
295180 |
117,59 |
129109 |
106,54 |
Общие экономические показатели деятельности предприятия свидетельствуют о росте всех важных показателей в течение года. Так растет товарооборот, давая активный прирост во втором квартале 40,87 % и в третьем 53,18 %. В четвертом квартале темп прироста товарооборота снижается до 6,31 %. Общая сумма выручки от продаж за 2003 год составила 5692234 руб, с наибольшим весом в общем объеме четвертого квартала – 1903310 руб.
Из таблицы 2 видно, что по сравнению с первым кварталом прибыль до налогообложения во втором квартале возросла на 88,29% что соответствует 114676 руб. В динамике финансовых результатов произошли следующие положительные изменения: Тр чистой прибыли > Тр балансовой прибыли > Тр выручки > Тр валюты баланса > 100%.
199,37% > 188,29% > 140,87 > 113,69% > 100%.
На предприятии во втором квартале выполняется «золотое правило экономики»: темпы роста чистой прибыли выше темпов роста выручки (199,37% > 140,87%), что свидетельствует об относительном снижении затрат.
В третьем квартале «золотое правило экономики» не выполняется: темп роста балансовой прибыли меньше темпа роста товарооборота (144,57 % и 153,18 %). Это неравенство свидетельствует о возможном снижении торговой наценки на товары, а также увеличению издержек обращения. Предположение подтверждается расчетными данными: темп роста себестоимости проданных товаров в третьем квартале превышает темп роста выручки (156,65 > 153,18), а издержки обращения на 1 рубль товарооборота в третьем квартале возросли на 5 %. Во втором квартале было зафиксировано снижение этого показателя на 35,87 %.
Четвертый квартал в сравнении с третьим представляет данные о дальнейшем росте выручки от продаж, но темп ее прироста заметно снижен с 153,18% до 106,31%. На предприятии продолжилась политика скидок и снижения наценки, в результате темп роста себестоимости превысил темп роста выручки на 7,9%. Это должно дать толчок к началу работы по совершенствованию формирования розничных цен на предприятии, по подбору более выгодных условий поставок.
Если обратится опять к «золотому неравенству», то оно не выполняется из-за несоответствия темпа роста балансовой прибыли и выручки, как и в третьем квартале. В целом все показатели прибыли в четвертом квартале демонстрируют свое снижение, которое не превышает 20%. В результате снижается и рентабельность продаж по чистой прибыли на 21,76%, - этот показатель уже довольно значим и его снижение на фоне продолжающегося роста выручки направляет работу на выявление внутренних резервов.
Для определения изменений в отдельных статьях баланса были проанализированы темпы роста валюты баланса и темпы роста основных статей баланса.
В первом квартале на фоне роста валюты баланса на 4,68 % резко повысились темпы роста дебиторской, кредиторской задолженностей до 181,39 % и 199,30 %, а так же денежных средств до 172,91 %. В то же время наблюдается темп снижения по статьям запасов на 4,54 % и займов на 13,55 %.
Во втором квартале при росте валюты баланса на 13,69 % наблюдается снижение величины по статьям дебиторской задолженности на 68,21 %, денежных средств на 36,98 % и займов на 12,11 %. В это же время чрезмерно растут запасы в 1,31 раза и прибавляют в росте статьи капитала и резервов на 49,62 % и кредиторской задолженности на 41,66 %.
В третьем квартале увеличение темпов роста статей капитала и резервов и кредиторской задолженности сопоставимо с темпом роста валюты баланса 117,59 %. Дебиторская задолженность отстает в своем росте и составляет 102,18 %. Рост денежных средств в 4,62 раза не сопоставим с увеличением валюты баланса в 1,18 раза. Опережает рост статья капиталов и резервов и показывает темп снижения статья займов и кредитов.
В четвертом квартале не соотносимо с ростом валюты баланса на 6,54 % происходит снижение по статьям дебиторской на 61,75 % и кредиторской на 30,73 % задолженностей, а также денежных средств на 23,39 %. Соотносимо растет статья запасов на 15,54 %, но опережает темп роста прирост капиталов и резервов на 27,02 %.
В целом не соответствие темпов роста по статьям с темпом роста валюты баланса свидетельствует о неравномерном развитии предприятия, о ситуационном решении проблем на текущую дату, о не разработке планов и стратегии поведения в условиях рынка. Эти характеристики являются отрицательными и снижают качество баланса.