- •Учет денежных расчетов и кассовых операции
- •Учет денежных расчетов и кассовых операции
- •1.1Порядок осуществления безналичных расчетов в рф
- •1.2 Учет операции по расчетному счету
- •1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.4 Учет операции по валютному счету
- •1.5 Порядок ведения кассовых операции
- •1.6 Документальное оформление кассовых операции
- •1.7 Аналитический учет кассовых операции
- •1.8 Инвентаризация денежных средств и ревизия кассы
- •1.9 Синтетический учет кассовых операции
- •2.Расчетная часть
1.4 Учет операции по валютному счету
Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от Центрального банка России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.
Работая по договорам-контрактам, заключенным российскими предприятиями - участниками внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной валюте, предприятия обязаны 50% выручки продавать на валютном рынке, через уполномоченные банки, в течении 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность требует первоначального отражения всей суммы поступившей выручки в иностранной валюте на так называемый транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных суммах с целью своевременного получения от него документа о продаже и зачислении инвалютных средств на текущий счет. Если распоряжение от предприятия о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно. К поручению на обязательную продажу валюты прилагается платежное поручение для возмещения рублевого эквивалента проданной валюты и ее зачисления на расчетный счет предприятия. Таким образом, вся выручка в иностранной валюте делится на две части: 50% в виде инвалюты зачисляется на текущий валютный счет, остальные 50% в рублевом эквиваленте (по курсу, установленному ЦБ РФ) - на расчетный счет. Для учета движения средств в иностранной валюте в плане счетов предусмотрен счет 52 ”Валютный счет”.
Согласно указаниям по заполнению квартальной бухгалтерской отчетности предприятия в 1993 г. (п.11) рекомендовано открывать к этому счету следующие субсчета: 1 ”Транзитные валютные счета”, 2 ”Текущие валютные счета”, 3 ”Специальный транзитный валютный счет”. Наименование субсчетов дано во множественном числе потому, что аналитический и синтетический учет в разрезе субсчетов организуется по кодам валют. Предприятия имеют право не только на обязательную, но и на самостоятельную продажу инвалюты через уполномоченные банки.
На счете 52 « Валютный счет» отражаются следующие бухгалтерские проводками:
|
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственных операции |
|
52 |
50 |
Зачислены на валютный счет денежные средства, сданные из кассы организации. |
|
52 |
52 |
Зачислены на валютный счет денежные средства: - с других текущих валютных счетов организации, - с транзитного валютного счета. |
|
52 |
55 |
Зачислены на валютный счет неиспользованные суммы по аккредитивам. |
|
52 |
57 |
Зачислена приобретенная валюта на текущий валютный счет организации. |
|
52 |
60 |
Возвращены излишне уплаченные поставщикам и подрядчикам валютные средства. |
|
52 |
62 |
Получены средства от покупателей и заказчиков в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
|
52 |
66 |
Получены краткосрочные кредиты банков. |
|
52 |
67 |
Получены долгосрочные кредиты банков |
|
52 |
75-1 |
Получены денежные средства в иностранной валюте в оплату акций организации или в качестве взноса в её уставный капитал. |
|
52 |
76-1 |
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам за страхование. |
|
52 |
76-2 |
Получены денежные средства в иностранной валюте по расчетам по претензиям. |
|
52 |
76 |
Получены денежные средства от прочих дебиторов в погашение задолженности. |
|
52 |
91-1 |
Получена плата по договору аренды (если доходы аренды рассматриваются как прочие поступления). |
|
52 |
98-2 |
Отражены безвозмездно полученные денежные средства в иностранной валюте. |
|
50 |
52 |
Поступили денежные средства кассу организации с её валютного счета. |
|
55-1 |
52 |
Поступили аккредитивы с валютного счета |
|
57 |
52 |
Перечислены с текущего счета средства в иностранной валюте на покупку рублей Российской Федерации. |
|
58 |
52 |
Приобретены прочие финансовые вложения в иностранной валюте. |
|
60 |
52 |
Перечислена иностранная валюта в оплату поставленной продукции (работ, услуг) поставщикам и подрядчикам. |
|
62 |
52 |
Возвращены покупателям и заказчикам средства, излишне полученные в оплату проданной продукции (работ, услуг). |
|
66 |
52 |
Погашены: - краткосрочные кредиты банков, - краткосрочные займы. |
|
67 |
52 |
Погашены: - долгосрочные кредиты банков - долгосрочные займы |
|
71 |
52 |
Выданы денежные средства в иностранной валюте под отчет. |
|
75-2 |
52 |
Перечислены доходы (дивиденды) в иностранной валюте участникам организации. |
|
76 |
52 |
Перечислены денежные средства прочим дебиторам и кредиторам. |
|
91-1 |
52 |
Списаны средства за расчетно-кассовое обслуживание. |