- •Учет денежных расчетов и кассовых операции
- •Учет денежных расчетов и кассовых операции
- •1.1Порядок осуществления безналичных расчетов в рф
- •1.2 Учет операции по расчетному счету
- •1.3 Учет расчетов с подотчетными лицами
- •1.4 Учет операции по валютному счету
- •1.5 Порядок ведения кассовых операции
- •1.6 Документальное оформление кассовых операции
- •1.7 Аналитический учет кассовых операции
- •1.8 Инвентаризация денежных средств и ревизия кассы
- •1.9 Синтетический учет кассовых операции
- •2.Расчетная часть
2.Расчетная часть
Исходные данные
Оборотно-сальдовая ведомость за январь-ноябрь
|
Счет |
Сальдо на начало года |
Оборот за январь-ноябрь |
Сальдо на конец месяца |
|||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
|||
|
Основные средства (01) |
7100700 |
|
955000 |
476970 |
7578730 |
|
||
|
Износ основных средств (02) |
|
2030070 |
536446 |
1095439 |
|
2589063 |
||
|
Нематериальные активы (04) |
85000 |
|
60000 |
|
145000 |
|
||
|
Амортизация нематериальных активов (05) |
|
10000 |
|
15000 |
|
25000 |
||
|
Финансовые вложения (58) |
|
|
140000 |
|
140000 |
|
||
|
Вложения во внеоборотные активы(08) |
|
|
1015000 |
1015000 |
|
|
||
|
Материалы (10) |
1308420 |
|
2672470 |
2118970 |
1861920 |
|
||
|
Заготовление и приобретение материалов (15) |
|
|
2150170 |
2150170 |
|
|
||
|
Отклонение в стоимости материалов (16) |
110000 |
|
121000 |
160000 |
71000 |
|
||
|
НДС по приобретенным материалам (19) |
138680 |
|
300700 |
325680 |
113700 |
|
||
|
Основное производство (20) |
75720 |
|
6459137 |
6501717 |
33140 |
|
||
|
Вспомогательное производство (23) |
|
|
1159180 |
1159180 |
|
|
||
|
Общепроизводственные расходы (25) |
|
|
1391325 |
1391325 |
|
|
||
|
Общехозяйственные расходы (26) |
|
|
295312 |
295312 |
|
|
||
|
Брак в производстве (28) |
|
|
26150 |
26150 |
|
|
||
|
Расходы будущих периодов (97) |
|
|
41600 |
|
41600 |
|
||
|
Выпуск продукции (работ, услуг) (40) |
|
|
6352017 |
6352017 |
|
|
||
|
Готовая продукции (43) |
150700 |
|
6851030 |
6625900 |
375830 |
|
||
|
Расходы на продажу (44) |
|
|
81400 |
81400 |
|
|
||
|
Продажи (90) |
|
|
9150800 |
9150800 |
|
|
||
|
Прочие расходы и доходы (91) |
|
|
512970 |
512970 |
|
|
||
|
Касса (50) |
5150 |
|
3580520 |
3580000 |
5670 |
|
||
|
Расчетный счет (51) |
560300 |
|
10484827 |
10629417 |
415710 |
|
||
|
Расчет с поставщиками и подрядчиками (60) |
|
452900 |
4843233 |
5072333 |
|
682000 |
||
|
Расчет с покупателями и заказчиками (62) |
277000 |
|
12374677 |
12160407 |
491270 |
|
||
|
Расчеты по налогам и сборам (68) |
|
65900 |
1606231 |
1829931 |
|
289600 |
||
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (69) |
|
58100 |
1308200 |
1301800 |
|
51700 |
||
|
Расчеты с персоналом по оплате труда (70) |
|
169900 |
3075975 |
3086170 |
|
180095 |
||
|
Расчеты с подотчетными лицами (71) |
6200 |
|
131600 |
133500 |
4300 |
|
||
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами(76) |
30000 |
17800 |
107494 |
123370 |
|
3676 |
||
|
Внутрихозяйственные расчеты (79) |
|
|
15000 |
15000 |
|
|
||
|
Прибыли и убытки (99) |
|
|
919230 |
1087210 |
|
167980 |
||
|
Уставный капитал (80) |
|
5400000 |
|
|
|
5400000 |
||
|
Резервный капитал (82) |
|
600000 |
|
|
|
600000 |
||
|
Добавочный капитал (83) |
|
529500 |
|
|
|
529500 |
||
|
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)(84) |
|
135200 |
231440 |
445876 |
|
349636 |
||
|
Резервы предстоящих расходов и платежей (96) |
|
8500 |
126520 |
175770 |
|
57750 |
||
|
Краткосрочные кредиты банков (66) |
|
370000 |
980340 |
962210 |
|
351870 |
||
|
ИТОГО: |
9847870 |
9847870 |
80056994 |
80056994 |
11277870 |
11277870 |
||
Задание:
-
Составить оборотно-сальдовую ведомость за январь- ноябрь. Отразить в журнале регистрации хозяйственные операции бухгалтерскими проводками;
-
Списать и распределить отклонения от стоимости материалов;
-
Рассчитать сумму взносов в фонд социального страхования и обеспечения;
-
Произвести списание затрат ремонтного цеха, общепроизводственных расходов и общехозяйственных расходов;
-
Определить фактическую себестоимость выпущенной продукции и сумму отклонении фактической себестоимости от учетной оценки;
-
Определить финансовые результаты от реализации продукции, выбытие основных средств и реализации ценных бумаг;
-
Списать нераспределенную прибыль отчетного года;
-
Составить бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, отчет об изменении капитала, отчет о движении денежных средств и приложение к бухгалтерскому балансу формы №5.
В учетной политике организации учет производственных запасов осуществляется с применением счетов 15 и 16.Учет готовой продукции с применением счета 40.
Журнал регистрации хозяйственных операции за декабрь 2010 года.
|
Содержание хозяйственных операции, первичный документ |
Дебет |
Кредит |
Сумма |
|
|||
|
1.Счет 51, счет-фактура 40 Приобретен станок: а) отпускная цена с учетом доставки б) сумма НДС |
08 19 |
60 60 |
25000 4500 |
|
2.Акт приемки – передачи основных средств № 30 Станок введен в эксплуатацию |
01 |
08 |
25000 |
|
3.Акт о ликвидации основных средств № 15 (вследствие физического износа ликвидируются производственное оборудование) а) остаточная стоимость (первоначальная стоимость) б) износ на дату выбытия в)поступил счет ОКСа за демонтаж оборудования г) оприходованы на склад прочие материалы |
91
02 91
10 |
01
01 79
91 |
1000 48000 47000 2500
12000 |
|
4. Акт на списание основных средств № 16 Продан компьютер: а) остаточная стоимость (первоначальная стоимость) б) износ в) стоимость реализации г) сумма НДС |
91
02 62 91 |
01
01 91 68 |
29000 30000 1000 34000 5186 |
|
5. Выписка банка Оплачен счет поставщика за приобретенное имущество механическому заводу |
60 |
51 |
29500 |
|
6. Справка расчет бухгалтерии Книге покупок списан (зачтен)НДС по основным средствам |
68 |
19
|
4500 |
|
7.Разработочная таблица №6 Начислен износ (амортизация) основных средств: а) производственного оборудования, зданий и хозяйственного инвентаря:
б) зданий и инвентаря заводоуправления |
25 23
26 |
02 02
02 |
50300 5300
2445 |
|
|||
|
8.Договор купли-продажи, выписка банка. В начале декабря приобретены акции АО «Орион» по их номинальной стоимости за 60000 д.е. с целью вложения временно свободных денежных средств на срок менее года. В конце декабря акции были проданы за 80000 д.е. а) покупка акции б )списание акции по балансовой стоимости в) реализация акции |
58 91
62 |
76 58
91 |
60000 60000
80000 |
|
9. Справка-расчет бухгалтерии, выписка банка (октября отчетного года) приобретены облигации АО «Темп» за 140000 д.е. при их номинальной стоимости 120000 д.е. Проценты по облигациям составляют 50% годовых. Выплата процентов производится ежеквартально. Срок погашения наступит через 2 года: а) начислены проценты за квартал б) погашена разница между покупной и номинальной стоимостью облигации за квартал в) поступил доход по облигациям |
76 91
51 |
91 58
76 |
15000 5000
15000 |
|
|||
|
10. Счета-фактуры, счета, платежные требования. Акцептованы счета поставщиков за поступившие материалы: а) счет 145 ОАО «Тракторный завод»
б) счет 78 ОАО «Автоприбор»
|
15 19
15 19 |
60 60
60 60 |
23000 4140
39000 7020 |
|
11. Оплачены счета поставщиков: а) ОАО «Тракторный завод» б) ОАО «Автоприбор» |
60 60 |
51 51 |
27140 46020 |
|
12. Приходные ордера Оприходованы материалы на складе по учетным ценам, поступившие а) от ОАО «Тракторный завод» б) от ОАО «Автоприбор» |
10 10 |
15 15 |
22000 38000 |
|
13. Расчет бухгалтерии Списаны отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен |
16 |
15 |
2000 |
|
14. Лимитно-заборные карты, требования. Отпущены со склада и израсходованы в отчетном месяце материалы ( по учетным ценам): а) основному цеху б) ремонтному цеху в) заводоуправлению |
20 23 26 |
10 10 10 |
255000 10000 1200 |
|
15. Справка бухгалтерии. Списаны и распределены отклонения в стоимости материалов, относимых к материалам отпущенным. Коэффициент отклонения = 0,05 а) основному цеху б) ремонтному цеху в) заводоуправлению |
20 23 26 |
16 16 16 |
12750 500 60 |
|
16. Требования. Переданы со склада в эксплуатацию инструменты а) в основной цех б) в ремонтный цех |
20 25 |
10 10 |
11400 4000 |
|
4.Учёт капитальных вложений |
|||
|
17. Поступило оборудование, требующее монтажа |
07 |
60 |
11700 |
|
18. Отражается сумма НДС по поступившему оборудованию |
19
|
60 |
2106 |
|
19. Оборудование передано в монтаж |
08 |
07 |
11700 |
|
20. Монтаж оборудования произведён собственными силами |
08 |
79 |
3600 |
|
21. Оборудование принято в эксплуатацию |
01 |
08 |
15300 |
|
22. Списан (зачтён) НДС |
68 |
19 |
11160 |
|
5.Учёт расчётов с персоналом по оплате труда |
|||
|
23. Наряды, расчётные ведомости Начислена и распределена основная и дополнительная заработная плата за декабрь а) рабочим основного производства б) рабочим ремонтного цеха в) служащим цехов г) персоналу заводоуправления |
20 23 25 26 |
70 70 70 70 |
200000 25000 26000 30000 |
|
24. Листы о временной нетрудоспособности Начислено пособие по временной нетрудоспособности |
69 |
70 |
12100 |
|
25. Расчетная ведомость От начисленной зарплаты произведены отчисления в пенсионный фонд: а) рабочих основного производства б) рабочих ремонтного цеха в) служащих цехов г) персонала заводоуправления |
20 23 25 26 |
69 69 69 69 |
52000 6500 6760 7800 |
|
26. От начисленной зарплаты произведены отчисления в фонд социального страхования и обеспечения: а) рабочих основного цеха б) рабочих ремонтного цеха в) служащих цехов г) персонала заводоуправления |
20 23 25 26 |
69 69 69 69 |
5800 725 754 870 |
|
27. От начисленной зарплаты произведены отчисления в фонд медицинского страхования: а) рабочих основного цеха б) рабочих ремонтного цеха в) служащих цехов г) персонала заводоуправления |
20 23 25 26 |
69 69 69 69 |
6200 775 806 930 |
|
28.Расчетные ведомости. Произведены удержания из зарплаты персонала предприятия а) налог на доходы б) по исполнительным листам |
70 70 |
68 76 |
15500 2600 |
|
29.Выписка из расчетного счета. Получено в кассу по чекам на выплату зарплаты и текущие расходы |
50 |
51 |
240000 |
|
30. Платежная ведомость, расходные кассовые ордера. Выдано из кассы: а) зарплата за ноябрь б) подотчетным лицам на командировочные расходы в) единовременная помощь г) пособие по уходу за ребенком до достижения им полутора лет |
70 71 84
69 |
50 50 50
50 |
180000 15400
29600 2500 |
|
6. Учет прочих затрат на производство продукции |
|||
|
31. Ведомость поступления материалов. Оприходованы на склад возвратные отходы по цене возможного использования |
10 |
20 |
3000 |
|
32. Авансовые отчеты. Списаны командировочные расходы работников заводоуправления (расходы в пределах нормы): а) на затраты б) сумма НДС |
26 19 |
71 71 |
6000 1080 |
|
33. Справка-расчет бухгалтерии. Списан (зачтен) НДС по командировочным расходам |
68 |
19 |
1080 |
|
34. Расчет бухгалтерии. Списываются затраты ремонтного цеха |
20 |
23 |
48800 |
|
35. Расчет бухгалтерии. Списываются общепроизводственные расходы |
20 |
25 |
88620 |
|
7. Учет готовой продукции и её реализация |
|||
|
36. Ведомость выпуска готовой продукции. Выпущена из производства готовая продукция по учетной оценке (1000штук) |
43 |
40 |
705000 |
|
37. Расчет бухгалтерии. Списаны общехозяйственные расходы общей суммой на себестоимость реализованной продукции |
90 |
26 |
49305 |
|
38. Определяется фактическая себестоимость выпущенной продукции |
40 |
20 |
695710 |
|
39. Списывается отклонения фактической себестоимости от учетной оценке |
90 |
40 |
9290 |
|
40. Отправлена продукция покупателю а) продажная стоимость, включая НДС |
62 |
90 |
700000 |
|
41.Расчёт бухгалтерии. Книга продаж. Начислен НДС |
90 |
68 |
126000 |
|
42.Расходы по отправке продукции |
44 |
76 |
33600 |
|
43.Списывается расходы по отправке продукции |
90 |
44 |
33600 |
|
44. Оплачена покупателями реализованная продукция |
51 |
62 |
730000 |
|
45. Списана себестоимость реализованной продукции |
90 |
43 |
433575 |
|
46. Ведомость результатов от реализации. Списаны финансовые результаты: а) реализация продукции б) выбытие основных средств (опер. 3) в) реализация основных средств (опер.4) г) реализация ценных бумаг (опер.8, 9) |
90 91 99
91 |
99 99 91
99 |
66810 8500 186
30000 |
|
47. Выписка из расчётного счёта. Поступило на расчётный счёт: от дебиторов в погашении их задолженности |
51 |
76 |
80000 |
|
48.Перечислено с расчётного счёта: а) отчисления в пенс. Фонд б) отчисления в фонд социального страхования и обеспечения в) отчисления в фонд медицинского страхования г) налог на доходы |
69 69
69
68 |
51 51
51
51 |
124760 8149
0
15500 |
|
49. Начислен налог на прибыль за декабрь |
99 |
68 |
55520 |
|
50. Расчёт бухгалтерии в порядке реформации баланса. Нераспределенная прибыль составила |
99 |
84 |
217584 |
|
51. Часть прибыли направлена на выплату доходов работникам предприятия (30 %) |
84 |
70 |
161286 |
|
52. Часть прибыли направлена на увеличение резервного капитала (15 %) |
84 |
82 |
80634 |
|
53. Из доходов работников удержан налог на доходы. |
70 |
68 |
20967 |
-
Расчет к операции № 13
Списание отклонения фактической себестоимости приобретенных материалов от учетных цен
15А
|
дт |
кт |
|
|
|
|
(60) 23000 |
22000(10) |
|
(60)39000 |
38000(10) |
|
62000 |
60000 |
|
2000 |
2000 |
|
|
0 |
-
Расчет к операции №34
Списание затрат ремонтного цеха
23А
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(02)5300 |
48800(20) |
|
(10)10000 |
|
|
(16)500 |
|
|
(70)25000 |
|
|
(69)6500 |
|
|
(69)725 |
|
|
(69)775 |
|
|
48000 |
48800 |
|
0 |
|
-
Расчет к операции №35
Списание общепроизводственных расходов
25А
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(02)50300 |
88620(20) |
|
(10)4000 |
|
|
(70)26000 |
|
|
(69)6760 |
|
|
(69)754 |
|
|
(69)806 |
|
|
88620 |
88620 |
|
0 |
|
-
Расчет к операции №37
Списание общехозяйственных расходов общей суммой на себестоимость реализованной продукции
26А
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(02)2445 |
49305(90) |
|
(10)1200 |
|
|
(16)60 |
|
|
(70)30000 |
|
|
(69)7800 |
|
|
(69)870 |
|
|
(69)930 |
|
|
(71)6000 |
|
|
49305 |
49305 |
|
0 |
|
-
Расчет к операции №38
Определение фактической себестоимости выпущенной продукции
Сальдо на начало месяца – 33140
Сальдо на конец месяца – 15000
20А
|
дт |
Кт |
|
33140 |
|
|
(10)255000 |
3000(20) |
|
(16)12750 |
|
|
(10)11400 |
|
|
(70)200000 |
|
|
(69)52000 |
|
|
(69)5800 |
|
|
(69)6200 |
|
|
(23)48800 |
|
|
(25)8620 |
|
|
680570 |
3000 |
|
15000 |
|
33140+680570-3000-15000=695710-фактическая себестоимость
-
Расчет к операции №39
Списание отклонения фактической себестоимости от учетной оценки
40А
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(20)695710 |
705000(43) |
|
695710 |
705000 |
|
9290 |
9290 |
|
|
0 |
-
Расчет к операции №45
Списание себестоимости реализованной продукции
705000/1000*615=433575
-
Расчет к операции №46
Списание финансовых результатов
90П(а)
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(26)49305 |
700000(62) |
|
(40)9290 |
|
|
(68)126000 |
|
|
(44)33600 |
|
|
(43)433575 |
|
|
633190 |
700000 |
|
66810 |
66810
|
|
|
0 |
91П(б)
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(01)1000 |
12000(10) |
|
(79)2500 |
|
|
3500 |
12000 |
|
|
8500 |
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(01)29000 |
34000(62) |
|
(68)5186 |
|
|
34186 |
34000 |
|
|
186 |
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(58)60000 |
80000(62) |
|
(58)5000 |
15000(76) |
|
65000 |
95000 |
|
|
30000 |
91П(г)
-
Расчет к операции №48
Перечисления с расчетного счета в фонд социального страхования и обеспечения, ав пенсионный фонд, в фонд медицинского страхования
69.2П
|
дт |
Кт |
|
|
51700 |
|
|
52000(20) |
|
|
6500(23) |
|
|
6760(25) |
|
|
7800(26) |
|
|
73060 |
|
|
124760 |
69.1П
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
|
58000(20) |
|
|
725(23) |
|
|
754(25) |
|
|
870(26) |
|
|
8149 |
|
|
8149 |
69.3П
|
дт |
Кт |
|
|
|
|
(50)2500 |
6200(20) |
|
(70)112100 |
775(23) |
|
|
806(25) |
|
|
930(26) |
|
|
8711 |
|
|
5889 |
-
Расчет к операции №49
Начисление налога на прибыль за декабрь
99П
|
дт |
Кт |
|
|
167980 |
|
(91)186 |
66810(90) |
|
|
8500(91) |
|
|
30000(91) |
|
186 |
105310 |
|
|
273104 |
273104+1000+3500=277604 –налоговая база (прибыль для налогового учета)
Налог на прибыль: 277604*20%=55520
-
Расчет к операции №50
Реформация баланса
99П
|
дт |
Кт |
|
|
167980 |
|
(91)186 |
66810(90) |
|
(68)55520 |
8500(91) |
|
|
30000(91) |
|
55706 |
105310 |
|
217584 |
217584 |
|
0 |
|
-
Расчет к операции №51
84П
|
д -т |
к-т |
|
|
349636 |
|
(50)29600 |
217584(99) |
|
29600 |
217584 |
|
|
537620 |
537620*30%=161286-направлена на выплату доходов работников
-
Расчет к операции№52
537620*15%=80643-направлена на увеличение резервного капитала
-
Расчет к операции№53
161286*13%=20967-удержан налог на доходы
Ведомости по счетам
Ведомость по счету 01
|
|
Сальдо начальное 7578730 |
||||
|
С к-т сч.01 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.01 в кт- сч. |
Итого |
||
|
91 |
02 |
|
08 |
|
|
|
1000 |
47000 |
48000 |
25000 |
25000 |
|
|
29000 |
1000 |
30000 |
15300 |
15300 |
|
|
30000 |
48000 |
78000 |
40300 |
40300 |
|
|
|
Сальдо конечное 7541030 |
||||
Ведомость по счету 02
|
Сальдо начальное 2589063 |
|
|||||||
|
С к-т сч. 02 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч. 02 в к-т сч. |
Итого |
|||||
|
25 |
23 |
26 |
|
01 |
|
|||
|
50300 |
5300 |
2445 |
58045 |
1000 |
1000 |
|||
|
|
|
|
|
47000 |
47000 |
|||
|
50300 |
5300 |
2445 |
58045 |
|
48000 |
|||
|
Сальдо конечное 2599108 |
|
|||||||
Ведомость по счету 04
|
|
Сальдо начальное 145000 |
|||
|
С к-т сч.04 в д-т сч |
итого |
С д-т сч.04 в к-т сч. |
итого |
|
|
|
Сальдо конечное 145000 |
|||
Ведомость по счету 05
|
Сальдо начальное 25000 |
|
|||
|
С к-т сч.05 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.05 в -кт сч. |
Итого |
|
|
Сальдо конечное25000 |
|
|||
Ведомость по счету 58
|
|
Сальдо начальное 140000 |
|||
|
С к-т. сч58 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.58 в к-т сч |
итого |
|
|
91 |
|
|
|
|
|
60000 |
60000 |
60000 |
60000 |
|
|
5000 |
5000 |
|
|
|
|
65000 |
65000 |
60000 |
60000 |
|
|
|
Сальдо конечное 135000 |
|||
Ведомость по счету 08
|
|
Сальдо начальное 0 |
|||||
|
С к-т сч.08 в д-т сч. |
Итого |
Сд-т сч.08 в к-т сч. |
Итого |
|||
|
01 |
|
60 |
07 |
79 |
|
|
|
25000 |
25000 |
25000 |
11700 |
3600 |
40300 |
|
|
15300 |
15300 |
|
|
|
|
|
|
40300 |
40300 |
25000 |
11700 |
3600 |
40300 |
|
|
|
Сальдо конечное 0 |
|||||
Ведомость по счету 10
|
|
Сальдо начальное 1861920 |
|||||||||||
|
С к-т сч.10 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.10 в к-т сч. |
Итого |
|||||||||
|
20 |
23 |
26 |
25 |
|
15 |
20 |
91 |
|
||||
|
255000 |
10000 |
1200 |
4000 |
270200 |
22000 |
3000 |
12000 |
37000 |
||||
|
11400 |
|
|
|
11400 |
38000 |
|
|
38000 |
||||
|
266400 |
10000 |
1200 |
4000 |
281600 |
60000 |
3000 |
12000 |
75000 |
||||
|
|
Сальдо конечное 1655320 |
|||||||||||
Ведомость по счету 15
|
|
Сальдо начальное 0 |
||||||
|
С к-т сч.15 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.15 в к-т сч. |
Итого |
||||
|
10 |
16 |
|
60 |
|
|||
|
22000 |
2000 |
24000 |
23000 |
23000 |
|||
|
38000 |
|
38000 |
39000 |
39000 |
|||
|
60000 |
2000 |
62000 |
62000 |
62000 |
|||
|
|
Сальдо конечное 0 |
||||||
Ведомость по счету 15
|
|
Сальдо начальное 71000 |
|||||||
|
С к-т сч.16 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.16 в к-т сч. |
Итого |
|||||
|
20 |
23 |
26 |
|
15 |
|
|||
|
12750 |
500 |
60 |
13310 |
2000 |
2000 |
|||
|
12750 |
500 |
60 |
13310 |
2000 |
2000 |
|||
|
|
Сальдо конечное 59690 |
|||||||
Ведомость по счету 19
|
|
Сальдо начальное 113700 |
||||
|
С к-т сч.19 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.19 в к-т сч. |
Итого |
||
|
68 |
|
60 |
71 |
|
|
|
4500 |
4500 |
4500 |
1080 |
5580 |
|
|
11160 |
11160 |
4140 |
|
4140 |
|
|
1080 |
1080 |
7020 |
|
7020 |
|
|
16740 |
16740 |
2106 |
|
2106 |
|
|
|
|
17766 |
1080 |
18846 |
|
|
|
Сальдо конечное 115806 |
||||
Ведомость по счету 20
|
|
Сальдо начальное 33140 |
||||||||||
|
С к-т сч.20 в дт сч. |
Итого |
С д-т сч.20 в к-т сч. |
Итого |
||||||||
|
10 |
40 |
|
10 |
16 |
70 |
69 |
23 |
25 |
|
||
|
3000 |
695710 |
|
255000 |
12750 |
200000 |
5800 |
48800 |
88620 |
|
||
|
|
|
|
11400 |
|
|
52000 |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
6200 |
|
|
|
||
|
3000 |
695710 |
698710 |
266400 |
12750 |
200000 |
64000 |
48800 |
88620 |
680570 |
||
|
|
Сальдо конечное 15000 |
||||||||||
Ведомость по счету 23
|
|
Сальдо начальное 0 |
|||||||
|
С к-т сч.23 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.23 в к-т сч |
Итого |
|||||
|
20 |
|
02 |
10 |
16 |
70 |
69 |
|
|
|
48800 |
48800 |
5300 |
10000 |
500 |
25000 |
6500 |
47300 |
|
|
|
|
|
|
|
|
725 |
725 |
|
|
|
|
|
|
|
|
775 |
775 |
|
|
48800 |
48800 |
5300 |
10000 |
500 |
25000 |
8000 |
48800 |
|
|
|
Сальдо конечное 0 |
|||||||
Ведомость по счету 25
|
|
Сальдо начальное 0 |
||||||
|
С к-т сч.25 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.25 в к-т сч. |
Итого |
||||
|
20 |
|
02 |
10 |
70 |
69 |
|
|
|
88620 |
88620 |
50300 |
4000 |
26000 |
6760 |
87060 |
|
|
|
|
|
|
|
754 |
7540806 |
|
|
|
|
|
|
|
806 |
|
|
|
88620 |
88620 |
50300 |
4000 |
26000 |
8320 |
88620 |
|
|
|
Сальдо конечное 0 |
||||||
Ведомость по счету 26
|
|
Сальдо начальное 0 |
|||||||||
|
с -кт сч.26 д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.26 в к-т сч. |
Итого |
|||||||
|
90 |
|
02 |
10 |
16 |
70 |
69 |
71 |
|
||
|
49305 |
49305 |
2445 |
1200 |
60 |
30000 |
7800 |
6000 |
47505 |
||
|
|
|
|
|
|
|
870 |
|
870 |
||
|
|
|
|
|
|
|
930 |
|
930 |
||
|
49305 |
49305 |
2445 |
1200 |
60 |
30000 |
9600 |
6000 |
49305 |
||
|
|
Сальдо конечное 0 |
|||||||||
Ведомость по счету 28
|
|
Сальдо начальное 0 |
|||
|
С к-т сч.28 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.28 в к-т сч. |
Итого |
|
|
|
Сальдо конечное 0 |
|||
Ведомость по счету 97
|
|
Сальдо начальное 41600 |
|||
|
С к-т сч.97 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.97 в к-т сч. |
Итого |
|
|
|
Сальдо конечное 41600 |
|||
Ведомость по счету 40
|
|
Сальдо начальное 0 |
||||||
|
С к-т сч.40 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.40 в к-т сч. |
Итого |
||||
|
43 |
90 |
|
20 |
|
|||
|
705000 |
9290 |
695710 |
695710 |
965710 |
|||
|
705000 |
9290 |
695710 |
695710 |
695710 |
|||
Ведомость по счету 43
|
|
Сальдо начальное 375830 |
|||
|
С к-т сч.43в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.43 в к-т сч. |
Итого |
|
|
90 |
|
40 |
|
|
|
433575 |
433575 |
705000 |
705000 |
|
|
433575 |
433575 |
705000 |
705000 |
|
|
|
Сальдо конечное 647255 |
|||
Ведомость по счету 44
|
|
Сальдо начальное 0 |
|||
|
С к-т сч.44 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.44 в к-т сч. |
Итого |
|
|
90 |
|
76 |
|
|
|
33600 |
33600 |
33600 |
33600 |
|
|
33600 |
33600 |
33600 |
33600 |
|
|
|
Сальдо конечное 0 |
|||
Ведомость по счету 90
|
|
Сальдо начальное 0 |
|||||||||
|
С к-т сч.90 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.90 в к-т сч. |
Итого |
|||||||
|
62 |
|
26 |
40 |
68 |
44 |
43 |
99 |
|
||
|
700000 |
700000 |
49305 |
9290 |
126000 |
33600 |
433575 |
66810 |
700000 |
||
|
700000 |
700000 |
49305 |
9290 |
126000 |
33600 |
433575 |
66810 |
700000 |
||
|
|
Сальдо конечное 0 |
|||||||||
Ведомость по счету 91
|
|
Сальдо начальное 0 |
||||||||||||
|
С к-т сч.91 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч. 91 в к-т сч. |
Итого |
||||||||||
|
62 |
76 |
99 |
10 |
|
01 |
79 |
68 |
58 |
99 |
|
|||
|
80000 |
15000 |
186 |
12000 |
107186 |
1000 |
2500 |
5186 |
60000 |
8500 |
77186 |
|||
|
34000 |
|
|
|
34000 |
29000 |
|
|
5000 |
30000 |
64000 |
|||
|
114000 |
15000 |
186 |
12000 |
141186 |
30000 |
2500 |
5186 |
65000 |
38500 |
141186 |
|||
|
|
Сальдо конечное 0 |
||||||||||||
Ведомость по счету 50
|
|
Сальдо начальное 5670 |
||||||||
|
С к-т сч.50 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.50 в к-т сч. |
Итого |
||||||
|
70 |
71 |
84 |
69 |
|
51 |
|
|||
|
180000 |
15400 |
29600 |
2500 |
227500 |
240000 |
240000 |
|||
|
180000 |
15400 |
29600 |
2500 |
227500 |
240000 |
240000 |
|||
|
|
Сальдо конечное 18170 |
||||||||
Ведомость по счету 51
|
|
Сальдо начальное 415710 |
||||||||||
|
С к-т сч.51 в д-т сч. |
итого |
С д-т сч.51 в к-т сч. |
Итого |
||||||||
|
60 |
50 |
69 |
68 |
|
76 |
62 |
|
||||
|
29500 |
240000 |
124760 |
15500 |
409760 |
15000 |
730000 |
745000 |
||||
|
27140 |
|
8149 |
|
35299 |
80000 |
|
80000 |
||||
|
46020 |
|
|
|
46020 |
|
|
|
||||
|
102660 |
240000 |
132909 |
15500 |
491069 |
95000 |
730000 |
825000 |
||||
|
|
Сальдо конечное 749641 |
||||||||||
Ведомость по счету 60
|
Сальдо начальное 682000 |
|
|||||||||
|
С к-т сч.60 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.60 в к-т сч. |
Итого |
|||||||
|
68 |
19 |
15 |
07 |
|
51 |
|
||||
|
25000 |
4500 |
23000 |
11700 |
64200 |
27140 |
27140 |
||||
|
|
4140 |
39000 |
|
43140 |
46020 |
46020 |
||||
|
|
7020 |
|
|
7020 |
29500 |
29500 |
||||
|
|
2106 |
|
|
2106 |
|
|
||||
|
25000 |
17766 |
62000 |
11700 |
116466 |
102660 |
102660 |
||||
|
Сальдо конечное 695806 |
|
|||||||||
Ведомость по счету 62
|
|
Сальдо начальное 491270 |
||||
|
С к-т сч.62 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.62 в к-т сч. |
Итого |
||
|
51 |
|
91 |
90 |
|
|
|
730000 |
730000 |
34000 |
700000 |
734000 |
|
|
|
|
80000 |
|
80000 |
|
|
730000 |
730000 |
114000 |
700000 |
814000 |
|
|
|
Сальдо конечное 575270 |
||||
Ведомость по счету 68
|
Сальдо начальное 289600 |
|
|||||||||
|
С к-т сч.68 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.68 в к-т сч. |
Итого |
|||||||
|
91 |
70 |
90 |
99 |
|
19 |
51 |
|
|||
|
5186 |
15500 |
126000 |
55520 |
202206 |
4500 |
15500 |
20000 |
|||
|
|
20967 |
|
|
20967 |
11160 |
|
11160 |
|||
|
|
|
|
|
|
1080 |
|
1080 |
|||
|
5186 |
36467 |
126000 |
55520 |
223173 |
16740 |
15500 |
32240 |
|||
|
Сальдо конечное 480533 |
|
|||||||||
Ведомость по счету 69
|
Сальдо начальное 51700 |
|
||||||||||
|
С к-т сч.69 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.69 в к-т сч. |
Итого |
||||||||
|
20 |
23 |
25 |
26 |
|
70 |
50 |
51 |
|
|||
|
52000 |
6500 |
6760 |
7800 |
73060 |
12100 |
2500 |
124760 |
|
|||
|
5800 |
725 |
754 |
870 |
8149 |
|
|
8149 |
|
|||
|
6200 |
775 |
806 |
930 |
8711 |
|
|
|
|
|||
|
64000 |
8000 |
8320 |
9600 |
89920 |
12100 |
2500 |
132909 |
147509 |
|||
|
|
Сальдо конечное 5889 |
||||||||||
Ведомость по счету 70
|
Сальдо начальное 180095 |
|
|||||||||||||
|
С к-т сч.70 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.70 в к-т сч. |
Итого |
|||||||||||
|
20 |
23 |
25 |
26 |
69 |
84 |
|
68 |
76 |
50 |
68 |
|
|||
|
200000 |
25000 |
26000 |
30000 |
12100 |
161286 |
454386 |
15500 |
2600 |
180000 |
20967 |
219067 |
|||
|
200000 |
25000 |
26000 |
30000 |
12100 |
161286 |
454386 |
15500 |
2600 |
180000 |
20967 |
219067 |
|||
|
Сальдо конечное 415414 |
|
|||||||||||||
Ведомость по счету 71
|
|
Сальдо начальное 4300 |
||||
|
С к=т сч.71 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.71 в к-т сч. |
Итого |
||
|
26 |
19 |
|
50 |
|
|
|
6000 |
1080 |
7080 |
15400 |
15400 |
|
|
6000 |
1080 |
7080 |
15400 |
15400 |
|
|
|
Сальдо конечное 12620 |
||||
Ведомость по счету 76
|
Сальдо начальное 3676 |
|
|||||||||
|
С к-т сч.76 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.76 в к-т сч. |
Итого |
|||||||
|
58 |
51 |
70 |
44 |
|
91 |
|
||||
|
60000 |
15000 |
2600 |
33600 |
111200 |
15000 |
15000 |
||||
|
|
80000 |
|
|
80000 |
|
|
||||
|
60000 |
95000 |
2600 |
33600 |
191200 |
15000 |
15000 |
||||
|
Сальдо конечное 179876 |
|
|||||||||
Ведомость по счету 79
|
|
Сальдо начальное 0 |
||||
|
С к-т сч.79 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.79 в к-т сч. |
Итого |
||
|
08 |
91 |
|
|
|
|
|
3600 |
2500 |
|
|
|
|
|
3600 |
2500 |
6100 |
|
|
|
|
Сальдо конечное 6100 |
|
||||
Ведомость по счету 99
|
Сальдо начальное 167980 |
|
|||||||||
|
С к-т сч.99 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.99 в к-т сч. |
Итого |
|||||||
|
90 |
91 |
|
91 |
68 |
84 |
|
||||
|
66810 |
8500 |
75310 |
186 |
55520 |
217584 |
273290 |
||||
|
|
30000 |
30000 |
|
|
|
|
||||
|
66810 |
38500 |
105310 |
186 |
55520 |
217584 |
273290 |
||||
|
Сальдо конечное 0 |
|
|||||||||
Ведомость по счету 80
|
Сальдо начальное 5400000 |
|
|||
|
С к-т сч.80 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.80 в к-т сч. |
Итого |
|
|
Сальдо конечное 5400000 |
|
|||
Ведомость по счету 82
|
Сальдо начальное 600000 |
|
|||
|
С к-т сч.82 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.82 в к-т сч. |
Итого |
|
|
84 |
|
|
|
|
|
80643 |
80643 |
|
|
|
|
80643 |
80643 |
|
|
|
|
Сальдо конечное 680643 |
|
|||
Ведомость по счету 83
|
Сальдо начальное 529500 |
|
|||
|
С к-т сч.83 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.83 в к-т сч. |
Итого |
|
|
Сальдо конечное 529500 |
|
|||
Ведомость по счету 84
|
Сальдо начальное 349636 |
|
|||||
|
С к-т сч.84 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.84 в к-т сч. |
Итого |
|||
|
99 |
|
50 |
70 |
82 |
|
|
|
217584 |
217584 |
29600 |
161286 |
80643 |
271529 |
|
|
217584 |
217584 |
29600 |
161286 |
80643 |
271529 |
|
|
Сальдо конечное 295691 |
|
|||||
Ведомость по счету 96
|
Сальдо начальное 57750 |
|
|||
|
С к-т сч.96 в д-т сч. |
Итого |
С д-т сч.96 в к-т сч. |
Итого |
|
|
Сальдо конечное 57750 |
|
|||
Ведомость по счету 66
|
Сальдо начальное 351870 |
|
|||
|
С к-т сч.66 в д-т сч. |
итого |
С д-т сч.66 в к-т сч. |
Итого |
|
|
Сальдо конечное 351870 |
|
|||
Оборотно- сальдовая ведомость за декабрь
|
Счет |
Сальдо на начало месяца |
Обороты за декабрь |
Сальдо на конец месяца |
||||
|
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
Дебет |
Кредит |
||
|
Основные средства(01) |
7578730 |
|
40300 |
78000 |
7541030 |
|
|
|
Износ основных средств(02) |
|
2589063 |
48000 |
58045 |
|
2599108 |
|
|
Нематериальные активы(04) |
145000 |
|
|
|
145000 |
|
|
|
Амортизация нематериальных активов(05) |
|
25000 |
|
|
|
25000 |
|
|
Финансовые вложения(58) |
140000 |
|
60000 |
65000 |
135000 |
|
|
|
Вложения во внеоборотные активы(08) |
|
|
40300 |
40300 |
|
|
|
|
Материалы(10) |
1861920 |
|
75000 |
281600 |
1655320 |
|
|
|
Заготовление и приобретение материалов(15) |
|
|
62000 |
62000 |
|
|
|
|
Отклонение в стоимости материалов(16) |
71000 |
|
2000 |
13310 |
59690 |
|
|
|
НДС по приобретенным материалам(19) |
113700 |
|
18846 |
16740 |
115806 |
|
|
|
Основное производство(20) |
33140 |
|
680570 |
698710 |
15000 |
|
|
|
Вспомогательное производство(23) |
|
|
48800 |
48800 |
|
|
|
|
Общепроизводственные расходы(25) |
|
|
88620 |
88620 |
|
|
|
|
Общехозяйственные расходы(26) |
|
|
49305 |
49305 |
|
|
|
|
Брак в производстве(28) |
|
|
|
|
|
|
|
|
Расходы будущих периодов(97) |
41600 |
|
|
|
41600 |
|
|
|
Выпуск продукции(40) |
|
|
695710 |
695710 |
|
|
|
|
Готовая продукция(43) |
375830 |
|
705000 |
433575 |
647255 |
|
|
|
Расходы на продажу(44) |
|
|
33600 |
33600 |
|
|
|
|
Продажи(90) |
|
|
700000 |
700000 |
|
|
|
|
Прочие расходы и доходы(91) |
|
|
141186 |
141186 |
|
|
|
|
Касса(50) |
5670 |
|
240000 |
227500 |
18170 |
|
|
|
Расчетный счет(51) |
415710 |
|
825000 |
491069 |
749641 |
|
|
|
Расчет с поставщиками и подрядчиками(60) |
|
682000 |
102660 |
116466 |
|
695806 |
|
|
Расчет с покупателями и заказчиками(62) |
491270 |
|
814000 |
730000 |
575270 |
|
|
|
Расчеты по налогам и сборам(68) |
|
289600 |
32240 |
223173 |
|
480533 |
|
|
Расчеты по социальному страхованию и обеспечению(69) |
|
51700 |
147509 |
29920 |
5889 |
|
|
|
Расчеты с персоналом по оплате труда(70) |
|
180095 |
219067 |
454386 |
|
415414 |
|
|
Расчеты с подотчетными лицами(71) |
4300 |
|
15400 |
7080 |
12620 |
|
|
|
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами(76) |
|
3676 |
15000 |
191200 |
|
179876 |
|
|
Внутрихозяйственные расчеты(79) |
|
|
|
6100 |
|
6100 |
|
|
Прибыли и убытки(99) |
|
167980 |
273290 |
105310 |
|
|
|
|
Уставный капитал(80) |
|
5400000 |
|
|
|
5400000 |
|
|
Резервный капитал(82) |
|
600000 |
|
80643 |
|
680643 |
|
|
Добавочный капитал(83) |
|
529500 |
|
|
|
529500 |
|
|
Нераспределенная прибыль(непокрытый убыток)(84) |
|
349636 |
271529 |
217584 |
|
295691 |
|
|
Резервы предстоящих расходов и платежей(96) |
|
57750 |
|
|
|
577500 |
|
|
Краткосрочные кредиты банков(66) |
|
351870 |
|
|
|
351870 |
|
|
Оборудование к установке(07) |
|
|
11700 |
11700 |
|
|
|
|
Итого |
11277870 |
11277870 |
6456632 |
6456632 |
11717291 |
11717291 |
|
Заключение
Бухгалтерский учет- это упорядоченная система сбора ,регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательств организации и их изменениях (движении денежных средств) путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операции.
В данной работе мы рассмотрели строение и порядок хозяйственных операции на бухгалтерских счетах методом двойной записи. Двойная запись имеет большое значение так как требует обязательной сбалансированности (равенства) итогов записи на счетах.
Стоимость объектов основных средств, находящихся в организации на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления погашается посредством начисления амортизации, то есть постепенно перенося стоимость основных средств в процессе их эксплуатации на стоимость готовой продукции, работ, услуг.
Для анализа состояния и движения хозяйственных средств за отчетный период в стоимостном выражении выполнили оборотно -сальдовую ведомость. В ней для каждого синтетического счета отражаются остатки (сальдо) на начало и конец периода, а также обороты за текущий период. Из оборотно -сальдовой ведомости уже проверенные данные перенесли в бухгалтерский баланс.
Бухгалтерский баланс- это основная форма бухгалтерской отчетности, способ группировки активов и пассивов организации в денежном выражении. Изучение бухгалтерского баланса позволяет выявить обеспеченность организации собственными оборотными средствами, состояние расчетных и кредитных отношении и финансовое состояние организации.
Список литературы
-
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г.
№129 ФЗ
-
Бухгалтерский учет: учебник, под редакцией Козлова Е.П., Парашутин Н.В., 2-е издание, дополненное. - М: Финансы и статистика,2008.
-
Основы теории бухгалтерского учета/ Соколов Я.В .-М: Финансы и статистика,2009.
-
Бухгалтерский учет : хрестоматия / Дитятина В.И.- Спб: Петербург, 2007.
-
Бухгалтерский учет: учебное пособие/ Кондраков Н.П., 5-е издание переработанное и дополненное . -М: Инфра-М,2007.