- •Учебно-методическое пособие для самостоятельного изучения дисциплины «финансовый учет»
- •Учет денежных средств
- •1. Учет кассовых операций.
- •2. Учет операций по текущему счету.
- •3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств.
- •1. Учет кассовых операций
- •Система бухгалтерских записей по учету кассовых операций
- •2. Учет операций по текущему счету
- •Система бухгалтерских записей по учету операций на текущем счете Поступление денежных средств на текущий счет
- •Списание денежных средств с текущего счета
- •Выписка банка
- •3. Учет денежных средств на прочих счетах в банке и прочих денежных средств
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием аккредитивов
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с использованием расчетных чеков.
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Система бухгалтерских записей по учету операций с денежными документами
- •Ситуационные Задачи Задача 1.
- •Задача 2.
- •Учет труда и расчетов с персоналом по заработной плате
- •1. Принципы организации труда и его оплаты
- •2. Учет численности работников и отработанного времени
- •3. Учет выработки
- •4. Методика расчета заработка
- •5. Расчет удержаний из заработной платы
- •6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом
- •7. Учет выдачи заработной платы
- •8. Учет начислений на заработную плату
- •СитуационНые задаЧи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Учет производственных запасов
- •1. Производственные запасы, условия их признания ,задачи учета и классификация
- •2. Классификация и оценка производственных запасов.
- •3. Документирование и складской учет движения производственных запасов
- •4. Бухгалтерский учет поступления производственных запасов и расчетов с поставщиками
- •5. Бухгалтерский учет расходования производственных запасов.
- •6. Отражение в учете результатов инвентаризации и переоценки производственных запасов
- •Система бухгалтерских записей по учету результатов инвентаризации
- •Система бухгалтерских записей по учету переоценки
- •7. Особенности учета мбп
- •Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Учет основных средств
- •1. Понятие основных средств, условия их признания и задачи учета
- •2. Классификация основных средств
- •3. Оценка основных средств.
- •4. Аналитический учет основных средств.
- •5. Документальное оформление движения основных средств.
- •6. Синтетический учет поступления основных средств.
- •7. Учет амортизации (износа) основных средств
- •8. Учет ремонта и модернизации основных средств
- •9. Учет выбытия основных средств
- •10. Учет аренды основных средств
- •11. Учет инвентаризации и переоценки основных средств
- •Ситуационные задачи Задача 1.
- •Решение задачи 1.
- •Задача 2.
- •Решение задачи 2.
- •Задача 3.
- •Решение задачи 3.
- •Задача 4.
- •Решение задачи 4.
- •Задача 5.
- •Решение задачи 5.
- •Задача 6.
- •Решение задачи 6.
- •Учет нематериальных активов
- •1. Понятие нематериальных активов, условия их признания, классификация и оценка
- •2. Документальное оформление и учет поступления нематериальных активов.
- •3. Учет износа (амортизации) нематериальных активов.
- •4. Учет выбытия нематериальных активов.
- •Ситуационная задача
- •Решение задачи
- •Литература
6. Аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом
Объектом аналитического учета расчетов с персоналом по заработной плате являются расчеты с каждым работником предприятия.
Основным регистром аналитического учета, который используется для оформления расчетов с рабочими и служащими, является расчетная ведомость. Она составляется в разрезе каждого табельного номера по цехам, категориям работников, по видам оплат и удержаний.
Основанием для составления расчетной (расчетно-платежной) ведомости служат следующие первичные документы:
- по начислению заработной платы
-
табель учета использования рабочего времени – для расчета повременной заработной платы и всех прочих оплат, в основу которых положено время (простой, доплата за ночное, сверхурочное время, временную нетрудоспособность и др.),
-
наряды и рапорты о выработке – для рабочих сдельщиков,
-
накопительные карточки заработной платы,
-
ведомости начисления премий,
-
отпускные записки,
-
листки временной нетрудоспособности.
- по удержаниям из заработной платы:
-
платежные ведомости на выдачу аванса,
-
исполнительные листы,
-
поручения-обязательства на товары, проданные в кредит,
-
распоряжения администрации на удержания за брак, растрату и порчу ценностей, за несданные в кассу подотчетные суммы и т.д.
Сумма начисленной заработной платы является одновременно затратами предприятия и слагаемым себестоимости продукции. Заработная плата должна распределяться по направлениям затрат. С этой целью в первичных документах должны указываться шифры затрат. Сгруппированные данные по заработной плате в разрезе направления затрат обобщаются в специальной ведомости “Распределение начисленной заработной платы по счетам и шифрам затрат” (разработочная таблица №1). В основе построения синтетического учета расчетов по оплате труда лежит информация этой ведомости.
В плане счетов для синтетического учета расчетов по оплате труда предназначается пассивный счет 66 “Расчеты по оплате труда”, который имеет два субсчета: 661 “Расчеты по заработной плате” и 662 “Расчеты с депонентами”.
Д |
661 |
К |
|
Удержания, вычеты, выплаты |
Сн – сумма задолженности по заработной плате на начало месяца |
||
Начисление основной и дополнительной заработной платы, прочих поощрительных и компенсационных выплат |
|||
|
Ск – сумма задолженности по заработной плате на конец месяца |
Система бухгалтерских проводок по учету расчетов с персоналом.
В синтетическом учете по начислению основной, дополнительной заработной платы и прочих выплат делаются следующие проводки:
-
Начислена заработная плата рабочим основного и вспомогательного производства.
Дт 23 Кт 661
-
Начислена заработная плата административному и прочему персоналу цехов, а также наладчикам производственного оборудования.
Дт 91 Кт 661
-
Начислена заработная плата за работы по исправлению дефектов забракованной продукции.
Дт 24 Кт 661
-
Начислена заработная плата работникам общезаводских подразделений.
Дт 92 Кт 661
-
Начислена заработная плата по работам связанным со сбытом продукции.
Дт 93 Кт 661
-
Начислена заработная плата работникам социальной сферы предприятия и по прочим работам операционной деятельности.
Дт 94 Кт 661
Начисление пособий по больничным листам производится согласно закону Украины “Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением” 18.01.2001г. Суммы больничного пособия за первые пять дней болезни являются расходами операционной деятельности предприятия, а за последующие дни болезни – расходами органов государственного социального страхования. В учете суммы начисленных больничных пособий работникам будут отражены следующими проводками:
-
Начислено больничное пособие за первые пять дней болезни.
Дт 94 Кт 661
-
Начислено больничное пособие за последующие дни болезни за счет органов социального страхования.
Дт 652 Кт 661
Расходы по начислению отпускных относятся на затраты предприятия. Для категории рабочие в отечественной учетной практике сложились две методики финансирования затрат по оплате отпусков:
-
Отпускные начисляются за счет ранее созданного резерва.
-
Суммы отпускных не подлежат финансированию за счет резерва и отражаются также как основная заработная плата.
I. Резерв отпусков создается ежемесячно по установленному в учетной политике предприятия проценту. Базой для расчета является основная заработная плата работников без доплат по прогрессивным сдельным расценкам и начислений на нее. Для учета резерва используется пассивный 471 счет «Обеспечение выплат отпусков». По кредиту отражается создание резерва, а по дебиту его использование в связи с начислением отпускных.
-
Отражено ежемесячное создание резерва отпусков по заработной плате рабочих основного и вспомогательного производств.
Дт 23 Кт 471.
-
Начислены отпускные рабочим за счет ранее созданного резерва.
Дт 471 Кт 661.
-
Начислены отпускные ИТР, служащим, МОП.
Дт 91,92,93,94 Кт 661.
II. Если на предприятии для категории рабочие не создается резерв, т.е. действует вторая методика, то при начислении отпускных будет составляться проводка:
Дт 23 Кт 661.
Синтетический учет удержаний и вычетов из заработной платы.
-
Удержан из заработной платы работников подоходный налог.
Дт 661 Кт 641
-
Удержан сбор в пенсионный фонд (1% до 150 грн., 2% свыше 150 грн.).
Дт 661 Кт 651
-
Удержан сбор в фонд на случай безработицы (0,5%).
Дт 661 Кт 653
-
Удержан сбор в фонд социального страхования в связи с временной потерей трудоспособности (0,5%)
Дт 661 Кт 652
-
Удержаны алименты согласно исполнительным листам.
Дт 661 Кт 685.
-
Удержаны из заработной платы работника административные штрафы, подлежащие перечислению в бюджет, пожарной инспекции, рыбоохране.
Дт 661 Кт 641,685.
-
Отражены вычеты по заявлению работников (коммунальные платежи и содержание детей в дошкольных учреждениях).
Дт 661 Кт 685.
-
Удержаны из заработной платы работников по поручениям – обязательствам суммы ежемесячных платежей за товары, приобретенные в кредит.
Дт 661 Кт 685.
-
Удержана из заработной платы сумма не возвращенного остатка подотчетных сумм.
Дт 661 Кт 372.
-
Удержана из заработной платы сумма по заявлению в возмещение ранее взятой ссуды.
Дт 661 Кт 377.
-
Удержана из заработной платы работника сумма в возмещение причиненного им материального ущерба.
Дт 661 Кт 375.
-
Удержано из заработной платы работников за допущенный брак продукции.
Дт 661 Кт 24.