9. Налоговое регулирование

Налоговое регулирование — это система экономических мер опе­ративного вмешательства в ход воспроизводственных процессов.

Принципы налогового регулирования:

• экономическая обоснованность;

• финансовая целесообразность;

• сбалансированность интересов.

Основная задача налогового регулирования — создание общего налогового климата для внутренней и внешней деятельности органи­заций, обеспечение преференциальных налоговых условий для стиму­лирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.

Налоговое регулирование осуществляется различными способами и методами, такими, как:

• способы — льготы и санкции;

• методы — инвестиционный налоговый кредит, отсрочка, рассроч­ка, трансферты и др.

Принципиальные подходы к регулированию налоговых правоот­ношений во многих странах определяются основным налоговым зако­ном — Налоговым кодексом.

Конечная цель налогового регулирования — уравновесить инте­ресы трех субъектов: государства, хозяйствующих субъектов и граждан.

10. Налоговая политика государства.

Налоговая политика - система мер, проводимых государством в области на­ло­гов и налогообложения. Налоговая политика выражается в видах при­ме­няе­мых налогов, величинах налоговых ставок, установлении круга налого­платель­щиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.

Налоговое законодательство это система нормативных актов различного уровня, регулирующих правоотношения плательщиков с государством, орга­ни­за­цию, ход и цели налогового производства, ответственность сторон за на­ло­го­вые правонарушения. Центральное место в налоговом законодательстве за­ни­ма­ет Налоговый кодекс. Кроме него, налоговые правоотношения регу­ли­руются сис­те­мой таможенного, арбитражного, уголовного, административного, граж­данс­кого законодательства.

Налог. политика определяется, прежде всего, государством, его предста­ви­тель­ными и исполнительными органами. Гос-во строит налоговую поли­ти­ку с уче­том экономического состояния страны и отбирает те принципы, ко­то­рые яв­ляют­ся наиболее актуальными и реализуемыми на данный момент. Нало­г. по­ли­ти­ка способна обеспечить потребности воспроизводства и рост об­щест­вен­ного бо­гатства. Исходной установкой при проведении налоговой поли­ти­ки слу­жит не только обеспечение правового порядка взыскания с налого­пла­тель­щи­ков на­ло­го­вых платежей, но и проведение всесторонней оценки хозяйст­венно-эко­но­ми­чес­ких отношений, складывающихся под влиянием налого­обло­жения. На­ло­говая политика фактически формирует налоговую систему, способ­ствует ее раз­витию или регрессу, определяет степень ее модификации (полной или частной).

В проводимой налог. политике необходимо представлять последствия при­ни­мае­мых решений, учитывать их исходя из фактора времени и степени пере­рас­пределения последствий от введения отдельных налогов. Эти последствия опре­деляются такими условиями, как структура налоговых ставок, способы их взи­ма­ния, определение налоговой базы и сферы действия налогов.

Налог. политика, проводимая с расчетом на перспективу, это налоговая стра­те­гия, а на текущий момент налоговая тактика. Тактика и стратегия нераз­делимы, если государство стремится к согласованию общественных, корпо­ра­тив­ных и личных экономических интересов. Нередко тактические шаги, предпри­ни­маемые руководством государства по координации налогообложения на текущий момент, экономически не обоснованы. Это не только препятствует реализации налоговой стратегии, но и деформирует весь экономический курс гос-ва.

Противоречия между тактическими действиями управленческих структур и об­щей стратегией налогообложения, утвержденной конституциональными пра­во­вы­ми актами государства, приводят к сбоям в хозяйственном механизме, тор­мо­же­нию воспроиз­водственных процессов и в конечном итоге к экономическому кри­зису. Налог. политика государства должна способствовать стабилизации и эко­но­мическому росту страны, социальной справедливости и равенства в налогообложении.