1.Порядок ведения и учета кассовых операций. Расчеты с подотчетными лицами.

Предприятия осуществляют хозяйственные операции, связанные с наличными деньгами через кассу. Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией №18 от 4.10.93 года ЦБ РФ. Положение №14п от 5.01.98 года. Согласно этой инструкции все предприятия независимо от форм собственности, обязаны хранить денежные средства в банке. Наличные средства предприятие получает из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. В соответствии с Положением о БУ, обязанности кассира может выполнять главный бухгалтер или другой работник по письменному разрешению руководителя предприятия. С кассиром заключается договор о материальной ответственности. Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу расходуются по целевому назначению (эти цели указываются на оборотной стороне чека). Банк устанавливает лимит наличия денежных средств в кассе, который может быть превышен только в дни выдачи з/п (3 дня). Поступление денежных средств из банка в кассу оформляется приходным кассовым ордером, а сдача их из кассы в банк – расходным кассовым ордером. При этом кассир в банке заполняет объявление на взнос наличными.

Учет расчетов с подотчетными лицами ведут на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами» где по дебету отражается задолженность подотчетного лица, а по кредиту – сумма погашения этой задолженности или задолженность предприятия подотчетному лицу, т.е. невозмещенный перерасход.

Д. К.

Выдана сумма под отчет. 71 50

За счет подотчетных сумм приобретены 10 71

материалы завхозом.

2. Расчетный счет предприятия. Порядок его открытия, учет операций. Банковские выписки.

Для хранения денежных средств и осуществления расчетов каждое предприятие открывает в банке расчетный счет или несколько счетов в разных банках.

Открытие счета оформляется следующими документами:

• заявление на открытие счета;

•справки из государственных внебюджетных фондов и органов статистики РФ;

•нотариально заверенная копия свидетельства о государственной регистрации предприятия;

•нотариально заверенная копия устава предприятия и учредительных документов;

•карточка с заверенными банком или нотариусом образцами подписей распорядителей средств предприятия и бухгалтера, с оттиском печати;

•свидетельство из налоговой инспекции о постановке на учет и др.

С предприятием заключается договор банковского счета, вследствие чего банк открывает у себя лицевую карточку (счет) и ведет учет всех операций по счету предприятия. В установленный срок бухгалтер организации получает в банке выписки из лицевого счета. Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетном счете предприятия за определенный период, выдается клиенту вместе с документами, являющимися основанием для зачисления или списания средств со счета.

Бухгалтер предприятия должен знать, что на балансе банка счет «Расчетный счет» клиента характеризуется как пассивный счет, а у клиента счет 51 «Расчетные счета» – активный счет. Поэтому информация из выписки записывается в учетные регистры по счету 51 в обратном порядке: сумма, указанная в выписке в графе «дебет счета» - в учете у клиента соответствует кредитовому обороту счета 51; сумма в выписке в графе «кредит счета» – у клиента соответствует дебетовому обороту счета 51.

Основными первичными документами, на основании которых производятся операции на расчетном счете, являются денежные и расчетные чеки, объявление на взнос наличными,

платежное поручение, платежное требование, аккредитив, инкассовое поручение и др.

На основании информации из первичных документов оформляются учетные регистры журнал-ордер №2 и ведомость №2, при использовании компьютерной программы формируются накопительные ведомости по счетам.

Все перечисления с расчетного счета и выдачу наличных денег банк осуществляет на основании приказов владельца расчетного счета или с его согласия на оплату (акцепта). Без его согласия проводятся перечисления по приказу налоговой инспекции, арбитража, при погашении просроченной задолженности по кредиту банка, штрафы и т.п.

Учет операций на расчетном счете ведется на активном балансовом счете 51 «Расчетные счета». Дебетовый остаток счета 51 соответствует величине денежных средств предприятия на расчетном счете на начало и конец отчетного периода, отражается в активе баланса в разделе 2 «Оборотные активы» по статье «Денежные средства».

Дебетовый оборот счета 51 отражает зачисление средств от покупателей, поступление банковских кредитов, взнос наличными из кассы и т.д.

Д-т 51

К-т 50, 66, 67, 76, 90-1

Кредитовый оборот счета 51 отражает списание денежных средств со счета в результате различных платежей, а также в результате передачи их в кассу.

Д-т 50, 60, 66, 67 68, 69, 76

К-т 51