- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •Глава 1 возникновение и развитие аудита
- •1.1 Предпосылки возникновения аудита
- •1.2 Развитие контроля и аудита
- •Глава 2 сущность и необходимость аудита
- •2.1 Понятие аудита
- •2.2 Необходимость аудита
- •2.3 Классификация аудита и ее формы
- •Глава 3 организация и порядок проведения аудиторской проверки
- •3.1 Деятельность аудиторских служб
- •3.2 Стандарты аудита
- •2. Стандарты практической работы
- •3. Стандарты составления заключения (отчета).
- •3.3 Последовательность проведения аудиторской проверки
- •Глава 4 система внутреннего контроля
- •4.1 Сущность и значение системы внутреннего контроля
- •4.2 Организация системы внутреннего контроля в банках
- •4.3 Методы разработки и проверки свк
- •Глава 5 риски в аудиторской практике
- •5.1 Понятие и классификация
- •5.2 Понятие существенности
- •5.3 Определение объема выборки
- •5.4 Риск проведения аудита компьютеризированной среде
- •Глава 6 внутрибанковский аудит
- •6.1 Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита
- •6.2 Направления деятельности внутрибанковского аудита
- •6.3 Методы проведения внутрибанковского аудита
- •Глава 7 анализ баланса банка для аудиторской проверки
- •7.1 Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса
- •7.2 Анализ состава и структуры пассивных активных операций банка
- •Глава 8 аудит собственного капитала
- •8.1 Проверка формирования уставного фонда банка
- •8.2 Аудит фондов банка нераспределенной прибыли
- •8.3 Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала
- •Глава 9 аудит привлеченных средств банка
- •9.1 Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств
- •9.2 Аудит правильности открытия счетов в банке
- •9.3 Аудит депозитных операций
- •Глава 10 аудит кредитного портфеля и кредитных операций банка
- •10.1 Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций
- •10.2 Общая оценка состояния кредитного портфеля банка
- •10.3 Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита
- •10.4 Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов
- •10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита
- •10.6 Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов
- •Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами
- •11.1 Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью
- •11.1.1 Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению
- •11.1.2 Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка
- •11.2 Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам
- •11.2.1 Брокерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами
- •11.2.3 Депозитарная деятельность банка
- •Глава 12 аудит валютных операций банка
- •12.1 Содержание и виды валютных операций
- •12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
- •12.3 Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой
- •12.4 Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой
- •Глава 13 аудит межбанковских расчетно-кредитных отношений
- •13.1 Межбанковские корреспондентские отношения
- •13.2 Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке
- •13.3 Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами
- •13.4 Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов
- •Глава 14 аудит кассовых операций
- •14.1 Планирование проверки кассовых операций
- •14.2 Аудит организации кассовой работы
- •14.3 Аудит приходных кассовых операций
- •14.4 Аудит расходных кассовых операций
- •14.5 Аудит операций с драгоценными металлами
- •14.6 Организация работы касс банка
- •14.7 Порядок проведения ревизии ценностей
- •14.8 Оценка риска кассовых операций
- •Глава 15 аудит внутрибанковских операций
- •Глава 16 аудит доходов, расходов и прибыли банка
- •16.1 Классификация доходов и расходов банка
- •16.2 Аудит доходов
- •16.3 Аудит расходов
- •16.4 Аудит прибыли
- •Глава 17 оформление результатов аудиторской проверки
- •17.1 Сущность и виды аудиторского заключения
- •17.2 Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках
12.2 Валютная позиция банка и ее аудит
Для целей учета и расчета экономических нормативов валютные операции банков делятся на две группы:
1) влияющие на валютную позицию банка, поскольку имеют характер обменной операции и совершаются в двух различных валютах. Это купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты; начисление, получение (уплата) доходов (расходов); поступление средств в уставные фонды; изменение валюты денежных обязательств; формирование резервов; купля-продажа имущества; долевые вложения в уставные фонды других юридических лиц;
2) не влияющие на валютную позицию, поскольку не имеют характера обменной операции и совершаются в одной и той же валюте. К ним относятся операции кредитные, депозитные, с ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции. При этом все виды доходов (расходов) в иностранной валюте (суммы полученных, уплаченных процентов, комиссионные, прочие банковские доходы (расходы) влияют на валютную позицию банка.
Для снижения валютного риска при проведении валютных операций Национальный банк Республики Беларусь установил специальный экономический показатель валютной позиции, помогающий определять и ограничивать риски, вызываемые изменением валютных курсов.
Валютная позиция характеризует величину требований и обязательств банка по иностранной валюте и драгоценным металлам. Она бывает закрытой при равенстве суммы требований и суммы обязательств банка и открытой — при их несовпадении.
Открытая валютная позиция может быть «длинной», когда отражает требования в иностранной валюте (ее записывают со знаком «плюс»), или «короткой», если отражает обязательства в иностранной валюте (со знаком «минус»). Разница между длинной и короткой позициями образует чистую позицию.
Аудит валютной позиции банка направлен на определение правильности порядка ее расчета.
Требования и обязательства банка, выраженные в иностранной валюте, проверяются как по балансу, так и по всем внебалансовым счетам. На последних учитываются заключенные, но не исполненные и не отраженные в балансе сделки (по получению и поставке иностранной валюты, а также драгоценных металлов, приобретенных или проданных в результате спотовых, форвардных, своповых, фьючерсных и опционных сделок; по получению и поставке ценных бумаг; по получению и выдаче гарантий, требований и обязательств по финансированию). При этом в расчет открытой валютной позиции включаются только те внебалансовые требования и обязательства, которые являются таковыми по экономической сущности.
Для контроля за состоянием открытой валютной позиции установлены следующие нормативы ограничения валютного риска:
1) величина суммарной открытой валютной позиции по всем видам иностранных валют не может превышать 20 % нормативного капитала банка;
2) величина чистой открытой валютной позиции по каждому виду иностранной валюты отдельно не может превышать 10 % нормативного капитала банка;
3) величина чистой открытой позиции по форвардным сделкам с каждым видом иностранной валюты в отдельности не может превышать 10 % нормативного капитала банка. При расчете данного ограничения не учитывается форвардная часть своповых контрактов.