АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Ч.2

Учебное пособие

Л.С. Ефремова

Допущено

Министерством образования Республики Беларусь

в качестве учебного пособия

для студентов специальности «Финансы и кредит»

учреждений, обеспечивающих получение высшего образования

Минск БГЭУ 2011

Авторы:

Л.С. Ефремова

АНАЛИЗ И АУДИТ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА Ч.2 : учеб. пособие / Л.С. Ефремова,

Минск: БГЭУ, 2011. - 160 с.

Рассматриваются вопросы истории развития аудита, теории внешнего и внутреннего аудита, а также методы его осуществления. В соответствии с нормативными документами, необходимыми для проверки коммерческого банка, определены: программа проверки, банковские риски, методы и порядок проведения проверки согласно предложенным Управлением аудита Министерства финансов Республики Беларусь Правилам аудиторской деятельности. Обобщены типичные ошибки, допускаемые банками.

Адресовано преподавателям и студентам экономических вузов, может быть использовано внешними и внутренними аудиторами банков и банковскими работниками.

УО «Белорусский государственный

экономический университет», 2011

СОДЕРЖАНИЕ

От авторов

Глава 1. ВОЗНИКНОВЕНИЕ И РАЗВИТИЕ АУДИТА

1.1. Предпосылки возникновения аудита

1.2. Развитие контроля и аудита в Российской Федерации и Республике Беларусь

Глава 2. СУЩНОСТЬ И НЕОБХОДИМОСТЬ АУДИТА

2.1. Понятие аудита

2.2. Необходимость аудита

2.3. Классификация аудита и ее формы

Глава 3. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

3.1. Деятельность аудиторских служб

3.2. Стандарты аудита

3.2.1. Общие стандарты аудита

3.2.2. Стандарты практической работы

3.2.3. Стандарты составления заключения (отчета)

3.3. Последовательность проведения аудиторской проверки

Глава 4. СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ

4.1. Сущность и значение системы внутреннего контроля

4.2. Организация системы внутреннего контроля в банках

4.3. Методы разработки и проверки СВК

Глава 5. РИСКИ В АУДИТОРСКОЙ ПРАКТИКЕ

5.1. Понятие и классификация аудиторских рисков

5.2. Понятие существенности и материальности

5.3. Определение объема выборки

5.4. Риск проведения аудита в компьютеризированной среде

Глава 6. ВНУТРИБАНКОВСКИЙ АУДИТ

6.1. Сущность, необходимость и организация внутрибанковского аудита

6.2. Направления деятельности внутрибанковского аудита

6.3. Методы проведения внутрибанковского аудита

Глава 7. АНАЛИЗ БАЛАНСА БАНКА ДЛЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

7.1. Значение, задачи, виды и методы анализа банковского баланса

7.2. Анализ состава и структуры пассивных и активных операций банка

Глава 8. АУДИТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

8.1. Проверка формирования уставного фонда банка

8.2. Аудит фондов банка и нераспределенной прибыли

8.3. Аудит соблюдения нормативов достаточности нормативного капитала

Глава 9. АУДИТ ПРИВЛЕЧЕННЫХ СРЕДСТВ БАНКА

9.1. Цель, объекты и методы аудита привлеченных средств

9.2. Аудит правильности открытия счетов в банке

9.3. Аудит депозитных операций

Глава 10. АУДИТ КРЕДИТНОГО ПОРТФЕЛЯ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

10.1. Основные цели, объекты и методы аудита кредитных операций

10.2. Общая оценка состояния кредитного портфеля банка

10.3. Аудит процедур по оформлению и выдаче кредита

10.4. Аудит исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов

10.5. Аудит достаточности и ликвидности способов исполнения обязательств по возврату кредита

10.6. Оценка рисков кредитных операций и формирования резервов

Глава 11. Аудит операций с ценными бумагами

11.1. Операции банка с ценными бумагами, регламентируемые банковской деятельностью

11.1.1. Аудит выпуска эмиссионных ценных бумаг банка и операций по их размещению

11.1.2. Операции выпуска неэмиссионных ценных бумаг банка

11.2. Операции банка с ценными бумагами, производимые в рамках лицензии на осуществление профессиональной и биржевой деятельности по ценным бумагам

11.2.1. Брокерская деятельность банка с ценными бумагами

11.2.2. Дилерская деятельность банка с ценными бумагами

11.2.3. Депозитарная деятельность банка

Глава 12. АУДИТ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ БАНКА

12.1. Содержание и виды валютных операций

12.2. Валютная позиция банка и ее аудит

12.3. Аудит валютно-обменных операций с безналичной иностранной валютой

12.4. Аудит валютно-обменных операций с наличной иностранной валютой

Глава 13. АУДИТ МЕЖБАНКОВСКИХ РАСЧЕТНО-КРЕДИТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

13.1. Межбанковские корреспондентские отношения и их значение

13.2. Аудит состояния корреспондентского счета в центральном банке

13.3. Аудит корреспондентских отношений с банками-корреспондентами

13.4. Аудит привлечения и размещения межбанковских кредитов и депозитов

Глава 14. АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

14.1. Планирование проверки кассовых операций

14.2. Аудит организации кассовой работы

14.3. Аудит приходных кассовых операций

14.4. Аудит расходных кассовых операций

14.5. Аудит операций с драгоценными металлами

14.6. Организация работы касс банка

14.7. Порядок проведения ревизии ценностей

14.8. Оценка риска кассовых операций

Глава 15. АУДИТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

Глава 16. АУДИТ ДОХОДОВ, РАСХОДОВ И ПРИБЫЛИ БАНКА

16.1. Классификация доходов и расходов банка

16.2. Аудит доходов

16.3. Аудит расходов

16.4. Аудит прибыли

Глава 17. ОФОРМЛЕНИЕ РЕЗУЛЬТАТОВ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ

17.1. Сущность и виды аудиторского заключения

17.2. Отчетность, подтверждаемая аудиторами в банках

Глоссарий

Список аббревиатур

Литература

ОТ АВТОРОВ

В настоящее время аудиторская деятельность особенно востребована, несмотря на то, что для большинства современников слово «аудит» еще недавно звучало непривычно. Это понятие претерпело длительную эволюцию, не раз, на протяжение веков изменив свое значение.

Изучение истории возникновения, развития и становления аудита помогает понять предпосылки и объективную основу происхождения аудита. Он появился в глубокой древности, но в разных цивилизациях и государствах развивался неравномерно, что было обусловлено отличиями в уровне зрелости той или иной цивилизации. На постсоветской территории аудиторская деятельность начала активно развиваться только в 1980-е гг.

В данном учебном пособии особый акцент сделан на вопросах практики, связанной с планированием и порядком проведения аудита в соответствии с основополагающими нормативными документами. Анализируются наиболее типичные ошибки, допускаемые при осуществлении операций в банковской сфере Республики Беларусь. Для лучшего усвоения изучаемых тем студентам предлагаются вопросы для самопроверки.

Авторами глав являются: Л.С. Ефремова — гл. 1—6, 17; Т.А.