Тема 1 Общие понятия финансовой деятельности в сфере туризма

Общие понятия финансовой деятельности используются в любой коммерческой сфере материального и нематериального производства. Для рассматриваемой сферы деятельности - туризма мно­гие общие понятия скорректированы с учетом ее специфики. Так, имеют свою особенность в туристском бизнесе понятия финансов, финансовых отношений в туристском предприятии, модели организации финансового менеджмента. Рассмотрим их подробнее.

Финансовая деятельность как основной элемент управления

В общем виде управление в сфере туризма можно определить как систему экономического управления туристским производством, которая представляет собой совокупность как общих, так и специфических прин­ципов, методов, форм, приемов и инструментов управления предприятием.

Известно, что управление, то есть менеджмент, представляет собой процесс выработки и осуществления управляющих воздействий на объект управления для достижения цели управления. В сфере туризма объектом менеджмента, его основополагающей категорией является туристское предприятие.

В менеджменте выработка управляющих воздействий включает сбор, передачу, обработку необходимой информации и принятие решений, а осуществление - передачу управляющих воздействий и, при необходи­мости, преобразование их в форму, непосредственно воспринимаемую объектом управления. В этом плане непосредственно к менеджменту имеют отношение теория управления и практические образцы эффектив­ного руководства, под которыми понимается искусство управления.

Действия менеджмента всегда диктуются экономикой, так как в его основе лежат целенаправленный поиск, непрерывное обучение и органи­зация работы для наиболее эффективного использования всех ресурсов туристского предприятия. Таким образом, менеджмент в туризме - это область знаний и профессиональной деятельности, направленных на фор­мирование и обеспечение достижения целей туристского предприятия

В практике менеджмента принято выделять два типа: общий и функциональный менеджмент (рис. 1).

Система менеджмента Функциональный (специальный) менеджмент Управление сферами деятельности внутри туристского предприятия ► Финансами —► Финансовый менеджмент —► Персоналом —► Кадровый менеджмент ■ ► Производством —► Производственный менеджмент ► Сбытом —► Менеджмент маркетинга ► Качеством —► Менеджмент качества * Инновациями —► Инновационный менеджмент

Рис. 1. Место финансового менеджмента в системе менеджмента туристского предприятия

Применительно к сфере туризма общий, или генеральный, менедж­мент позволяет управлять деятельностью туристского предприятия в це­лом или его отдельными самостоятельными хозяйственными звеньями, например, деятельностью ресторана, фитнес-центра с бассейном, номер­ного фонда гостинично-ресторанного комплекса и т.д.

В область функционального, или специального, менеджмента входит управление определенными сферами деятельности туристского предпри­ятия (его звеньев), например, инновационной деятельностью, работа с персоналом, маркетингом, финансами и т.п.

На любом туристском предприятии общий и функциональный ме­неджмент сосуществуют в органическом единстве, составляя вместе целостную систему менеджмента организации. При этом финансовый менеджмент является неотъемлемой составляющей данной системы" и обеспечивает экономическую эффективность развития организации и ее конкурентоспособность в сфере туризма.

Являясь элементом функционального (специального) менеджмента, финансовый менеджмент можно определить как систему рационального и эффективного использования капитала и механизм управления движе­нием финансовых ресурсов. Цель финансового менеджмента - увеличе­ние финансовых ресурсов, инвестиций, наращивание объема капитала. Она отвечает целевой функции любого хозяйствующего субъекта - полу­чению прибыли.

Следует подчеркнуть, что все организации сферы туризма - ком­мерческие предприятия - стремятся к максимизации прибыли, что может обеспечить только успешная покупка потребителем туристских услуг. Известно, что общим условием успеха продаж является сочетание в това­ре качества (максимально высокого) и цены (минимально низкой). Это условие способствует развитию наиболее совершенных производств и хозяйствующих субъектов. Более того, хозяйствующие субъекты - про­изводители или продавцы могут удержаться на рынке только тогда, когда в условиях конкуренции им удается получить хотя бы минимальную при­быль, достаточную для того, чтобы обеспечить свое выживание: рассчи­таться по своим обязательствам (долгам) и закупить средства (услуги) для дальнейшего производства товара и оказания услуг.

В экономике существуют две основные возможности увеличения прибыли: рост объема выпуска и реализации туристского продукта (вы­ручки) и уменьшение затрат (себестоимости), так как прибыль в общем виде - это разница между выручкой и себестоимостью. Управляя движе­нием капитала, финансовый менеджмент может направить денежные средства либо на увеличение производственных мощностей и, следова­тельно, выручки, либо на повышение производительности труда, то есть на снижение себестоимости.

Финансовый менеджмент обеспечивает управление движением финансовых ресурсов и регулирование финансовых отношений, возни­кающих между хозяйствующими субъектами в процессе движения этих ресурсов. Кроме того, финансовый менеджмент участвует в выработке цели управления финансами и осуществлении воздействия на финансо­вые ресурсы с помощью методов и рычагов финансового механизма для достижения поставленной цели. Ответ на вопрос, как искусно руководить этим движением и отношениями, составляет содержание финансового менеджмента.

Важной составляющей финансового менеджмента является страте­гия и тактика управления.

В финансовом менеджменте под стратегией понимаются общее направление и способ использования финансов для достижения постав­ленной цели. Стратегия позволяет отбросить одни и сконцентрировать усилия на других вариантах решения. Выбранному способу соответствует определенный набор правил и ограничений в принятии решений. После достижения цели стратегия как направление и средство ее достижения прекращает свое существование. Новые цели ведут к разработке новой стратегии.

Тактика в финансовом менеджменте - это те конкретные методы и приемы, которые используются для достижения поставленной цели. Зада­чей тактики управления является выбор наиболее оптимальных решений, методов и приемов управления для данной хозяйственной ситуации.

Таким образом, финансовый менеджмент в туризме - это также наука об управлении финансами туристского предприятия, направленная на достижение его стратегических и тактических целей.

Большинство финансовых решений ориентировано на будущие фи­нансовые успехи туристского предприятия, что включает порой исполь­зование чисто интуитивной комбинации методов финансового менедж­мента, обусловленной знанием тонкостей экономики туристского рынка. Поэтому финансовый менеджмент, с одной стороны, можно рассматри­вать как искусство управления. С другой стороны, это - наука, поскольку принятие любого финансового решения требует не только концептуаль­ных знаний и научно обоснованных методов управления финансами ту­ристского предприятия, но и владения основами рыночной экономики.

1.2. Цели, задачи, методы (приемы), инструменты,

принципы и функции финансового менеджмента

на предприятиях туризма

В рамках финансового менеджмента на туристском предприятии можно выделить две основных группы целей:

- основополагающие (основные) цели;

- поддерживающие (частные) цели.

Основополагающие (основные) цели затрагивают основные финан­совые показатели деятельности туристского предприятия. К таким целям относят:

- максимизацию прибыли туристского предприятия;

- обеспечение высокого уровня рентабельности туристского производства.

Поддерживающие (частные) цели финансового менеджмента пред­полагают цели, реализация которых помогает достижению основопола­гающих целей. Так, к частным целям финансового менеджмента на тури­стском предприятии можно отнести:

- минимизацию издержек туристского производства при сохранении должного уровня качества предлагаемой продукции (оказываемых услуг);

- расширение объемов туристского производства;

- увеличение ассортимента и объема выпускаемой туристской продукции (оказываемых туристских услуг);

- выход на новые рынки сбыта;

- обеспечение высокой степени ликвидности туристского производства (способности туристского предприятия расплатиться по своим краткосрочным обязательствам);

- предупреждение банкротства туристского предприятия и крупных финансовых неудач (обеспечение минимальных финансовых рисков).

Таким образом, цели финансового менеджмента предполагают обес­печение предприятию туризма долговременной финансовой устойчиво­сти и достижение положительных финансовых результатов своей дея­тельности.

К задачам финансового менеджмента на предприятии туризма от­носят:

- общий анализ и планирование имущественного и финансового положения туристского предприятия;

- обеспечение финансовых ресурсов (управление источниками средств туристского предприятия);

- распределение финансовых ресурсов (инвестиционная политика и управление активами).

Обобщая эти частные задачи, можно заключить, что основная зада­ча финансового менеджмента на туристском предприятии - это управле­ние движением финансовых ресурсов с помощью различных методов (приемов), общим содержанием которых является воздействие финансо­вых отношений на величину финансовых ресурсов.

На практике выделяют три основные группы приемов:

1. кредитование и его формы, ссудно-заемные и залоговые операции, система страхования, включая хеджирование, и система налогообложения;

2. финансовое планирование, налоговое планирование, методы про­гнозирования и моделирование;

3. дивидендная политика, финансовая аренда, фьючерсы, факторин-­ говые операции.

Различные формы краткосрочного и долгосрочного инвестирования, торговля которыми осуществляется на финансовых рынках, являются финансовыми инструментами.

Финансовые инструменты подразделяются на две основные группы:

- первичные,

- денежные средства,

- ценные бумаги,

- кредиторская и дебиторская задолженность по текущим операциям и т.д.,

- вторичные (производные),

- финансовые опционы,

- фьючерсы,

- форвардные контракты,

- процентные свопы,

- валютные свопы.

На протяжении жизненного цикла туристского предприятия приме­няются практически все методы и инструменты финансового менедж­мента. Однако для каждого этапа (фазы) жизненного цикла туристского предприятия этот набор имеет свои особенности, соответствуя целям данного этапа. Задача финансового менеджера - выбрать оптимальное методическое обеспечение, которое бы максимально соответствовало той фазе, в которой находится туристское предприятие.

В своем развитии любое, в том числе и туристское, предприятие проходит несколько фаз (этапов) жизненного цикла:

- 0-я ФАЗА - регистрация туристского предприятия, становление нового туристского продукта (услуг), новой технологии и основных фондов, нового персонала и системы управления; пред­ приятием осуществляется разработка рынка (цель данной фазы заключается в обеспечении выживаемости туристского предприятия в условиях конкурентной борьбы и осуществление нововведений);

- 1-я ФАЗА - рост производства туристской продукции (услуг), выручки от реализации, прибыли, развитие самого туристского предприятия (реорганизация), увеличение численности управленческого персонала и расширение их функций, что ведет, к децентрализации их полномочий (цель данной фазы заключается в обеспечении увеличения объема выручки, роста прибыли для выплаты дивидендов и осуществления будущих нововведений);

- 2-я ФАЗА - стабилизация производственного процесса и про­цесса управления; замедляется и постепенно прекращается рост выручки от реализации и прибыли при слабоизменяющихся объемах туристского производства; предприятие ищет варианты диверсификации и нововведений (цель фазы - сокращение текущих издержек и поддержание приемлемых объемов продаж);

- 3-я ФАЗА - кризис в развитии туристского предприятия, выра­жающийся в снижении объемов туристского производства, со­кращении выручки от реализации, росте издержек, снижении и отсутствии прибыли, что находит выражение в отрицательной величине денежного потока или росте задолженности туристского предприятия (цель фазы - избежание банкротства и крупных финансовых неудач).

На основе представленной выше дифференциации жизненного цик­ла туристского предприятия можно выделить основные методы и инст­рументы финансового менеджмента, применяемые соответственно на каждом этапе (фазе):

- 0-я ФАЗА - прогнозирование, инвестирование, ценообразование;

- 1-я ФАЗА - планирование, бюджетирование, ценообразование, система расчетов;

- 2-я ФАЗА - планирование, финансовый анализ, методы, связанные со снижением издержек, распределение ответственности и полномочий;

- 3-я ФАЗА - прогнозирование, инвестирование, антикризисное управление.

Для успешного функционирования предприятия на туристском рынке необходимо также учитывать, наряду с методами и инструментами, осно­вополагающие принципы построения финансового менеджмента:

- адаптивность (система финансового менеджмента не ограничена рамками туристского предприятия, поэтому систематически, учитывая разнообразные изменения внешней среды, она должна своевре­менно вносить коррективы в финансовую систему функциониро­вания предприятия);

- функциональность

(необходимо обеспечение согласованности (соответствия) реализации механизма финансового менеджмента общим целям туристского предприятия);

- комплексность (финансовый менеджмент должен строиться на постоянном взаимодополнении используемых приемов и методов из смеж­ных дисциплин).

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. По мнению большинства экономистов, финансы любого предприятия, в том числе и туристского, выполняют две основные функции: распределитель­ную и контрольную.

Распределительная функция обеспечивает производственный про­цесс источниками финансирования и связывает воедино все фазы вос­производства: производство, обмен и потребление.

В сфере туризма распределительная функция финансов проявляется в оптимальном обеспечении туристского предприятия необходимыми де­нежными средствами при соблюдении принципа: все расходы должны покрываться собственными доходами. Временная дополнительная по­требность в средствах может покрываться за счет кредита или других заемных источников. Часть выручки, поступающей от реализации тури­стской продукции (услуг), направляется на возмещение затрат предприя­тия по формированию, производству и реализации туристского продукта (услуг), а другая ее часть представляет прибыль, из которой выплачива­ются налоги в бюджет. Оставшаяся в распоряжении туристского пред­приятия часть прибыли распределяется между фондами: резервным, спе­циального назначения и др.

Основой контрольной функции финансов является ведение стоимо­стного учета затрат на производство и реализацию туристской продукции (услуг), на формирование доходов и учета их использования. Размер до­ходов, получаемых туристским предприятием, определяет его дальней­шее развитие. Одна из главных задач управления финансами туристского пред­приятия - оптимизация источников денежных средств. Эффективное и рациональное ведение хозяйства обеспечивает положительные тенденции в развитии туристского предприятия. И наоборот, нарушение кругообо­рота средств, рост затрат на производство и реализацию туристской про­дукции снижают доходы туристского предприятия и перспективы его развития, а также его конкурентоспособность и финансовую устойчи­вость. В этом случае контрольная функция финансов «сигнализирует» о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффектив­ность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами и организации производства. Игнорирование таких сигналов может при­вести туристское предприятие к банкротству.