9. Порядок введения в действие актов налогового законодательства.

По общему правилу федеральный конституционный закон, федеральный закон вступают в силу через 10 дней после опубликования, если другое не установлено в самом законе.

Нередко в самом акте при решении вопроса о вступлении закона в силу либо во вводном законе к акту оговаривается разное время начала действия разных норм, содержащихся в одном законе (. Акты налогового законодательства начинают действовать:

1. На основе общего правила

2. Со специально названного в этом акте или в ином законе срока.

НК предусматривает, что акты специального налогового законодательства вступают в силу не ранее, чем по истечении 1 месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1 числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Это правило установлено в отношении актов, изменяющих условия взимания установленных налогов.

Что качается федеральных законов, устанавливающих новые налоги и сборы, а так же актов законодательства субъектов федерации и органов МСУ, то они могут вступать в силу не ранее 1 января года, следующего за годом их принятия и не ранее 1 месяца со дня их официального опубликования.

Акты, качающиеся изменения порядка правового регулирования сборов могут вступать в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня опубликования соответствующего акта законодательства.

10. Пределы действия введенных актов налогового законодательства во времени.

Введенный в действие акт налогового законодательства обладает юридической силы вплоть до его отмены.

Существует три варианта пределов действия такого акта во времени:

1. Перспективное действие - действие акта распространяется на юридические факты и отношения, возникшие после вступления его в силу. (Нормы, усиливающие налог).

2. Немедленное действие – действие акта распространяется на вновь возникающие и ранее возникшие правоотношения, но с даты вступления такого акта в силу. (Смягчающие последствия).

3. Действие с обратной силой - действие акта распространяется на вновь возникшие отношения и на правоотношения, которые возникли до её вступления в силу, но с более ранней даты.

По общему правилу в соответствии с положениями ст. 54 конституции РФ закон, устанавливающий или отягчающий ответственность обратной силы не имеет. Никто не может нести ответственности за деяния, которые в момент его совершения не признавалось правонарушением. Если после совершения правонарушения ответственность за него установлена или смягчена, применяется новый закон.

Кроме того в ст. 51 КРФ, что обратной силы не имеют законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков.

В ст.5 НКРФ установлено правила, в соответствии с которыми обратной силы не имеют акты законодательства:

1. Устанавливающие новые налоги и сборы

2. Повышающие налоговые ставки

3. Устанавливающие или отягчающие ответственность за налоговые правонарушения

4. Устанавливающие новые обязанности

5. Иным образом ухудшающие положения налогоплательщиков, а так же иных участников налоговых отношений.

НК устанавливает 2 режима обратной силы актов, улучшающих положения налогоплательщиков.

Всегда имеют обратную силу законы:

1. Устраняющие или смягчающие ответственность за нарушение законодательства.

2. Устанавливающие дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.

Имеют обратную силу, когда это прямо предусмотрено в самих актах:

1. Акты, отменяющие налоги и сборы.

2. Акты, снижающие размеры ставок налогов и сборов.

3. Акты устраняющие обязанности налогоплательщиков или иным образом улучшающие их положения.