3. Функции налогов и налогообложения.

Повышение роли налогообложение и инструментов налогового администрирования в механизме государственного регулирования экономики позволяют выделить четыре основные функции налогообложения, обоснованные финансовой наукой:

1. Фискальная

2. Регулирующая-стимулирующая

3. Социальная

4. Информационно-контрольная

При этом нельзя не отметить, что в юридической литературе функции налогообложения как правила отождествляются с функциями налогов, но налоги как финансовая категория могут обладать только одной функцией – фискальной. Иные выделяемые функции являются функциями налогообложения, как государственной деятельности, но не налогов.

4. Система налогового права.

Налоговое право как отрасль права входит в единую систему российского права и в свою очередь является системой более низкого уровня, то есть сама представляет собой систему последовательно расположенных и взаимоувязанных правовых норм, объединенных внутренним единством цели, задач, предмета регулирования принципов и методов такого регулирования.

Как и нормы большинства отраслей российского права, нормы налогового права группируются в две части: общую и особенную.

Общая часть налогового права включает в себя нормы, устанавливающие принципы налогового права, систему и виды налогов и сборов в РФ, права и обязанности участников налоговых отношений, основания возникновения, изменения и прекращения обязанности по уплате налогов, порядок её добровольного и принудительного исполнения; устанавливает порядок осуществления налогового администрирования и налогового контроля, а так же способы и порядок защиты прав субъектов налогового права.

Особенная часть налогового права включает в себя нормы регулирующие порядок взимания отдельных видов налогов.

5. Принципы налогового права.

Само слово принцип переводится с латинского как основа, первоначало чего-либо. Впервые принципы налогообложения были сформулированы в 18 веке Адамом Смитом. Сегодня эти принципы называют классическими принципами налогообложения:

1. Справедливости. Налоги – это законная форма изъятия части собственности налогоплательщика для её использования в общих интересах. Любое изъятие собственности всегда было справедливо для того кто отнимает и несправедливо для того, у кого отнимают.

2. Определенности налогообложения. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа, всё это должно быть ясно и определенно для плательщика и для всякого другого лица.

3. Удобство налогообложения. Налогообложение должно осуществляться тогда и так, когда и как плательщику удобнее всего платить его.

4. Экономии. Расходы по взиманию налога должны быть минимальными по сравнению с доходом, который приносит данный налог.

Впоследствии указанные классические принципы были дополнены Адольфом Вагнером. По Вагнеру принципы налогообложения представляют собой систему девяти «Золотых правил» объединённых в 4 группы:

1. Финансовые принципы организации налогообложения

   1. Достаточность налогообложения

   2. Эластичность налогообложения.

2. Народно-хозяйственные принципы:

2.1. Надлежащий выбор источника налогообложения, т.е. в частности решение вопроса должен ли налог падать на доход отдельного лица, либо на население в целом.

2.2 Правильная комбинация различных налогов в такую систему, которая бы считалась с последствиями и условиями их предложения.

3. Этические принципы

3.1. Всеобщность налогообложения

3.2. Равномерность налогообложения.

4. Административно-технические правила (принципы налогового управления)

4.1 определенность налогообложения

4.2 удобство уплаты налога

4.3 максимальное уменьшение издержек взимания.

На современном этапе принципы - это основополагающие и ведущие положения, определяющие начала налогового права.