Учет налогоплательщиков.

Постановка налогоплательщиков на учет в налоговых органах является обязательной и осуществляется для целей проведения налогового контроля, а точнее для обеспечения его эффективности. Учет налогоплательщиков представляет собой совокупность мер регистрационно-мониторингово характера, направленных на обеспечение эффективности проведения налогового контроля.

Налогоплательщики подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения организации, месту нахождения их обособленных подразделений, месту жительства физических лиц, а так же по месту нахождения принадлежащего им налогооблагаемого имущества.

Постановка налогоплательщика на учет осуществляется в течении 5 дней со дня подачи им всех необходимых документов и в тот же срок ему должны выдать соответствующее свидетельство.

Сведения о налогоплательщике с момента постановки на учет являются налоговой тайной.

При постановке на первичный учет каждому налогоплательщику присваивается единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу и на всей территории РФ Идентификационный Номер Налогоплательщика.

ИНН может быть изменен в случае снятия налогоплательщика в одном налоговом органе и последующей постановке его на первичный учет в другом налоговом органе.

При реорганизации: вновь образованной организации присваивают новый номер.

При ликвидации: ИНН признается недействительным.

Налоговая декларация

Налоговая декларация – это письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и/или другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога.

Налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика на бланке установленной формы. Бланки налоговых деклараций предоставляются налоговыми органами бесплатно.

Налоговая декларация может быть представлена в налоговый орган лично или направлена по почте. В случаях, установленных налоговым кодексом, налоговая декларация может представляться на дискете или ином носителе, допускающим компьютерную обработку, в электронной форме, в том числе посредством электронной почты через интернет.

Процессуальные действия, проводимые налоговыми органами в процессе осуществления налогового контроля.

1. Допрос свидетеля. В качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значения для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносится в протокол.

2. Экспертиза. Осуществляется на договорной основе. Экспертиза назначается в случае если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике и ремесле. При этом вопросы, поставленные перед экспертом и его заключение не могут выходить за пределы специальных познаний эксперта.

3. Привлечение специалиста для оказания содействия в осуществлении налогового контроля. Осуществляется на договорной основе. Может быть привлечен специалист обладающий специальными знаниями и навыками не заинтересованный в исходе дела. При этом участие лица в качестве специалиста не исключает возможности его опроса по этим же обстоятельствам в качестве свидетеля.

4. Привлечение переводчика – незаинтересованного лица, владеющего языком, знание которого необходимо для перевода. Переводчик обязан явиться по вызову назначившего его должностного лица налогового органа и точно выполнить порученный ему перевод.

5. Привлечение понятых. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек. В качестве понятых могут быть вызваны любые незаинтересованные в исходе дела физические лица. При этом не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов. Понятые обязаны удостоверить в протоколе факт содержания и результаты действий, производящихся в их присутствии. Так же в праве делать по поводу произведенных действий замечания, которые подлежат внесению в протокол.

6. Осмотр. В рамках выездных налоговых проверок должностные лица вправе производить осмотр территорий и помещений налогоплательщика, документов и предметов вне рамок выездной проверки допускается если документы и предметы были получены должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение осмотра. Осмотр обязательно производится в присутствии понятых.

7. Истребование документов. Должностное лицо налогового органа вправе истребовать у проверяемого налогоплательщика необходимые для проверки документы. Лицо, к которому адресовано требование о представлении документов обязано направить или выдать их налоговому органу в пятидневный срок. Документы представляются в виде заверенных должным образом копий. В случае отказа представить документы должностное лицо налогового органа производит выемку необходимых документов.

8. Выемка документов и предметов производится на основании мотивированного решения должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную проверку в случае, если у этого должностного лица имеются основания предполагать, что представленные документы могут быть изменены, заменены или уничтожены. Выемка производится в присутствии понятых. Если надо - приглашаются специалисты. Отдельные процессуальные действия оформляются протоколами. Протоколы составляются на русском языке. В протоколе обязательно указывается: его наименование; место и дата производства конкретного действия; время начала и окончания действия; ФИО составителя; ФИО всех, участвовавших или присутствующих; Содержание действия, последовательность его проведения; выявленные при производстве действия, существенные для дела факты и обстоятельства. Протокол прочитывается всеми лицами, участвующими в производстве действия или присутствующими при его проведении. Указанные лица вправе делать замечания, подлежащие внесению в протокол или приобщению к делу. Протокол подписывается составившим его должностным лицом налогового органа, а так же всеми лицами, участвующими в производстве действия.

ТУТ БЫЛА ПРОПУЩЕНА ЛЕКЦИЯ!!!

2 ноября