Задание №7
На основании правил построения факторных моделей построим схемы аддитивных зависимостей показателей от факторов их формирования:
а) объема продаж продукции в зависимости от выпуска продукции и нереализованных (неотгруженных) остатков на начало и конец периода.
Используйте следующие условные обозначения:
РП – объем продаж продукции;
ВП – объем выпуска продукции;
ОНГ, ОКГ – остатки нереализованной продукции на начало и конец
РП=ОНГ+ВП-ОКГ ± Излишки, недостачи, выявленные при инвентаризации
б) затрат на рубль продукции (работ, услуг) в зависимости от факторов, отражающих эффективности использования производственных ресурсов. Используем исходную формулу расчета показателя и приведенные ниже условные обозначения:
где: З – затраты на рубль продукции (работ, услуг);
ВП – объем выпуска продукции (работ, услуг);
С – полная себестоимость продукции (работ, услуг),
в том числе:
М – материальные затраты;
РОТ – расходы на оплату труда с отчислениями на социальные нужды;
А – амортизация основных средств.
Прочие
удельные затраты
Прочие удельные затраты
Задание №8
Таблица 6. Анализ расходов на оплату труда
|
Показатель |
Базисный период |
Отчетный период |
|
РОТ рабочих, тыс. р. |
41653 |
51210 |
|
Численность рабочих, чел. (Т) |
388 |
444 |
|
Среднее число дней, отработанных одним рабочим, дни (Д) |
231,4 |
236,9 |
|
Средняя зарплата в день одного рабочего, тыс. руб. (Здн) |
0,46 |
0,49 |
|
Число отработанных всеми рабочими чел.-дн. (Фч/д) |
89783,2 |
105183,6 |
Решение:
а) Построим мультипликативную модель зависимости расходов на оплату труда рабочих (РОТ) от их среднесписочной численности (Т), среднего числа отработанных одним рабочим дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн).
РОТ = Т * Д * Здн
1. Число отработанных всеми рабочими чел.-дн. (Фч/д):
Дб = Фч/дб : Тб, Дб = 89783,2 : 388 = 231,4 дней
За отчетный период находится аналогично.
2. Средняя зарплата в день (Здн)
Здн б = РОТб : Фч/д, Здн б = 41653 : 89783,2 = 0,46 тыс. руб.
За отчетный период находится аналогично.
б) Определим влияние указанных факторов на изменение расходов на оплату труда по сравнению с базисным периодом, применяя последовательно: способ цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ процентных разниц.
-
Способ цепных подстановок.
. Способ цепных подстановок. логично.
едней зарплаты в день (З).у труда рабочих (РОТ) РОТ = Т * Д * Здн – мультипликативная модель
РОТ0 = Т0 * Д0 * Здн0 – базисное значение показателя РОТ
РОТ0 = 388 * 231,4 * 0,46 = 41300 тыс. руб.
-
Подстановки:
РОТусл1 = Т1 * Д0 * Здн0,
РОТусл1 = 444 * 231,4 * 0,46 = 47261 тыс. руб.
РОТусл2 = Т1 * Д1 * Здн0,
РОТусл2 = 444 * 236,9 * 0,46= 48384 тыс. руб.
РОТ1 = Т1 * Д1 * Здн1 – отчетное значение показателя РОТ
РОТ1 = 444 * 236,9 * 0,49 = 51540 тыс. руб.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:
РОТ = РОТусл1- РОТ0,
РОТ =47261- 41300 = 5961 тыс. руб.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:
РОТ = РОТусл2 - РОТусл1 ,
РОТ =48384- 47261= 1123 тыс. руб.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:
РОТ = РОТ1 – РОТусл2,
РОТ = 51540- 48384=3156 тыс. руб.
-
Проверка: РОТ = РОТ1 - РОТ0 = РОТ + РОТ + РОТ,
РОТ = 51540– 41300= 5961 +1123+3156 = 10240 тыс. руб.
-
Способ абсолютных разниц.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:
РОТ =(Т1 – Т0) * Д0 * Здн0,
РОТ = (444 – 388) * 231,4 * 0,46 = 5961 тыс. руб.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:
РОТ = Т1 * (Д1 – Д0) * Здн0,
РОТ = 444*(236,9-231,4)*0,46=1123 тыс. руб.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:
РОТ = Т1 * Д1 * (Здн 1– Здн0),
РОТ = 444 * 236,9 * (0,49 – 0,46) = 3156 тыс. руб.
-
Проверка: РОТ = РОТ1 - РОТ0 = РОТ + РОТ + РОТ,
РОТ = 51540– 41300=5961+ 1123+ 3156=10240 тыс. руб.
-
Способ процентных разниц.
. Способ цепных подстановок.
логично.
едней зарплаты в день (З).у труда рабочих (РОТ) РОТ = Т * Д * Здн – мультипликативная модель
Представим модель в виде дроби: РОТ = Т * (Фч/д:Т) * (РОТ: Фч/д)
-
Процентные разницы:
%РОТ = РОТ1 : РОТ0, %РОТ * 100 = 51540: 41300*100 = 124,79 %
%Т = Т1 : Т0 *100, %Т = 444 : 388 * 100 = 114,4%
% Фч/д = Фч/д1 : Фч/д0 * 100,
% Фч/д = 105 183,6 : 89 783,2 * 100 = 117,2%
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Т:
РОТ = РОТ0 * (%Т – 100) : 100,
РОТ = 41300* (114,4 – 100) :100 = 5947 тыс. руб.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Д:
РОТ = РОТ0 * (%Фч/д – %Т) : 100,
РОТ = 41300* (117,2 – 114,4) :100 = 1157 тыс. руб.
-
Изменение показателя РОТ за счет изменения фактора Здн:
РОТ = РОТ0 * (%РОТ–%Фч/д) : 100,
РОТ = 41300* (124,79 – 117,2) : 100 = 3136 тыс. руб.
-
Проверка: РОТ = РОТ1 - РОТ0 = РОТ + РОТ + РОТ,
РОТ = 51540– 41300=5947+ 1157+ 3136=10240 тыс. руб.
РВывод
Наибольшее влияние на расходы на оплату труда рабочих оказывает численность рабочих. Расходов на оплату труда рабочих (РОТ) увеличились в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом на 9 557 тыс. руб. за счет следующих показателей: среднесписочной численности (Т), среднего числа отработанных одним рабочим дней (Д) и средней зарплаты в день (Здн). Увеличение среднесписочной численности (Т) на 56 чел., увеличило расходов на оплату труда рабочих (РОТ) на 9557 тыс. руб. Средняя зарплата в день (Здн) увеличилось на 0,01 дней в отчетном периоде. Среднее число отработанных одним рабочим дней (Д) увеличилась на 5,5.