Классификация по экономическому содержанию
Счета состава имущества
Основные оборотные
Счета источников образования имущества
Собственные Привлеченные
Счета хозяйственных процессов и
результатов от них
Снабжения Производства Продажи
Классификация счетов по структуре и назначению отражает строение счетов и порядок учета на них хозяйственных операций. Структуру счета характеризует оборот (по дебету или по кредиту) и сальдо по счету. На структуру счета влияет не только его экономическое содержание, но и назначение счета в учете. Назначение показывает - для чего нужен тот или иной счет.
Счета подразделяются по назначению на пять групп: основные, регулирующие, операционные, сопоставляющие и забалансовые. Все делятся на подгруппы.
Основные |
Инвентарные(материальные), 01, 04,07,10,15, 41, 43, 45 Денежные 50, 51, 52, 55, 57 Капитала 80, 81, 82, 83, 84, 86 Расчетов 60, 62, 68, 69, 70, 71, 76 |
Регулирующие |
Дополнительные Контрарные 02 .05 |
Операционные |
Распределительные: -собирательно-распределительные 25,26,94 -бюджетно-распределительные; 19,96.,97. Калькуляционные 08,20,23,28 |
Сопоставляющие |
Операционно-результатные 90.91 Финансово-результатные 99,84 |
Забалансовые |
001,002,011 и т.д. |
17
Бухгалтерский баланс, его назначение и структура.
Баланс (латинское) - равенство двух чаш весов, двух сторон.
Бухгалтерский баланс - система показателей, характеризующая имущественное и финансовое положение предприятия по состоянию на определенную дату в денежном выражении.
Баланс является формой отчетности предприятий и используется для оценки деятельности организации внутренними и внешними инвесторами (пользователями). Форма баланса является унифицированной для организаций различных правовых форм собственности, она утверждена МФРФ.
Баланс составляется на 1 число месяца, квартала, полугодия и года. Ведется в тыс.рублей или млн.рублей и приводит данные об имуществе и обязательствах в двух графах «На начало года» и «На конец отчетного периода». Источником информации для баланса являются счета Главной книги. Каждый счет дает величину (остаток) конкретного вида имущества, прав и обязательств в денежном выражении на начало и конец месяца. Остатки по счетам на конец месяца дают баланс на начало следующего месяца.
Схематически баланс представлен в виде таблицы из двух сторон, где одна сторона (левая) называется актив, а другая (правая) - пассив.
Актив и пассив баланса отражают одни и те же средства предприятия, но по-разному группируемые. Актив баланса отражает имущество и права организаций по функциональной роли в процессе производства( сначала в балансе показывают имущество возникающее в процессе снабжения, затем в производственном процессе и объекты учета, возникающие в результате продажи имущества). Это имущество «работает» на предприятие, на его результат и его называют активным капиталом.
Пассив баланса показывает источники образования этого имущества(обязательства) по их составу (собственный и заемный капитал). Источники формирования имущества называют пассивным капиталом.
Собственный капитал показывает денежную оценку того имущества, которое внесли собственники на момент создания своей организации (это период инвестирования собственных средств в имущество - стартовый капитал) и заработанный в процессе деятельности предприятия.
Заемный капитал дает оценку в денежном выражении того имущества, которое получено организацией (фирмой) в долг, на условиях возврата.
«Имущества не может быть больше источников его формирования».
Поэтому, основное правило баланса - постоянное равенство актива и пассива. А=П.
Т.Е стоимость всего имущества организации равна источникам их формирования.
Активный капитал = СК + ЗК
Актив баланса представлен двумя разделами: