2.2.1.2. Анализ общей суммы затрат на производство продукции.

Таблица 3

Виды продук-ции	Затраты на единицу продукции в руб.						Объем производ- ства		Цена, руб.
	По плану			фактически
	всего	В том числе		всего	В том числе
		перемен.	постоян		перемен.	постоян	план	факт	Пл.	фак
1 вид 2 вид

Затраты на единицу продукции находятся как отношение суммы общих затрат (Полная себестоимость из табл.1;2. Анализ затрат на производство 1 вид продукции…; Анализ затрат на производство 2 вид продукции) к объему производства (1 вид продукции; 2 вид продукции)

Затраты на единицу продукции всего = Полная себестоимость / объем производства

Переменные затраты на единицу продукции = в том числе переменные / объем производства

Постоянные затраты на единицу продукции = в том числе постоянные / объем производства

Объем производства (по плану) на основании исходных данных.

Цена (фактич.) ( из табл. Ведомость отгрузки и реализации продукции)

Цена (план) на основании исходных данных.

Чтобы провести факторный анализ общей суммы затрат на производство продукции, необходимо исчислить плановую общую сумму затрат на производство продукции по формуле

З _общ.пл. = Σ (Vвп_пл. * в_пл.) + А_пл.

где: З _{общ. пл.}– плановая общая сумма затрат на производство продукции

Vвп._пл. – плановый объем производства продукции в натуральном выражении

В_пл. – плановый уровень переменных расходов на единицу продукции, руб.

А – абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по плану, руб.

Влияние факторов:

1) Изменение объёма производства в натуральном выражении

Для расчета влияния этого фактора необходимо вычислить общую сумму затрат на производство продукции по формуле

Σ (Vвп_пл. * в_пл.) * К_пл.+ А_пл

где К — коэффициент выполнения плана по производству продукции;

Вывод:

2) Влияние структуры

З _. = Σ (Vвп_ф. * в_пл.) + А_пл.

где - Vвп_ф - фактический объем производства в натуральном выражении.

Вывод:

З) Изменение переменных затрат на единицу продукции

З _. = Σ (Vвп_ф. * в_ф.) + А_пл.

где - в_ф - уровень переменных расходов на единицу продукции по отчёту, руб.;

Вывод:

4) Изменение суммы постоянных затрат

З _. = Σ (Vвп_ф. * в_ф.) + А_ф.

где Аф — абсолютная сумма постоянных расходов на весь выпуск продукции по отчету руб.

Вывод:

Сумма факторов:

Абсолютное отклонение по общей сумме затрат составляет, руб (З _общ.ф. - З _{общ.пл.)}

Вывод:

2.2.1.3. Анализ затрат на рубль произведенной продукции

Расчет влияния факторов на размер затрат на рубль продукции производится за счет изменения объема выпущенной продукции, изменения структуры продукции, изменения уровня переменных затрат, изменения суммы постоянных затрат, изменения цен на продукцию. Расчет производится на основании данных таблицы 3.

Затраты на 1 рубль произведенной продукции определяются по формуле

З _общ. Σ(Vвп * в) + А

УЗ = ----------- = --------------------------

ВП Σ (Vвп * Уд * Ц)

где: УЗ – затраты на 1 рубль произведенной продукции

Σ(Vвп * в) + А - общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, руб.;

Σ (Vвп * Уд * Ц) – стоимость произведенной продукции в действующих ценах, руб.

Чтобы проанализировать изменения затрат на 1 рубль произведенной продукции необходимо исчислить стоимость производства

1) стоимость производства по плану:

Ст. = Σ (Vвп _пл. * Ц_пл.)

2) фактическую при плановой структуре и плановых ценах

Ст. = Σ (Vвп _ф. * Ц_пл.) - ΔВП_стр.

где ΔВП_стр.- изменение общей суммы затрат за счет изменения структуры, руб.

3) фактически по ценам плана

Ст. = Σ (Vвп _ф. * Ц_пл.)

4) фактически при фактических ценах

Ст. = Σ (Vвп _ф. * Ц_ф.)

Также необходимо исчислить сами затраты на 1 рубль произведенной продукции

1) плановые = Σ (Vвп_пл. * в_пл.) + А_пл. / Σ (Vвп _пл. * Ц_пл.), коп.;

2) условный первый = Σ (Vвп_пл. * в_пл.) + А_пл. / Σ (Vвп _пл. * Ц_пл.), коп.;

3) условный второй = Σ (Vвп_ф. * в_пл.) + А_пл. / Σ (Vвп _ф. * Ц_пл.), коп.;

4) условный третий = Σ (Vвп_ф. * в_ф.) + А_пл. / Σ (Vвп _ф. * Ц_пл.), коп.;

5) условный четвертый = Σ (Vвп_ф. * в_ф.) + А_ф. / Σ (Vвп _ф. * Ц_пл.), коп.;

б) фактически = Σ (Vвп_ф. * в_ф.) + А_ф. / Σ (Vвп _ф. * Ц_ф.), коп.;

Абсолютное отклонение по затратам на 1 рубль выпущенной продукции =

= фактически - плановые, коп.

Влияние факторов:

1) Изменение объёма выпущенной продукции условный первый - плановые = (коп.)

2) Изменение структуры продукции условный второй - условный первый = (коп.)

3) Изменение уровня переменных затрат условный третий - условный второй = (коп.)

4) Изменение суммы постоянных затрат условный четвертый - условный третий = (коп.)

5) Изменение цен на продукцию фактически - условный четвертый = (коп.)

Сумма факторов: = (коп.)

Вывод: