4.Облік векселів.

Вексель – цінний папір, що засвідчує безумовне грошове зобов’язання боржника (векселедавця) сплатити у певний термін зазначену суму грошей власникові векселя (векселеотримувачеві).

Розрізняють простий та переказний вексель.

Простий вексель містить просту і нічим необумовлену обіцянку векселедавця сплатити власникові векселя після вказаного терміну певну суму.

Переказний вексель містить письмовий наказ векселеотримувача , адресований платникові сплатити третій особі певну суму грошей в певний термін.

Векселі можуть зберігатися на підприємстві в касі, або передаватися на зберігання до банку. Якщо вексель зберігається в банку то підприємство сплачує винагороду банку за зберігання векселя. Дані витрати відносяться до операційних витрат підприємства.

Бухгалтерський облік розрахунків за допомогою векселів ведеться:

162 «Довгострокові векселі одержані»;

34 «Короткострокові векселі одержані»;

51 «Довгострокові векселі видані»;

62 «Короткострокові векселі видані».

По кредиту 162 та 34 відображається виникнення дебіторської заборгованості по одержаним векселям. По дебету – погашення заборгованості по одержаним векселям.

По дебету рахунків 51 та 62 відображається виникнення кредиторської заборгованості по виданих векселях. По кредиту – погашення заборгованості по виданих векселях.

Первинний документ для відображення вексельного обігу в бухгалтерському обліку – «Акт приймання-передачі векселя». В тексті акта вказується підстава його видачі (договір). Форма акту нормативно не визначена, тому підприємство може встановлювати свої реквізити в даний документ.

5.Облік з підзвітними особами.

Підзвітні особи-працівники підприємства, яким видані грошові кошти підзвіт. Список осіб, які мають право отримувати в касі готівку підзвіт, затверджується керівником підприємства. Під звіт видається готівка на операційні, господарські та витрати пов’язані з відрядженням, на визначений термін і мету.

Видача готівки оформляється видатковим касовим ордером на підставі наказу керівника підприємства, при умові, що в нього немає заборгованості. Підзвітна особа зобов’язана надавати звіт про витрачання цих коштів за призначенням і пред’являти підтверджуючі документи, а також повернути в триденний термін невикористану суму після повернення з відрядження; в 10-денний термін при закупці с/г сировини; на другий день у всіх інших випадках.

Службовим відрядженням називається поїздка працівника за розпорядженням керівника підприємства на певний термін до іншого населеного пункту для виконання службового доручення.

Термін відрядження по Україні – 30 календарних днів; за кордон – 60 календарних днів. Фактичний час визначається за відмітками у «Посвідчення про відрядження» «прибув», «вибув». Відрядженому працівникові виплачуються добові в межах встановлених постановою КМУ від 23.04.99 р. №663 «Про норми відшкодування витрат для відряджень в межах України і за кордон» зі змінами та доповненнями.

Бухгалтерський облік розрахунків з підзвітними особами ведеться на активно-пасивному рахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами». По дебету 372 рахунку ведеться видача коштів під звіт. По кредиту – витрачені кошти в межах встановлених норм при здачі звіту в бухгалтерію, повернення невитрачених коштів, та списання коштів на відрядження понад встановлених норм.

Аналітичний облік ведеться по кожній підзвітній особі в розрізі кожного отриманого авансу в підзвіт. В журнально-ордерній системі облік ведеться в журналі-ордері №3.

Кореспонденція рахунків із підзвітними особами:

1.Видано в підзвіт грошові кошти 372 30

2.Придбання в підзвіт матеріальних цінностей 20 372

3.Придбання МШП 22 372

4.Придбання товарів 28 372

5.Відображена сума податкового кредиту щодо ПДВ

за наявності податкової накладної 641 372

6.Списані витрати на відрядження:

- працівників зайнятих постачанням 20,22,28 372

- працівників апарату управління цехами, дільницями 91 372

- адмін-управлінського персоналу 92 372

- працівників відділу збуту 93 372

- персоналу обслуговуючих виробництв і

соц. культ.сфери 949 372

7. Повернено невикористані кошти 30 372

8.Утримано із з/п неповернуті кошти 661 372

9.Виплачено підзвітній особі перевитрату грошових

коштів 372 30

10.Включено до фонду оплати праці суми витрат на

відрядження , не підтверджених документально. або

витрачених понад норми 92,91,93,949 661

11.Списано суму витрат на відрядження , не

підтверджених документально, або понад

встановлених норм 661 372