Тема3: «Облік розрахункових операцій та інших

активів»

Основні питання теми.

1.Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

2.Облік резерву сумнівних боргів.

3.Облік розрахунків з оренди .

4.Облік векселів.

5.Облік розрахунків з підзвітними особами.

6.Облік розрахунків за претензіями.

7.Облік розрахунків з постачальниками та підрядниками.

1.Облік розрахунків з покупцями та замовниками.

У процесі своєї діяльності кожне підприємство вступає у господарські відносини із постачальниками, працівниками, покупцями та іншими юридичними та фізичними особами. Ці відносини забезпечують нормальне функціонування підприємства. Господарські відносини регламентуються договорами. При встановленні господарських відносин між сторонами виникають певні права та зобов’язання. З юридичної точки зору ці права і зобов’язання виникають в момент укладання договору. Після виконання договору однією із сторін виникає або дебіторська, або кредиторська заборгованість.

Принципи формування та обліку інформації про дебіторську, або кредиторську заборгованість та вимог щодо їх розкриття у фінансовій звітності визначена відповідно у П(С)БО 10 «Дебіторська заборгованість» та П(С)БО 11 «Зобов’язання». Момент виникнення дебіторської заборгованості за продукцію, товари, роботи та послуги описується у П(С)БО 15 «Дохід».

Значну частину виробленої продукції підприємство реалізовує, переважно, покупцям та замовникам. Вини можуть розраховуватись з підприємством-постачальником за продукцію перед її отриманням (передоплата), в момент отримання (розрахунок готівкою) та після відвантаження (після оплата).

В бухгалтерському обліку для групування інформації про дебіторську заборгованість за товари, роботи, послуги призначений активний рахунок 36 «Розрахунки з покупцями та замовниками»:

361 «Розрахунки з вітчизняними покупцями»;

362 «Розрахунки з іноземними покупцями».

По дебету рахунку 36 відображається продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг ( в тому числі на виконання бартерних контрактів), яка включає ПДВ, акцизний збір та інші податки та збори і платежі. По кредиту-сума платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банку,або сплачені в касу підприємства , або розрахувались іншими видами розрахунків. Аналітичний облік розрахунків з покупцями та замовниками ведеться за кожним покупцем та замовником по кожному пред’явленому до сплати рахунку. При реалізації продукції бухгалтерією підприємства-постачальника виписується відповідний первинний документ. До цих документів належать:

- накладні;

-рахунки-фактури;

- акти прийому виконання робіт;

- податкові накладні;

-товарно-транспортні накладні;

- товарні накладні.

Документи виписуються в двох примірниках. Один примірник залишається на підприємстві і є підставою для запису в облікові реєстри про виникнення дебіторської заборгованості, другий видається покупцеві (замовнику).

Кореспонденція рахунків з покупцями та замовниками.

1.Повернення зайво перерахованих сум, або повернення продукції:

- з каси підприємства 36 30

- з розрахункового рахунку 36 31

2.Реалізація готової продукції 36 701

3.Реалізація товарів 36 702

4.Реалізація робіт та послуг 36 703

5.Реалізація інших оборотних активів 36 712

6.Реалізація операційної оренди активів 36 713

7.Отримання операційної курсової різниці при

перерахунку дебіторської заборгованості іноземних

покупців 36 714

8.Відображення доходу страхових компаній 36 76

9.Відображення надходження коштів за відвантажену продукцію:

- до каси підприємства 30 36

- на розрахунковий рахунок 31 36

10.Отримання короткострокового векселя в

рахунок погашення деб. заборгованості 34 36

11.Погашення заборгованості покупців еквівалентами

грошових коштів та поточними фінансовими

інвестиціями 35 36

12.Списання дебіторської заборгованості за рахунок

резерву сумнівних боргів 38 36

13.Отримання довгострокового векселя в рахунок

погашення деб. заборгованості 162 36

14.Взаємозарахування у випадку попередньої оплати 681 36

15.Відображення суми наданих знижок 704 36