Тема 2: «Облік грошових коштів»

Основні питання теми.

1.Облік грошових коштів в касі.

2.Облік грошових коштів на рахунках в банку.

1.Облік грошових коштів в касі.

Грошові кошти підприємства можуть зберігатися в касі або на рахунках в банку.

Основним нормативним документом, що регулює правила ведення розрахунків готівкою , є Положення про ведення касових операцій в національній валюті в Україні, яке прийняте Постановою Правління Національного банку України від 15.12.05 р. за №637.

Каса підприємства-приміщення або місце, що призначене для здійснення готівкових розрахунків а також приймання, видачі, зберігання готівкових цінностей та інших цінностей. Приміщення каси має бути ізольоване, а двері до каси під час здійснення операцій-замкнені з внутрішнього боку. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.

До ведення касових операцій наказом керівника призначається матеріально – відповідальна особа – касир, з яким укладається договір матеріальної відповідальності. Касиру забороняється передовіряти виконання дорученої йому роботи іншим особам.

В касі підприємства можуть зберігатися такі цінності:

1.Готівка

1.1.в національній валюті;

1.2.в іноземній валюті;

2.Грошові документи

2.1.путівки в будинки відпочинку;

2.2.поштові марки;

2.3.марки державного мита;

2.4.проїзні квитки;

3.Бланки суворої звітності

3.1.трудові книжки та додатки до них;

3.2.власні акції;

3.3.квитанції подорожніх листів автотранспорту;

4.Цінні папери, придбані в інших підприємств

4.1.акції;

4.2.облігації;

4.3.векселі.

Зберігання в касі готівки та інших цінностей, що не належать підприємству, забороняється.

На кінець робочого дня в касі підприємства може залишатися готівки лише в межах ліміту. Ліміт каси-граничний розмір готівки, що може залишатися в касі підприємства на кінець робочого дня. Ліміт каси встановлюється установами банку.

Установлення ліміту каси підприємство розраховує самостійно. Розрахунок підписується головним бухгалтером та керівником підприємства та затверджується відповідною установою банку. До розрахунку додається строк здачі готівки в банк для зарахування на поточні рахунки, визначений відповідним договором банківського рахунку.

В сучасних умовах можна виділити три значні джерела надходження готівки до каси:

1.З банківського рахунку;

2.Від підзвітних осіб;

3.У вигляді виручки.

З метою своєчасного отримання готівки з банківської установи, гроші потрібно попередньо замовити в банку.

В день отримання готівки касир звертається до установи банку із заповненим чеком, який підписаний бухгалтером та керівником підприємства і затверджений печаткою підприємства. На зворотній стороні чека має вказуватись, на які цілі буде витрачено готівку.

Підприємства здають в установи банку графік видачі заробітної плати.

Вагомий вид надходжень є надходження готівки від реалізації товарів, робіт та послуг. Згідно з Законом України від 23.03.96 р. №98/96 ВР «Про патентування деяких видів підприємницької діяльності» для здійснення розрахунків готівкою, підприємства зобов’язані придбати торговий патент у податковому органі.

Проводячи розрахунки в сфері торгівлі. Громадському харчуванні потрібно користуватись реєстратором розрахункових операцій (РРО) згідно із Законом України «Про застосування електронно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачами в сфері торгівлі, громадського харчування та послуг» №1776 від 01.06.00 р.

Надходження готівки в касу оформляється прибутковим касовим ордером.

Видача готівки з каси оформляється видатковим касовим ордером.

В кінці дня касир обов’язково повинен зробити касовий звіт і здати його в бухгалтерію для перевірки. Звіт касира складається в двох примірниках, які записуються через копір овальний папір, або самокопірку. Первинні касові документи здаються із звітом в бухгалтерію.

Кореспонденція рахунків з обліку готівки.

Надходження готівки:

1.Отримання готівки в головну касу підприємства 3011 30

2.Надходження готівки з банку 30 31

3.Погашення готівкою короткострокового векселя 30 34

4.Погашення дебіторської заборгованості 30 36

5.Отримання коштів:

Від винних осіб за завданні збитки 30 375

Від підзвітних осіб 30 372

6.Отримані дивіденди від дочірніх підприємств 30 373

7.Отримано безповоротну фінансову допомогу 30 475

8.Перепродані власні акції 30 45

9.Отримано цільове фінансування 30 48

10.Отримано довгострокову фінансову допомогу

На зворотній основі 30 55

11.Отримано повернену зайво виплачену зар.плату 30 66

12.Отримана виручка при роздрібній торгівлі 30 70

13.Отримані кошти

Від реалізації інших оборотних активів 30 712

Реалізації іноземної валюти 30 711

Штрафів та неустойок 30 715

14.Одержано дивіденди та відсотки від інш. підпр. 30 73

15.Отримано дохід від реалізації інших необоротних

Активів 30 742

16.Отримано надзвичайні доходи 30 75

Видача готівки:

1.Передано готівку на рахунок в банку 31 30

2.Передано готівку інкасатору 333 30

3.Зарахування готівки інкасатора на рахунок в банку 31 333

4.Видано готівку підзвіт 372 30

5.Здійснено передплату за періодичні видання 39 30

6.Викуплено власні акції 45 30

7.Погашено раніше виданий:

Довгостроковий вексель 51 30

Короткостроковий вексель 62 30

8.Оплачено постачальнику за матеріали (продукцію) 63 30

9.Погашено заборгованість перед:

Пенсійним фондом 651 30

Фондом соціального страхування 652 30

Фондом сприяння зайнятості населення 653 30

Фондом страхування від нещасних випадків 656 30

10.Виплачено заробітну плату 66 30

11.Видано працівникам путівки в рахунок заробітної

Плати 66 331

12.Виплачені дивіденди 67 30