- •Глава 3. Упрощенная система налогообложения на основе патента (Патент) основные особенности патента
- •Как получить патент?
- •Как расчитывается стоимость патента?
- •Дополнительная информация к Главе 3 - приложение 1 Перечень видов деятельности
- •Дополнительная информация к Главе 3 - приложение 2 Как зарегистрироваться гражданину Российской Федерации в качестве ип на примере г. Москвы
- •Дополнительная информация к Главе 3 – Приложение 3
- •Заявление на получение патента на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента
- •Глава 4. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (енвд)
- •Основные особенности енвд
- •Что является объектом налогообложения и налоговой базой?
- •Что является налоговым периодом?
- •Какая налоговая ставка применяется?
- •Каков порядок исчисления и уплаты енвд?
- •Когда уплачивается налог и представляется декларация?
- •Условия и ограничения по применению енвд
- •Дополнительная информация к главе 4 – приложение 2 базовая доходность и физические показатели для исчисления енвд
Глава 3. Упрощенная система налогообложения на основе патента (Патент) основные особенности патента
Применение Патента освобождает налогоплательщика от уплаты ряда налогов и представления налоговой декларации.
Стоимость Патента никак не зависит от размера фактически полученного (или не полученного) Вами дохода.
Применять Патент может только индивидуальный предприниматель (ИП), ведущий свою деятельность в том регионе, где Законом субъекта Российской Федерации принято решение о его применении.
Патент применяется не для всех видов деятельности, а только для 69 (см. Дополнительная информация к Гл. 3 (Приложение 1)), в числе, которых различные услуги.
услуги по уборке жилых помещений;
автотранспортные услуги;
тренерские услуги;
ветеринарные услуги;
передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках.
То есть, если ИП планирует осуществлять розничную торговлю (данный вид деятельности не поименован в перечне), то применять Патент ИП не сможет.
Как получить патент?
Сначала нужно зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя в налоговом органе по месту жительства (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 2)), (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 4).
Затем нужно подать заявление в налоговый орган не позднее чем за 1 месяц до начала применения Патента. Заявление (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 3)) на получение патента может быть подано в электронном виде. Налоговая инспекция обязана в течение 10 рабочих дней выдать вам патент или уведомить вас об отказе в его выдаче.
Если Вы уже зарегистрированы в качестве ИП и выбираете Патент, то такое заявление будет означать Ваш переход на данный порядок налогообложения.
В случае, если ИП решил осуществлять деятельность в другом регионе, то нужно встать на учет в налоговом органе (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 5)), того субъекта где будет осуществляться деятельность и подать заявление на применение Патента (см. Дополнительная информация к Главе 3 (Приложение 3)).
Как расчитывается стоимость патента?
Стоимость Патента рассчитывается исходя из потенциально возможного к получению ИП годового дохода, который устанавливается Законами субъекта Российской Федерации, и ставки в размере 6 %.
Рассмотрим пример расчета стоимости ПАТЕНТА для вида деятельности «Передача во временное владение и (или) в пользование гаражей, собственных жилых помещений, а также жилых помещений, возведенных на дачных земельных участках» (56), осуществляемого в г. Москве.
ПРИМЕР: Петров И.И. в течение всего года сдает в аренду жилую 2-х комнатную квартиру, в районе Ленинского проспекта и получает арендную плату в размере 58 000 рублей в месяц, а также машинно-место стоимость аренды 6000 рублей в месяц.
Для уплаты налога на доходы физических лиц регистрация в качестве ИП может не производиться.
Если Петров И.И. зарегистрируется ИП, то будет оплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонды обязательного медицинского страхования.
Рассмотрим различные варианты налогообложения.
ДАНО:
Фактический годовой доход Петрова И.И.: 58000+6000=64000*12мес.=768000р. Страховые взносы за год: 16159р.
(в рублях)
ПАТЕНТ (на год) 6% |
УСН (доходы) 6% |
НДФЛ (Налог на доходы физических лиц) 13% |
|||
В качестве ИП |
В качестве ИП |
Физическое лицо |
|||
Показатели |
Сумма |
Показатели |
Сумма |
Показатели |
Сумма |
Потенциально возможный годовой доход(рублей) (Установлен законом г. Москвы) |
720000 |
Фактически полученный доход за год |
768000 |
Фактически полученный доход |
768000 |
Стоимость патента |
43200 |
Налог |
46080 |
Налог |
99840 |
Обязательные к уплате страховые взносы |
16159 |
Обязательные к уплате страховые взносы |
16159 |
- |
- |
Если страховые взносы уплачены, то в итоге стоимость патента составит |
27041 |
Если страховые взносы уплачены, то в итоге стоимость патента составит |
29921 |
Итого налог составит |
99840 |
Сравним налоговую и иную отчетность |
|||||
Ведение Книги учета доходов |
Ведение Книги учета доходов и расходов |
Представление декларации 1 раз в год |
|||
Представление расчета в ПФР 1 раз в год |
Представление декларации 1 раз в год |
||||
Представление расчета в ПФР 1 раз в год
|
|||||
Периодичность уплаты налогов (взносов) |
|||||
Уплачивают стоимость патента в 2 приема |
Уплачивают авансовые платежи поквартально и сумму налога по итогам года (т.е. 4 раза в год) |
Уплата налога 1 раз по итогам года |
|||
Уплата страховых взносов до конца года разовым платежом либо частями |
Уплата страховых взносов до конца года разовым платежом либо частями |
-
|
Общая сумма налоговых и неналоговых платежей ИП Петрова И.И. составит:
-
при применении Патента - 43 200 руб.
(27 041 – стоимость патента и 16 159 руб. – страховые взносы)
-
при применении УСН (6%) - 46 080 руб.
(налог – 29 921 руб. и 16 159 руб. - страховые взносы)
-
при уплате НДФЛ (13%) без регистрации в качестве ИП – 99 840 руб.
ВЫВОД: Сравнив полученные результаты, становится очевидно, что наиболее низкая налоговая нагрузка будет у ИП при применении Патента.
Итак, Патент оплачивается в два этапа:
1) 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (п. 8 ст.346.25.1 НК РФ);
2) Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.
При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:
- Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
- Стоимость патента может быть уменьшена на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 процентов.
- Страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.
Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.
Налоговый период Патента – это срок, на который выдан патент (пункт 4 статьи 346.25.1 НК РФ). Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев.
Таким образом, перейти на Патент можно с любого месяца календарного года.
Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не представляется.
Порядок перехода с патентной системы на иной режим налогообложения и обратно установлен пунктом 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса.
Если Вы нанимаете работников (до 5 человек) дополнительно необходимо:
-
Ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;
-
Ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);
-
Зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения гражданско-правовых договоров с наемными работниками.
-
Ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;
-
Представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальные органы ПФР и ФСС РФ.
Применяя Патент, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Учет доходов при Патенте ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на упрощенную систему налогообложения на основе патента, утвержденной приказом Минфина России от 31.12.2008 № 154н.
Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов, установленного пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ.
В случае, если Вы оплатили Патент, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.
Обратите внимание!
1. Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 НК РФ.
2. Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым законом субъекта РФ введен Патент, Вы вправе самостоятельно выбрать какой режим налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или Патент (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).
3. При нарушении условий применения Патента Вы теряете право на его применение патентной системы, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 НК РФ). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с Патента на иной режим налогообложения, то вновь перейти на Патент Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на его (Патент) применение.
4. Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 НК РФ).
5. Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте Российской Федерации, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта Российской Федерации (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) (пункт 5 статьи 346.25.1 НК РФ).
ПРИМЕР: Иванов П.П. оказывает тренерские услуги в Республике Адыгея, а также в Ставропольском крае. В этих двух субъектах разрешено применение Патента. Следовательно, Иванов П.П. имеет право получить Патент в каждом вышеуказанном регионе.
6. На патентную систему налогообложения переводятся только определенные виды деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.
ПРИМЕР: ИП Сидорова В.В. осуществляет несколько видов деятельности:
- оказывает услуги организациям по ведению бухгалтерского и налогового учета;
- курсы по обучению бухгалтерскому учету (возможно применение Патента);
- в периодических изданиях размещает публикации своих статей, по вопросам налогообложения.
ВЫВОД: Таким образом, ИП Сидорова В.В. осуществляет три вида деятельности, из которых только один подпадает под действие Патента. Следовательно, такому ИП нецелесообразно использовать этот режим налогообложения, поскольку в отношении доходов по двум другим видам деятельности должен применять иной налоговый режим – например, упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения доходы.