Тема: Облік власного капіталу.

Термінологічний словник:

Статутний капітал - кошти, внесені акціонерами банку шляхом придбання його акцій.

Прибуток після оподаткування - сума прибутку до оподаткування за вирахуванням суми платежів до бюджету.

Прибуток до оподаткування - різниця між сумами доходів та витрат банківської установи до моменту виплати нею обов'язкових та інших платежів до бюджету.

Прибуток - сума, на яку доходи перевищують пов'язані з ними витрати.

Метод участі в капіталі - метод обліку інвестицій, згідно з яким балансова вартість інвестицій відповідно збільшується або зменшується на суму збільшення або зменшення частки інвестора у власному капіталі об'єкта інвестування.

Капітал - частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов'язань.

Емісійні різниці(емісійний дохід) - перевищення суми коштів, отриманих від первинного випуску або продажу власних акцій, над їх номіналом або перевищення номіналу акцій над вартістю їх викупу.

Дивіденди - частка прибутку банку, що розподіляється між акціонерами у вигляді доходу відповідно до кількості та видів акцій, що їм належать.

Балансовий звіт - складова пакета фінансової звітності, що характеризує фінансовий стан банку й відображає активи, зобов'язання та капітал банківської установи у грошовій формі за станом на певну дату.

План семінарського заняття.

1. Структура капіталу банку і вимоги до його відображення у фінансовій звітності.

2. Характеристика рахунків, призначених для обліку капіталу.

3. Облік операцій з формування капіталу.

4. Облік операцій з власними акціями при їх викупі та перепродажу.

5. Облік результатів поточного року та розподілу прибутку.

6. Облік нарахування та виплат дивідендів.

7. Облік інших джерел капіталу банку.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на джерела капіталу, особливості обліку зареєстрованого статутного капіталу банку. Зрозуміти як обліковується результат звітного року та розподіляється прибуток банку. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану, та розглянути на прикладах під час практичного завдання.

Практичне завдання

Засновниками оголошено обсяг статутного капіталу новоствореного банку 2 млн євро (12 млн грн). На момент державної реєстрації акціонери, які підписалися на акції, сплатили 50 % обсягу підписного капіталу (6 млн грн). Відобразити зміст зазначених операцій у системі рахунків бухгалтерського обліку.

№	Зміст господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн
	Після реєстрації банку суму підписного статутного капіталу, акумульовану на тимчасовому рахунку в НБУ, перераховано на коррахунок банку в НБУ.			6 000 000
	В обліку відображаємо процедуру реєстрації статутного капіталу банку: а) на сплачену зареєстровану частину б) на несплачену зареєстровану частину			6 000 000 6 000 000
	Оголошено емісію 140 000 простих акцій, номінал кожної 42,86 грн, ціна розміщення 50 грн за акцію. Повний обсяг емісії, сплачений акціонерами: а) на суму внесків акціонерів у рахунок погашення несплаченої частини статутного капіталу б)на суму емісійних різниць 1 000 000 грн (7 000 000 – 6 000 000)			6 000 000 1 000 000

Під час виконання практичного завдання студенти мають скласти кореспонденцію рахунків з обліку власного капіталу. Необхідно звернути увагу які рахунки використовуються при реєстрації статутного капіталу банку, яким чином обліковується емісійний дохід.

Література: основна [1,6,8,15,11,29], додаткова [3,4,6,8].

Семінарське заняття №3