Тема: Облік внутрішньобанківських операцій.

Термінологічний словник:

Запаси товарно-матеріальних цінностей - це активи, які ви­знаються як ресурси, що перебувають у власності банку в результаті його дій та поточної діяльності, котрі передбачають отримання еко­номічної вигоди.

Інвентаризація - періодична перевірка наявності товарно-матеріальних цінностей банку, стану їх зберігання, правильності ве­дення складського господарства і реальності даних обліку.

Одиниця товарно-матеріальних цінностей — одна товарно-матеріальна цінність або група однорідних товарно-матеріальних цін­ностей.

Оприбуткування на баланс - відображення в бухгалтерському обліку вартості товарно-матеріальних цінностей на підставі докумен­тів, що надійшли зі складу до бухгалтерії, про отримання товарно-матеріальних цінностей на склад.

Оприбуткування на склад - відображення у складському обліку кількості отриманих на склад товарно-матеріальних цінностей.

Складський запас - запас товарно-матеріальних цінностей, при­значений для забезпечення безперебійного процесу діяльності банку.

Складський облік — постійний сортовий, кількісний облік, який здійснюється на складі за допомогою карток складського обліку мате­ріалів.

План семінарського заняття.

1. Первинний, аналітичний та синтетичний облік надходження ТМЦ.

2. Первинний, аналітичний та синтетичний облік вибуття ТМЦ.

3. Структура та облік дебіторської і кредиторської заборгованості.

4. Облік розрахунків з працівниками банку.

При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на методи оцінки вибуття ТМЦ, документи, які використовуються при надходженні та вибутті ТМЦ, для обліку відпрацьованого часу, яким чином відображається нарахування та виплата заробітної плати. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану.

Практичне завдання

Нарахувати суму по лікарняному листку на підставі наведених даних:

оклад 1200 грн.; дні хвороби (робочі) – 10 днів; загальний стаж роботи – 7 років; сума заробітної плати за два попередніх місяці – 3000 грн.; кількість робочих днів за попередні місяці - 43. Провести утримання із заробітної плати і вказати бухгалтерські проводки.

При виконанні практичного завдання необхідно визначити яким чином працівникам нараховується допомога по тимчасовій непрацездатності, за рахунок чиїх коштів проводиться виплата допомоги та які використовуються рахунки.

Література: основна [12, 21, 22], додаткова [1, 3, 6, 9].

Семінарське заняття № 11

Тема: Облік доходів, витрат і фінансового результату діяльності банку.

Термінологічний словник:

Активи - ресурси, контрольовані підприємством у результаті минулих подій, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигід у майбутньому.

Активні операції банків - фінансові операції з розміщення коштів із метою отримання доходів.

Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Балансова вартість - вартість, за якою актив, зобов'язання та власний капітал відображаються в балансі. Балансова вартість для фінансового активу та фінансового зобов'язання складається з основної суми, нарахованих процентів та неамортизованої премії і дисконту, суми переоцінки, суми визнаного зменшення корисності.

Витрати - зменшення економічних вигід у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов'язань, які призводять до зменшення власного капіталу.

Відстрочене податкове зобов'язання - сума податку на прибуток, який сплачуватиметься в наступних періодах з тимчасових різниць, що підлягають оподаткуванню.

Відстрочений податковий актив - сума податку на прибуток, що підлягає відшкодуванню у наступних періодах унаслідок тимчасової різниці, що підлягає вирахуванню.

Відстрочений податок на прибуток - сума податку на прибуток, що визначена відстроченим податковим зобов'язанням і відстроченим податковим активом.

Дивіденди - частина чистого прибутку, розподілена між учасниками (власниками) відповідно до частки їх участі у власному капіталі підприємства.

Доходи - збільшення економічних вигід у вигляді збільшення активів або зменшення зобов'язань, що приводить до збільшення власного капіталу.

Комісійні доходи і витрати - доходи і витрати, які обчислюються пропорційно до суми активу чи зобов'язання незалежно від часу або є фіксованим.

Обліковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку)до оподаткування, визначена в бухгалтерському обліку і відображена у Звіті про фінансові результати за звітний період.

Податковий прибуток (збиток) - сума прибутку (збитку), визначена за податковим законодавством об'єктом оподаткування за звітний період.

Поточний податок на прибуток - сума податку на прибуток, визначена у звітному періоді відповідно до податкового законодавства.

Прибуток банку - перевищення доходів над витратами.

Прострочена заборгованість за нарахованими доходами - заборгованість за нарахованими доходами, не отримана в строк, передбачений угодою.

Процентні доходи і витрати - доходи і витрати, які обчислюються пропорційно до часу і суми активу чи зобов'язання.

Роялті - платежі за використання нематеріальних активів банку.

План семінарського заняття.

1. Доходи і витрати банку як об'єкти обліку.

2. Правила обліку та класифікація рахунків обліку доходів і витрат банку.

3. Облік доходів і витрат банку.

4. Облік фінансового результату діяльності банку і розподілу прибутку.

Податковий облік та особливості оподатковування прибутку банків. При підготовці до семінарського заняття студентам необхідно звернути увагу на рахунки, призначені для обліку доходів та витрат комерційного банку. Визначити яку структуру мають доходи та витрати банків. Також розібратися, що таке доходи, витрати банку та як вони впливають на банківський капітал. При опрацюванні питань необхідно розкривати суть кожного з них відповідно до плану, а також опрацювати під час практичного завдання.

Практичні завдання

Завдання 1

Банком нараховано процентні доходи за перший місяць у сумі 100 грн за кредитом, наданим суб’єкту господарювання в інвестиційну діяльність строком на 4 місяці. Клієнт сплатив проценти за кредитом за перший місяць у сумі 300 грн, тобто авансом ще за 2 місяці. Суму нарахованих доходів за четвертий місяць клієнтом не погашено.

Скласти облікові записи за наведеними операціями.

№	Суть господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн
	Нараховано процентні доходи за перший місяць:			100
	Отримано кошти від клієнта за перший місяць:			100
	Одночасно відображено наперед отримані кошти як доходи майбутніх періодів:			200
	Щомісяця банк визнає суму доходу, що належить до звітного періоду:			100
	Нараховано процентні доходи за останній місяць:			100
	Кошти за нарахованими доходами не сплачено в термін, визнаний угодою, та віднесено на прострочені нараховані доходи:			100
	Кредитним комітетом банку визнано суму заборгованості за нарахованими доходами сумнівною:			100
	Дальший облік нарахованих доходів відображається на позабалансових рахунках:			100
	Сформовано резерв під заборгованість за простроченими нарахованими доходами в розмірі 100 % від суми боргу:			100
	Проведено списання безнадійної заборгованості за нарахованими доходами за рахунок сформованого резерву:			100
	Одночасно на суму списаної заборгованості проведено запис на позабалансових рахунках:			100

Завдання 2

Працівникам банку нараховано заробітну плату в сумі 50 000 грн з відповідними податковими платежами, нарахуваннями та утриманнями.

Відобразити в обліку зазначені операції.

№	Суть господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн
	Нараховано заробітну плату працівникам банку:			50 000
	Нарахування внесків та зборів на обов’язкове державне пенсійне та соціальне страхування на заробітну плату			?
	Утримання із заробітної плати до Пенсійного фонду			?
	Утримання податку з доходів фізичних осіб			?
	Сплата нарахованих податків та зборів у бюджет			?
	Сплата нарахованої заробітної плати працівникам банку			?

Завдання 3

За результатами поточного року обсяг доходів, що обліковуються за рахунками класу 6 «Доходи», становить 1 400 000 грн, обсяг витрат (залишок за рахунками класу 7 «Витрати») — 800 000 грн. У підсистемі податкового обліку відображено валові доходи в сумі 1 300 000 грн та валові витрати у сумі 750 000 грн.

Відобразити в обліку операції з нарахування та сплати податку на прибуток за поточний рік.

№	Суть господарської операції	Д-т	К-т	Сума, грн
	Нараховано податок на прибуток:
	Відображено відстрочені податкові зобов’язання за податком на прибуток:
	Сплачено податок на прибуток:
	Відстрочені податкові зобов’язання буде включено до розрахунку платежів у бюджет у наступному звітному періоді через запис:

Література: основна [3,5,7,8,13,34], додаткова [2,4,6,7].

Семінарське заняття № 12