Этап 5. Оценка эффективности выбранной модели налогового планирования

На этом этап группа осуществляет проверку выбранного варианта построения модели налогового планирования в организации, используя существующие методики расчета налоговых обязательств, налоговой нагрузки, эффекта и эффективности предлагаемых способов налогового планирования.

Учитывая возможность разработки нескольких вариантов оптимизации налоговых платежей, целесообразно оценить их эффективность, представив результаты в виде налогового плана организации и налогового бюджета.

В проекте необходимо представить расчет налоговой нагрузки по различным вариантам в виде специальной таблицы до и после применения методов оптимизации (табл.). Указанные расчеты по своему экономическому содержанию позволят в дальнейшем оценить не только целесообразность предлагаемых участниками проекта способов налогового планирования, но и проиллюстрировать умение применять разные методики расчета налоговой нагрузки.

Методы расчета налоговой нагрузки

№ п/п	Метод	Формула расчета
	Методика Минфина	НН = НП/(В + ПрД)
	Методика Крейниной М.Н.	НН = В – Ср – Пч/(В – Ср)
	Методика Литвина Н.И.	НН = НП/ДС (ДС = З/П + А + Пч + СУММА НАЛОГОВ)
	Методика Кировой Е.А.	НН = НП/ВСС (ВСС = В – МЗ – А + ПрД – ПрР)

Обозначения:

В – выручка от реализации (себестоимость + прибыль);

ПрД – прочие доходы;

ПрР – прочие расходы;

Ср – затраты на производство (себестоимость) реализованной про­дукции без учета налогов;

Пч – фактическая прибыль, остающаяся в распо­ряжении предприятия за вычетом налогов, уплачивае­мых за счет нее;

ДС – добавленная стоимость;

НП – налоговые платежи;

МЗ – материальные затраты;

А – амортизационные отчисления.

В качестве дополнения к критерию снижения показателя налоговой нагрузки необходимо также применение механизма определения экономического эффекта и экономической эффективности непосредственно самой налоговой оптимизации, что целесообразно проиллюстрировать на конкретных материалах создаваемого хозяйствующего субъекта.

Результаты исследований в части разработки модели налогового планирования и оценки ее эффективности целесообразно выделить в специальный раздел бизнес-плана. При защите проекта именно на этом разделе будет акцентироваться основное внимание. Однако это не умаляет значения и необходимость тщательной проработки всех предшествующих разделов, исследований и расчетов, поскольку без них говорить об адекватности разработанной модели, а тем более об ее эффективности бессмысленно.

Этап 6. Презентация проекта

После завершения разработки документов, перечисленных в качестве содержания, и осуществления необходимых расчетов материалы оформляются в виде специального проекта с указанием на титульном листе состава рабочей группы и разработчиков (авторов) каждого раздела (персонально). Наряду с этим должны быть подготовлены материалы к докладу (раздаточный материал, записи на станковом блокноте, слайды и т.п.). Затем группе предоставляется возможность выступить и изложить основные позиции разработанного проекта, ответить на вопросы и обобщить высказываемые идеи.