Проведення обшуку:

На первинній стадії розслідування обшук проводиться для виявлення і вилучення прихованих офіційних документів, а також чорнових записів, всіляких записок, номерів телефонів і прізвищ осіб з якими пов'язані в своїй діяльності підозрювані, і інших документів.

Фактор несподіванки при обшуках по справах про податкові злочини незначний.

Звідси не завжди позитивними є і результати даної слідчої дії.

Разом з тим обшуки слід проводити, так як завдяки ним можуть бути виявлені і вилучені важливі документи.

Місцем обшуку може бути те ж приміщення де проводилась виїмка.

Разом з тим, як свідчить практика, найбільш ефективними виявляються обшуки за місцем проживання (керівника, головного бухгалтера) в їх гаражах, на дачах, в підсобних приміщеннях, в автомобілях і т.п.

В ході обшуку вилучаються чорнові записи, неофіційна облікова документація, документи, що містять необумовлені виправлення, підчистки, допечатки і т.п.

Нерідко подібні неофіційні облікові документи дозволяють встановити справжнє значення та об'єм тієї чи іншої фінансово-господарської операції.

Ці документи роблять можливим співставлення даних неофіційного обліку з даними бухгалтерської звітності;

Виявлені відхилення можуть свідчити про приховування оподаткованого об'єкта, про ухилення від сплати податку.

Плануючи обшук і приступаючи до нього, необхідно враховувати, що неофіційний облік - це явище розповсюджене, діяльність, що здійснюється матеріально-відповідальними особами за власною ініціативою для контролю та самоконтролю.

Документами неофіційного обліку є записи в зошитах, на аркушах паперу, записниках, настільних календарях і т.п.

В документах неофіційного обліку можуть бути відображені відомості про угоди, операції, що не знайшли своє відображення в офіційних бухгалтерських документах, про надання послуг, про надходження товару на склад, про реалізацію товару і т.п.

За допомогою вилучених і систематизованих документів неофіційного обліку, що відображають фінансово-господарські операції окремого періоду, може бути отримане істинне уявлення про фінансово-господарську діяльність організації навіть в тому випадку, якщо офіційні документи "втрачені чи бухгалтерський облік не вівся взагалі.

Головне в роботі слідчого з неофіційними документами -це визначити спочатку їх допустимість і відносність.

Неофіційні документи не мають реквізитів, ніде не реєструються, не підписані особою, яка їх склала і т.д..

Все це дає підстави виконавцям подібних документів стверджувати, що документ не більш ніж нереалізований проект; передбачувана, але не здійснена угода; в документі приблизні або помилкові розрахунки і т.п.

Подібні твердження можуть бути спростовані шляхом співставлення відомостей, що містяться в документі, з записами інших осіб, з даними зафіксованими в офіційних документах.

І декілька слів про підготовку до обшуку.

Підготовка до обшуку включає в себе слідуючі елементи:

1. Прийняття рішення про проведення обшуку.

2. Його процесуальне оформлення.

3. Отримання і аналіз необхідної орієнтуючої інформації, що відноситься

• до особи, що обшукується;

• місцю обшуку;

• до розшукуваних предметів.

4. Розробка тактичного плану:

• визначення часу обшуку;

• підбір учасників обшуку і розподіл обов'язків між ними;

• підготовка науково-технічних засобів;

• визначення охорони місця обшуку

• підготовка транспортних засобів;

• визначення засобів зв'язку;

• заходи попередження збройного опору;

• вирішення питання про доцільність використання службово - розшукової собаки (бо це податковий злочин);

• вибір засобів, які виключають телефонний і інший способи зв'язку обшукуваного з іншими особами (може бути співучасниками)до закінчення обшуку. У відповідності до ст.188 КПК України про проведений обшук складається протокол.