6. Огляд та дослідження документів.

При розслідуванні кримінальних справ даної категорії, існують два види дослідження документів:

1. Технічне дослідження документів, яке проводиться з метою перевірки їх справжності, виявлення підробки тексту, підписів, відтисків печаток, штампів.

Вказані підроблені документи направляються слідчим на криміналістичну експертизу.

2. Аналіз відомостей, які є в документах .

Наприклад: слідчий Григор'єв І.М. розслідуючи кримінальну справу по розкраданню лакофарбових матеріалів в річному порту на суму 455 грн. зробив запит на бухгалтерські документи і почав їх вивчати і проводити відповідний аналіз.

З'ясувалось, що на вісімнадцяти буксирних суднах була виконана робота по вимащенні їх плиткою, складені відповідні наряди на виконані роботи і людям була виплачена заробітна плата.

При перевірці суден слідчий з'ясував, що ні на одному з них ця робота не виконувалась.

Плитка була викрадена, зарплата видана підставним особам. Сума збитку склала 985 тис. грн.

При розслідуванні розкрадань посадовими особами, слідчий опирається на звітні документи, які відображають рух матеріальних цінностей і грошових коштів, і першу чергу первинні документи, які фіксують господарські операції.

Для огляду та дослідження документів слідчий запрошує спеціалістів у сфері бухгалтерського обліку або криміналістичного дослідження документів.

В справах про розкрадання призначаються судово-бухгалтерські, криміналістичні, товарознавчі, технологічні експертизи.

7. Призначення експертизи

Судово-бухгалтерські експертиза призначається у таких випадках:

1) якщо матеріали документальної ревізії суперечать матеріалам кримінальної справи і не підтверджуються ними;

2) по справі були проведені дві і більше документальних, результати яких містять суттєві протиріччя;

3) ревізор не правильно визначив метод проведення ревізії;

4) встановлена занадто велика сума матеріальних збитків.

Призначення експертизи

Для вирішення експертом ставляться наступні запитання:

1. Про законність оформлення документації по окремих операціях.

2. Про суму матеріального збитку за період утворення нестачі грошових коштів і матеріальних цінностей, про особу відповідальну за ці збитки.

3. Про порушення в документальному обліку, про роль працівників у скоєнні і приховувані незаконних дій.

4. Про правильність проведення документальної ревізії відповідності висновків ревізора матеріалам, які підлягають перевірці.

5. Питання, пов'язані, з перевіркою правильності відмови бухгалтерії, або ревізора прийняти документи представлені матеріально-відповідальною особою.

6. Матеріали, направлені на співставлення даних бухгалтерського обліку про діяльність тієї або іншої посадової особи з виявленими слідчим різних неофіційних записів, які відносяться до тієї ж діяльності.

7. Питання, які допомагають слідчому виявити, зібрати і правильно зрозуміти матеріали бухгалтерського обліку, які мають значення для справи.

8. Питання, які потребують складних розрахунків, обґрунтованих на висновках експертів інших спеціальностей, показів свідків та інших матеріалах про кількість і вартість відпущеної, неврахованої продукції, про суми надмірно одержані від споживачів, недодані постачальником сільськогосподарські продукти та інше.

9. Питання, пов'язані з виявленням обставин, які сприяють розкраданням і опрацьовуванню мір по їх усуненню.

Будь-яке з цих питань може бути поставлене перед експертом-бухгалтером лише в тому випадку, коли воно не може бути вирішене слідчим шляхом (допитати працівників, які пов’язані з розрахунками, керівників підприємств, оглядом документів).

Проведення судово-бухгалтерської експертизи доручається найбільш досвідченим працівникам КРУ.

Перед її призначенням доцільно зустрітися з експертом або кваліфікованим бухгалтером, проконсультуватися, які питання слід з'ясовувати, які матеріали будуть необхідні для проведення експертизи.

Експертиза, як правило, проводиться в службовому приміщені експерта, або приміщенні органу внутрішніх справ.

В розпорядження експерта повинні бути пред'явлені матеріали документальної ревізії, бухгалтерські документи, матеріали кримінальної справи (протоколи допитів свідків, виїмки, огляду).

Крім судово-бухгалтерської експертизи проводиться:

криміналістична експертиза, в тому числі, почеркознавча, якщо є необхідність встановити виконавця того чи ,іншого рукописного тексту в бухгалтерських та інших документах (наприклад підписи в платіжних відомостях, дописки в видаткових накладних) експертиза по технічному розслідуванню документів при виявленні в них виправлень, підчисток, використання підроблених штампів, печаток, трасологічне та дактилоскопічне відновлення цілого по частинам.

Товарознавчі експертизи. Призначаються для з'ясування питань: яким способом виготовлені предмети, їх правильна назва, сорт, артикул, місяць виготовлення та інше.

Технологічні експертизи. Призначаються для встановлення фактичних витрат сировини при виготовленні продукції, відповідності виробів вимогам ДОСТу та іншій технологічний документації. Цей перелік не є вичерпним. У будь-якому разі, порядок призначення і проведення експертиз, визначається відповідно до положень процесуального закону.