Специальные налоговые режимы

Основной нормативный документ - гл. 26 «Специальные налоговые режимы», ч.2 НК РФ.

Цель:

1. Снизить налоговое бремя.

2. Упростить исчисление налогов.

Основные виды специальных налоговых режимов:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).

2. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (ЕНВД).

Упрощенная система налогообложения (усн)

Не применяются следующие налоги:

Организации	Предприниматель без образования юридического лица (ПБЮЛ)
Налог на прибыль организаций	Налог на доходы с физических лиц (НДФЛ)
НДС (исключение - ввоз товаров на таможенную территорию РФ)
Налог на имущество организаций	Налог на имущество, используемый для предпринимательской деятельности
ЕСН (кроме взносов в пенсионный фонд)	ЕСН с доходов, полученных от предпринимательской деятельности (кроме взносов в пенсионный фонд)

Объекты налогообложения и налоговые ставки

В

ДОХОДЫ х 6%

ариант 1:

Сумма налога к уплате может быть уменьшена на фактически уплаченные взносы в пенсионный фонд за этот период, но не более, чем на 50 % от суммы начисленного налога

В

(ДОХОДЫ - РАСХОДЫ) х 15 %

ариант 2:

Пример.

ООО «Заря»

За год 2010:

• доходы - 1 503 954 руб.

• расходы - 678 900 руб. (в т.ч. заработная плата – 321750 руб., платежи в пенсионный фонд - 45 045 руб., аренда офиса – 50000 руб. и т.д.)

Задание: Рассчитать сумму налога за 2010 год:

1-й вар. Объект налогообложения - доходы

__________________________________________________________

2-й вар. Объект налогообложения – доходы минус расходы

Единый налог на вмененный доход

ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ЕНВД)

Не применяются следующие налоги:

1. Налог на прибыль организаций

2. НДС (исключение: НДС при ввозе товаров и исполнения функции налогового агента)

3. ЕСН (кроме взносов на обязательное пенсионное страхование)

4. Налог на имущество организаций и физических лиц

5. НДФЛ для предпринимателей в части деятельности, облагаемой ЕНВД

Объект налогообложения - условный доход, вменяемый налогоплательщикам.

Ставка налога – 15 %

Сумма налога

=

Базовая доходность х Единица физического показателя

х

Коэф. К1

х

Коэф. К2

х

15 %

-

Сумма страховых взносов в пенсионный фонд, уплаченных в отчетном периоде (но не более 50% суммы исчисленного налога)

где:

Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя, характеризующего определенный вид деятельности.

Корректирующие коэффициенты, устанавливаемые ежегодно:

К1 - коэффициент-дефлятор на 2010 год - 1,295 (утв. Приказом Министерства экономического развития РФ от 13.11.09 г. №392)

К2 - корректирующий коэффициент по видам деятельности на 2010 год - от 0,2 до 1.

Пример.

Исходные данные:

Вид деятельности ООО «Заря»– оказание парикмахерских услуг.

Доходы за 1 квартал - 560 000 руб.

Расходы за 1 квартал - 150 000 руб., в т.ч. платежи в пенсионный фонд – 1 030 руб.

Численность работников – 2 чел.

Базовая доходность на 1 работника – 7 500 руб.

Корректирующий коэффициент К2 – 0,6

Расчет:

• Налоговая база за 1 квартал: ______________________________________________

• ЕНВД к уплате за 1 квартал _______________________________________________