7

Транспортный налог

Основные нормативные документы - глава 28 «Транспортный налог», ч.2 НК РФ, Закон Санкт-Петербурга от 28.11.05 № 600-85

Законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных гл. 28 НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, а также предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики (ст.357) - юридические или физические лица, на которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства: наземные, водные или воздушные.

Транспорт должен стоять на учете в государственных регистрирующих ведомствах (автомобили – в ГИБДД, тракторы – в Гостехнадзоре, морские суда – в морских администрациях портов) и т.п.. Если транспорт зарегистрирован за границей, а в России находится временно (сроком до шести месяцев), то его поставят на учет на таможне.

Транспортный налог уплачивают собственники транспортных средств. В том случае, когда транспортное средство от имени собственника эксплуатируется по доверенности, уплата осуществляется от имени собственника доверенным лицом, пользующимся или распоряжающимся транспортным средством по месту государственной регистрации транспортного средства. При этом лица, на которых зарегистрированы указанные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объект налогообложения (ст.358) - автомобили легковые и грузовые, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные средства, зарегистрированные в установленном порядке.

Налоговый период - календарный год (ст.360).

Отчетный период - первый квартал, второй квартал, третий квартал, 4 квартал (ст.360).

Налоговая база (ст.359):

- транспортные средства, имеющих двигатели - мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (л.с.). Она указывается в технической документации. Если мощность указана в киловаттах, ее можно перевести в лошадиные силы. Один киловатт равен 1,35962 л.с.

- воздушные транспортные средства, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - паспортная статическая тяга реактивного двигателя;

- водные несамоходные(буксируемые) транспортные средства, для которых определяется валовая вместимость, - валовая вместимость в тоннах;

- отдельные водные и воздушные транспортные средства, как единица транспортного средства.

Ставки налога (ст.361) устанавливаются законами субъектов РФ на соответствующую налоговую базу.

Налоговые ставки, установленные НК РФ (ст.361), могут быть увеличены или уменьшены законами субъектов, но не более чем в пять раз.

Допускается установление дифференцированных ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

Ставки налога

Наименование объекта налогообложения	Ставка налога, установленная НК РФ (в рублях с каждой л.с.)	Ставка налога, установленная Законом СПб (в рублях с каждой л.с.)
Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с.	5	24
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	7	35
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно	15	75
Свыше 250 л.с.	30	150
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя до 20 л.с. включительно	2	10
Свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно	4	20
Свыше 35 л.с.	10	50
Автобусы с мощностью двигателя до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с.	20	65
Автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно	5	25
Свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	8	40
Свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	10	50
Свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно	13	55
Свыше 250 л.с. -срок полезного использования до 3-х лет; - срок полезного использования от 3-х до 5 лет; -срок полезного использования более 5-ти лет	17	25 35 65
Др. самоходные транспортные средства	5	25
Снегоходы, мотосани с мощностью двигателя до 50 л.с. включительно	5	25
Свыше 50 л.с.	10	50
Катера, моторные лодки и транспортные средства с мощностью двигателя до 100 л.с.	10	50
Свыше 100 л.с.	20	100
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно свыше 100 л.с.	20 40	100 200
Гидроциклы с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно; Свыше 100 л.с.	25 50	125 250
Несамоходные суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой тонны валовой вместимости)	20	100
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной силы)	25	125
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого кг силы тяги)	20	100
Другие водные и воздушные суда, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	200	1000

Порядок исчисления и сроки уплаты налога (ст. 362).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам каждого отчетного и налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки с учетом коэффициента.

Коэффициент определяется исходя из того, сколько месяцев налогоплательщик владел транспортом. Месяц регистрации машины и месяц ее снятия с учета принимаются как полные.

Суммы налога и авансовых платежей производится налогоплательщиком по месту нахождения транспортных средств:

1) Размер авансового платежа по транспортному средству за отчетный период

Сумму аванса = ¼ х (Мощность двигателя л.с. х Ставку налога) х Коэф.

Где Коэф. – это количество месяцев эксплуатации транспортного средства деленное на количество месяцев отчетного или налогового периода (число должно округляться в декларации до сотых).

2) Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период – это разница между суммой налога исчисленной за налоговый период и суммой налога, уплаченной по авансовым платежам.

Формула расчета налога по транспортному средству за налоговый период:

Сумма налога = (Мощность двигателя л.с. х Ставку налога) х Коэф.

3) Сумма налога к уплате по расчету за налоговый период определяется:

Сумма налога за налоговый период – Суммы налога по авансовым платежам за отчетные периоды

Налогоплательщики - юридические лица исчисляют суммы налога и авансового платежа самостоятельно и включают их в состав прочих расходов по обычным видам деятельности.

Начисление налога:

Дт 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»,

Дт 20 «Основное производство»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам» . Например. Исходные данные. На 1 января 2009 года ООО «Актив» имеет автомобиль ВАЗ 21099 с мощностью двигателя 115 л.с. и автомобиль ВАЗ 21093 с мощностью двигателя 75 л.с. В мае 2008 года организация продала автомобиль ВАЗ 21099.

Задание. Рассчитать сумму авансовых платежей по транспортным средствам за отчетные периоды и сумму налога за налоговый период.

Расчет.

Расчет авансового платежа за 1 кв.:

ВАЗ -21099 = ¼ х (115л.с. х 35 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 1006 руб.

ВАЗ – 21093 = ¼ х (75 л.с. * 24 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 450 руб.

Итого Сумма авансового платежа за 1 кв. = 1006 руб. + 450 руб. = 1 456 руб.

Расчет авансового платежа за 2 кв.:

ВАЗ -21099 = ¼ х (115л.с. х 35 руб.) х 0,67 (2мес/3мес) = 674 руб.

ВАЗ – 21093 = ¼ х (75 л.с. х 24 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 450 руб.

Итого Сумма авансового платежа за 2 кв. = 674 руб. + 413 руб. = 1124 руб.

Расчет авансового платежа за 3 кв.:

ВАЗ – 21093 = ¼ х (75 л.с. х 24 руб.) х 1 (3мес/3мес) = 450 руб.

Итого Сумма авансового платежа за 3 кв. = 450 руб.

Расчет транспортного налога по организации за налоговый период – 2010 год:

ВАЗ -21099 = (115л.с. х 35 руб.) х 0,42 (5мес/12мес) = 1691 руб.

ВАЗ – 21093 = (75 л.с. х 24 руб.) х 1 (12мес/12мес) = 1800 руб.

Итого: Сумма налога за налоговый период = 1691 руб. + 1800 руб. = 3491 руб.

Подлежит перечислению в бюджет за налоговый период:

3491 руб. – 1456 руб. – 1124 руб. – 450 руб. = 461 руб.

Начисление авансовых платежей и суммы налога:

Дт 20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»

Кт 68 «расчеты по налогам и сборам»