- •«Розробка бюджетів (бюджетування) як інструмент оперативного контролінгу. Економічний аналіз відхилень»
- •6.050200 Усіх форм навчання
- •Розділ 1. Бюджетування
- •Бюджет реалізації
- •Завдання
- •Розрахунок бюджетів
- •1.1. Бюджет продажів
- •1.2. Бюджет виробництва
- •1.3. Бюджет використання матеріалів
- •1.4. Бюджет придбання матеріалів
- •1.5. Бюджет прямих витрат на оплату праці
- •1.6. Бюджет виробничих накладних витрат
- •1.7. Бюджет собівартості виготовленої продукції
- •1.8. Бюджет собівартості реалізованої продукції
- •1.9. Бюджет загальногосподарських витрат
- •1.10. Бюджет витрат на збут
- •1.11. Бюджетний звіт про прибуток
- •Приведений бюджетний звіт про прибуток містить також дані про нерозподілений прибуток (табл. 17.).
- •1.12. Бюджет коштів
- •1.13. Бюджетний баланс
- •Розділ 2. Контроль виконання бюджетів і аналіз відхилень
- •Бюджетна ціна за одиницю × Фактичний обсяг продажів
- •Методика розрахунку відхилень від бюджету за рахунок продажу
- •Друк здійснено з готових оригінал макетів у видавництві
- •73006 Україна, м. Херсон вул. Р.Люксембург,23
1.13. Бюджетний баланс
Бюджетний баланс - це проформа фінансової звітності, що містить інформацію про майбутній фінансовий стан підприємства, що очікується в результаті запланованих операцій.
Бюджетний баланс складається на підставі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат і бюджету коштів. Залишкова вартість основних засобів визначена з урахуванням запланованого придбання устаткування на суму 375 000 у.о. і суми амортизації, відбитої в бюджетах виробничих накладних витрат, загальногосподарських витрат і витрат на збут.
Залишок матеріалів визначається, виходячи з запасів на початок року, бюджетів придбання і використання матеріалів (табл. 8. і 9.).
Залишок готової продукції визначається бюджетом запасів готової продукції, що у нашому випадку відсутній. Тому суму залишку готової продукції на дату бюджетного балансу можна взяти з бюджету собівартості реалізованої продукції (табл. 14.).
Дебіторська заборгованість у бюджетному балансі розраховується, виходячи з даних бюджету продажів (табл. 5.) і графіка очікуваних грошових надходжень (табл. 6.).Залишок коштів переноситься в бюджетний баланс із бюджету коштів.
Таблиця 20 - Бюджет грошових коштів
|
Показник |
Квартал |
Всього за рік |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
||
|
Залишок на початок періоду |
|
|
|
|
|
|
Надходження, у.о. |
|||||
|
від реалізації |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
Платежі, у.о. |
|||||
|
Придбання матеріалів |
|
|
|
|
|
|
Виплата зарплати |
|
|
|
|
|
|
Орендна платня |
|
|
|
|
|
|
Комунальні послуги |
|
|
|
|
|
|
Відрядження |
|
|
|
|
|
|
Ремонт і обслуговування устаткування |
|
|
|
|
|
|
Комісійні |
|
|
|
|
|
|
Реклама |
|
|
|
|
|
|
Податок на прибуток |
|
|
|
|
|
|
Інші поточні витрати |
|
|
|
|
|
|
Придбання устаткування |
|
|
|
|
|
|
Дивіденди |
|
|
|
|
|
|
Всього |
|
|
|
|
|
|
Залишок на кінець періоду |
|
|
|
|
|
Кредиторська заборгованість на кінець року визначається з урахуванням заборгованості на початок року і відповідних розрахунків (табл. 18. і 19.).
Нерозподілений прибуток у бюджетному балансі - це сума залишку на початок року (табл. 1.) і нерозподіленого прибутку бюджетного року (табл. 17.).Складений у такий спосіб бюджетний баланс приведений у табл. 21.
Таблиця 21- Бюджетний баланс АТ «Марк Т.» на 1 січня 2010 року
|
Актив |
Пасив |
||
|
Основні засоби: |
Статутний капітал |
|
|
|
- первинна вартість |
|
Нерозподілений прибуток |
|
|
- знос |
|
Кредитори: |
|
|
- залишкова вартість |
|
- розрахунки з постачальниками |
|
|
Матеріали |
|
|
|
|
Готова продукція |
|
- розрахунки по оплаті праці |
|
|
Дебітори |
|
|
|
|
Розрахунковий рахунок |
|
|
|
|
Баланс |
|
Баланс |
|