8. Порядок признания долга по налогам безнадёжным и его списания.

Списание безнадежных долгов по налогам и сборам осуществляется в порядке, предусмотренном ст.59 Налогового кодекса Российской Федерации. Приказ ФНС от 19 авг 2010 г. ЯК-7-8-393. Порядок списания и перечень. Сделать ссылку.

Согласно п.1 статьи 59 НК недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, а именно:

1. при ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации; 2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника; 3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам и сборам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации; 4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам; 5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Органами, в компетенцию которых входит принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании, являются: 1) налоговые органы по месту нахождения организации или месту жительства физического лица; 2) налоговые органы по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента; 3) таможенные органы, определяемые федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела, - по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза. Законами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут быть установлены дополнительные основания признания безнадежными к взысканию недоимки по региональным и местным налогам, задолженности по пеням и штрафам по этим налогам. Суммы налогов, сборов, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на момент принятия решения о признании указанных сумм безнадежными к взысканию и их списании соответствующие банки ликвидированы. Порядок списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам, признанных безнадежными к взысканию, а также перечень подтверждающих документов, утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области таможенного дела (в части налогов, пеней, штрафов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза). 9. Поручительство как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

Ст.74., Основания для предоставление поручительства перечислены в ст. 64 НК. Отсрочка или рассрочка по уплате налога может быть предоставлена заинтересованному лицу, финансовое положение которого не позволяет уплатить этот налог в установленный срок, однако имеются достаточные основания полагать, что возможность уплаты указанным лицом такого налога возникнет в течение срока, на который предоставляется отсрочка или рассрочка, при наличии хотя бы одного из следующих оснований: 1) причинение этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы; 2) непредоставление (несвоевременное предоставление) бюджетных ассигнований и (или) лимитов бюджетных обязательств заинтересованному лицу и (или) недоведение (несвоевременное доведение) предельных объемов финансирования расходов до заинтересованного лица - получателя бюджетных средств в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, а также неперечисление (несвоевременное перечисление) заинтересованному лицу из бюджета в объеме, достаточном для своевременного исполнения этим лицом обязанности по уплате налога, денежных средств, в том числе в счет оплаты оказанных этим лицом услуг (выполненных работ, поставленных товаров) для государственных, муниципальных нужд; 3) угроза возникновения признаков несостоятельности (банкротства) заинтересованного лица в случае единовременной уплаты им налога; 4) имущественное положение физического лица (без учета имущества, на которое в соответствии с законодательством Российской Федерации не может быть обращено взыскание) исключает возможность единовременной уплаты налога; 5) производство и (или) реализация товаров, работ или услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер;

6) при наличии оснований для предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, установленных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

В случае изменения сроков исполнения обязанностей по уплате налогов обязанность по уплате налогов может быть обеспечена поручительством.

В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Поручительство оформляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации договором между налоговым органом и поручителем.

При неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога, обеспеченной поручительством, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке.

По исполнении поручителем взятых на себя обязательств в соответствии с договором к нему переходит право требовать от налогоплательщика уплаченных им сумм, а также процентов по этим суммам и возмещения убытков, понесенных в связи с исполнением обязанности налогоплательщика.

Поручителем вправе выступать юридическое или физическое лицо. По одной обязанности по уплате налога допускается одновременное участие нескольких поручителей. 10. ст.101 – вынесение решения , исполнение 101.3.

11. Отв.органов.ст.35 НК РФ, 37 НК РФ. Очень короткий ответ. Комментариев не надо.

12 вопрос: Общие условия привлечения к налоговой ответственности. Презумпция невиновности налогоплательщика в совершении налогового правонарушения. Осн. принципы близко к тексту. П.6.презумпция добросовестности налогоплательщика поподробнее.

Общие условия привлечения к налоговой ответственности предусмотрены ст. 108 НК РФ.

Ст. 108 НК РФ является одной из центральных статьей в системе норм НК РФ, регламентирующих отношения по привлечению к ответственности за совершение налоговых правонарушений. В нормах данной статьи фактически закреплены основные юридические принципы ответственности за совершение налоговых правонарушений (принципы налоговой ответственности), которые законодатель обозначил в качестве термина "общие условия".

ст. 108 НК РФ формулирует:

- принцип исключительности (приоритета) норм НК РФ при регламентации отношений, связанных с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений (п. 1 ст. 108 НК РФ);

- принцип запрета повторного привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений (однократность налоговой ответственности) (п. 2 ст. 108 НК РФ);

- принцип четкости (недвусмысленности) единственного основания для привлечения к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 3 ст. 108 НК РФ);

- принцип самостоятельности (разграничения) налоговой ответственности для организаций и других видов ответственности для ее должностных лиц (п. 4 ст. 108 НК РФ);

- принцип разделения (неотождествления) налогового обязательства и налоговой санкции (п. 5 ст. 108 НК РФ);

- презумпция невиновности лиц, привлекаемых к ответственности за совершение налоговых правонарушений (п. 6 ст. 108 НК РФ).

Также необходимо учитывать, что вышеуказанные принципы обязательны как для налоговых органов на стадии производства по делам о налоговых правонарушениях, так и для судебных органов, рассматривающих споры между налоговыми органами и обязанными участниками налоговых правоотношений. Причем несоблюдение вышеуказанных принципов должно выступать основанием для отмены или признания недействительным решения налогового органа о привлечении к налоговой ответственности организации или физического лица, а также для отмены решения суда о взыскании с них тех или иных сумм штрафных налоговых санкций.

Согласно п. 1 ст. 108 НК РФ основания и порядок привлечения к налоговой ответственности соответствующих лиц устанавливаются только в НК РФ. Данное положение можно обозначить в качестве принципа исключительного (приоритетного) применения норм НК РФ при регламентации отношений, связанных с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

Содержание данного принципа включает в себя следующее:

а) никакие иные нормативные правовые акты (например, Федеральные законы (за исключением тех, которые вносят соответствующие изменения и дополнения в первую часть НК РФ), законы субъектов РФ, Указы Президента РФ, постановления Правительства РФ) не могут предусматривать иные основания ответственности (например, вводить новые составы налоговых правонарушений или их квалифицирующие признаки), а также изменять порядок привлечения к ответственности (например, предусматривать ответственность без вины, вводить новые или дополнительные процедуры производства по делам о налоговых правонарушениях, устанавливать новые обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность и т.д.).

б) в случае принятия нормативного правового акта, регулирующего вышеуказанные отношения, нормы НК РФ будут иметь перед нормами этого акта безусловный приоритет, а, кроме того, этот нормативный акт в соответствии со ст. 6 НК РФ должен признаваться не соответствующим НК РФ. В данном случае нормы НК РФ будут иметь верховенство над нормами иных актов. НК РФ является единственным нормативно-правовым источником, регулирующим отношения, возникающие из привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений.

в) если на момент вступления в силу первой части НК РФ действовали (не были отменены) какие-либо нормативные правовые акты, регулирующие вопросы оснований и порядка привлечения к налоговой ответственности, которые полностью или частично вступали в противоречие с нормами НК РФ, то эти акты автоматически перестают действовать и применяться.

г) не допускается расширительное толкование норм законодательства о налогах и сборах, а также применение закона, устанавливающего ответственность за налоговые правонарушения, по аналогии.

Таким образом, при привлечении лица к налоговой ответственности следует руководствоваться исключительно положениями, предусмотренными в гл. 15-16 НК РФ, а также общими положениями НК РФ (например, п. 2 и п. 3 ст. 5 НК РФ). Изменения в основаниях и порядке привлечения к ответственности возможны только путем прямых поправок в НК РФ.

Под основанием привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 108 НК РФ следует понимать юридико-фактическое основание, т.е. сам факт совершения лицом деяния, содержащего все признаки предусмотренного ст. 106 НК РФ и соответствующей нормой гл. 16 и гл. 18 НК РФ состава налогового правонарушения. Никакие иные деяния, кроме тех, что предусмотрены НК РФ, не могут быть признаны налоговыми правонарушениями.

Все составы налоговых правонарушений сформулированы в гл. 16 и гл. 18 НК РФ. Отсутствие в деянии хотя бы одного, предусмотренного НК РФ, элемента состава налогового правонарушения исключает возможность привлечения лица, совершившего противоправное деяние, к налоговой ответственности.

В соответствии с п. 1 ст. 108 НК РФ порядок привлечения лица к ответственности за совершение налогового правонарушения представляет собой установленную НК РФ совокупность последовательных процедур и актов, которые должностные лица налоговых органов должны осуществить (совершить) для обоснованного и реального применения к правонарушителю мер ответственности, предусмотренных НК РФ.

Порядок привлечения к ответственности лица, совершившего налоговое правонарушение, предусмотрен статьями НК РФ о производстве по делам о налоговых правонарушениях (ст. 10, 100.1, 101.3, 101.4 НК РФ), а также ст.ст. 109, 111, 112, 114, 113, 115 НК РФ.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки является основанием для отмены вышестоящим налоговым органом или судом решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

п. 2, ст. 108 НК РФ: а) запрещается накладывать две налоговые санкции за одно и то же неправомерное деяние;

б) одно и то же деяние не может быть квалифицировано в качестве двух самостоятельных налоговых правонарушений, за каждое из которых возможно наложение отдельной санкции (см. ниже об особенностях применения ст. 120 и ст. 122 НК РФ);

в) одно и то же деяние одного и того же лица не может быть квалифицировано как налоговое правонарушение и одновременно как правонарушение по иным видам юридической ответственности;

г) запрещается повторно возбуждать производство по делу о налоговом правонарушении (процессуальный аспект). Т.е., если в отношении лица по конкретному деянию было проведено производство по делу о налоговом правонарушении, то снова по этому эпизоду проводить процесс привлечения к ответственности неправомерно, независимо от того, закончился ли первый процесс наложением налоговой санкции или же во взыскании налоговой санкции было отказано. В любом случае повторно возбуждать налоговое производство по одному и тому же эпизоду, в отношении которого уже имеется (или имелось) или решение налогового органа, или вступившее в законную силу решение суда, недопустимо.

В соответствии с п. 4 ст. 108 НК РФ привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ.

Как было указано по этому поводу в п. 38 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 N 5: "При решении вопроса об ответственности должностных лиц организаций-налогоплательщиков (п. 4 ст. 108, п. 7 ст. 101 НК РФ) необходимо принимать во внимание, что указанные лица не являются субъектами налоговых правоотношений и не могут быть привлечены к ответственности в соответствии с положениями Кодекса.

Названные лица при наличии оснований могут быть привлечены к уголовной или административной ответственности. При этом следует иметь в виду, что круг обязанностей должностных лиц в сфере налогообложения определяется в зависимости от круга обязанностей, возложенных законодательством о налогах и сборах на организации-налогоплательщиков, и не может быть расширен".

Данная позиция была подтверждена ВАС РФ и после принятия КоАП РФ. Так, в Постановлении Пленума ВАС РФ от 27.01.2003 N 2 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие КоАП РФ" было указано, что субъектами административной ответственности по ст. 15.3-15.9 и 15.11 КоАП РФ являются должностные лица организаций. Поскольку в силу гл. 15, 16 и 18 НК РФ в соответствующих случаях субъектами ответственности являются сами организации, а не их должностные лица, привлечение последних к административной ответственности не исключает привлечения организации к ответственности, установленной НК РФ. Так же, как и освобождение должностных лиц организации от административной, уголовной ответственности не исключает привлечение данной организации к ответственности, установленной НК РФ

Согласно п. 5 ст. 108 НК РФ привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пени.

Принцип разделения (неотождествления) налогового обязательства и налоговой санкции, закрепленный в п. 5 ст. 108 НК РФ, впервые был сформулирован в качестве правовой позиции Конституционного суда РФ в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, согласно которой различного рода штрафы по своему существу выходят за рамки налогового обязательства как такового. Взыскание штрафов, в отличие от взыскания недоимки, носит не восстановительный, а карательный характер. Штрафы являются наказанием за налоговое правонарушение, то есть за предусмотренное законом противоправное виновное деяние, совершенное умышленно либо по неосторожности.

В соответствии с доктриной, которая преобладает во всей системе законодательства о налогах и сборах, налоги и сборы должны быть уплачены в любом случае. Причиной прекращения налогового обязательства являются только те основания, которые прямо предусмотрены п. 3 ст. 44 НК РФ.

Таким образом, установление невиновности лица в совершении налогового правонарушения, освобождение лица от штрафных санкций не является основанием для освобождения лица от обязанности уплатить (доплатить) соответствующие налоги и пени. Иначе говоря, обязанность по уплате налогов должна быть исполнена налогоплательщиком в любом случае, независимо от того, был ли он привлечен к налоговой ответственности или был освобожден от взыскания налоговых санкций. Аналогичного мнения придерживается и складывающаяся судебно-арбитражная практика. В частности, суд при рассмотрении дела о привлечении налогоплательщика к ответственности за недоплату налогов по п. 1 ст. 122 НК РФ признал неправомерным такое основание для снижения штрафной санкции как добровольная уплата налогоплательщиком недоимок по налогам и пени. При этом суд исходил, в том числе, из положений п. 5 ст. 108 НК РФ, указав, что "налогоплательщик исполнил обязанность, установленную законом для случаев по фактам налоговых правонарушений, а не действовал добровольно до начала принудительных процедур взыскания" (Постановление ФАС ЗСО от N Ф04-4375/2007(35872-А67-32)).

Презумпция невиновности лица, привлекаемого к налоговой ответственности (п. 6 ст. 108 НК РФ)

Статья 108. Общие условия привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

6. Лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

В соответствии с пунктом 6 статьи 108 НК РФ лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения, пока его виновность не будет доказана в предусмотренном федеральным законом порядке и установлена вступившим в законную силу решением суда. Лицо, привлекаемое к ответственности, не обязано доказывать свою невиновность в совершении налогового правонарушения. Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Как известно, законодательство о налогах и сборах весьма противоречиво. Исходя из вышеприведенного принципа, закрепленного в пункте 6 статьи 108 НК РФ, любые противоречия будут истолкованы в пользу налогоплательщика. Заметим, этот принцип нашел очень широкое распространение в правоприменительной практике.

Согласно пункту 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" судебная практика разрешения налоговых споров исходит из презумпции добросовестности налогоплательщиков и иных участников правоотношений в сфере экономики. В связи с этим предполагается, что действия налогоплательщика, имеющие своим результатом получение налоговой выгоды, экономически оправданны, а сведения, содержащиеся в налоговой декларации и бухгалтерской отчетности, - достоверны.

Под налоговой выгодой понимается уменьшение размера налоговой обязанности вследствие, в частности, уменьшения налоговой базы, получения налогового вычета, налоговой льготы, применения более низкой налоговой ставки, а также получение права на возврат (зачет) или возмещение налога из бюджета.

В соответствии с пунктом 7 статьи 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Как указал КС РФ в Определении от 25.07.2001 N 138-О (далее - Определение N 138-О), по смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности налогоплательщиков. КС РФ разъясняет, что закрепленный в Постановлении КС РФ от 12.10.1998 по делу о проверке конституционности пункта 3 статьи 11 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" подход, допускающий распространение его правовой позиции только на добросовестных налогоплательщиков, предполагает обязанность налоговых органов доказывать обнаруживающуюся недобросовестность налогоплательщиков и банков в порядке, установленном НК РФ.

В Определении КС РФ от 16.10.2003 N 329-О (далее - Определение N 329-О) суд уточняет упомянутое в Определении N 138-О понятие "добросовестности", отмечая, что истолкование статьи 57 Конституции в системной связи с другими положениями Конституции не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в пункте 7 статьи 3 НК РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковывать понятие "добросовестные налогоплательщики" как возлагающее на налогоплательщиков дополнительные обязанности не предусмотренные законодательством.

В Определении N 329-О КС РФ также указано, что разрешение вопроса о добросовестности либо недобросовестности заявителя при исполнении им налоговых обязанностей и реализации права на возмещение сумм налоговых вычетов как связанное с установлением и исследованием фактических обстоятельств конкретного дела относится к компетенции арбитражных судов и КС РФ неподведомственно.

Согласно Определению КС РФ от 08.04.2004 N 168-О недобросовестным считается тот налогоплательщик, который с помощью инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, создает схему незаконного обогащения за счет бюджетных средств.

Следует также учитывать, что нельзя привлечь лицо к налоговой ответственности при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

- отсутствие события налогового правонарушения;

- отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;

- совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не достигшим к моменту совершения деяния шестнадцатилетнего возраста;

- истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, нельзя также привлечь лицо к ответственности (ст. 111 НК РФ):

- при совершении действий, содержащих признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств;

- при совершении действий, имеющих признаки налогового правонарушения, физическим лицом, находящимся в состоянии, при котором оно не может отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния;

- при выполнении налогоплательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога и по другим вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему или неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти в пределах его компетенции;

- при иных обстоятельствах, которые могут быть признаны судом или налоговым органом исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возложена на налоговые органы.

При привлечении к налоговой ответственности учитываются также смягчающие и отягчающие обстоятельства.

В ст. 112 НК РФ к смягчающим обстоятельствам отнесены: совершение правонарушения вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств; совершение правонарушения под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости; тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность налогоплательщика, не является закрытым, это позволяет судам в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ признавать смягчающими неограниченный круг обстоятельств.

Обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение.

Данные обстоятельства устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В то же время хочется обратить внимание, что в силу положений ст. 108 НК РФ повторное привлечение лица к налоговой ответственности за совершение одного и того же налогового правонарушения не допускается. В данной статье также указано, что привлечение учреждения к ответственности за совершение налогового правонарушения не влечет освобождения его должностных лиц (при наличии оснований) от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами РФ, и не освобождает его от обязанности уплатить (перечислить) причитающиеся суммы налога (сбора) и пеней.

13. Использование судебной практики по налоговым спорам при защите интересов налогоплательщика. Судебные акты, имеющие силу прецедента. Источники налогового права. КРФ Межд. договоры, суд прецедент официально не является, не учитывать не возможно.

Ответ: Судебная практика по налоговым спорам достаточно обширна и интересна как с точки зрения применения законодательства о налогах и сборах, так и с процессуальной точки зрения. Судебное рассмотрение налоговых споров является гарантией защиты и обеспечения баланса интересов всех участников налоговых правоотношений и государства. При этом следует иметь в виду и тот факт, что, хотя судебный прецедент в силу традиций нашей правовой системы не является источником права, состоявшиеся судебные акты, особенно высших судебных инстанций, оказывают существенное воздействие на практику. Это относится как к применению норм материального права, собственно законодательства о налогах и сборах, так и к применению норм процессуального права. Официальный взгляд судебной системы на практику рассмотрения судами налоговых споров нашел свое воплощение в двух Постановлениях высших судебных органов: Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 5 от 28.02.2001 г. "О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса РФ" (далее - Постановление ВАС N 5), а также в судебных актах по конкретным делам.

Большое влияние на налоговое консультирование оказывают судебные акты по конкретным делам. Они помогают налоговому консультанту объяснить клиенту правовые последствия действий клиента с точки зрения суда. В тоже время в соответствии с п.п.2,3,4 ст. 69 НК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении арбитражным судом другого дела, в котором участвуют те же лица. Вступившее в законную силу решение суда общей юрисдикции по ранее рассмотренному гражданскому делу обязательно для арбитражного суда, рассматривающего дело, по вопросам об обстоятельствах, установленных решением суда общей юрисдикции и имеющих отношение к лицам, участвующим в деле. Вступивший в законную силу приговор суда по уголовному делу обязателен для арбитражного суда по вопросам о том, имели ли место определенные действия и совершены ли они определенным лицом.