3) Регулирование валютных операций (понятие, виды, субъекты)

Правовой режим валютных операций в Украине установлен Декретом Кабинета Министров Украины от 19 февраля 1993 г. № 15-93 «О системе валютного регулирования и валютного контроля».

Валютные операции - это операции с валютными ценностями, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, осуществляемых между резидентами в валюте Украины; операции, связанные с использованием валютных ценностей в международном обращении как средства платежа, с передачей задолженностей и иных обязательств, предметом которых являются валютные ценности; операции, связанные с ввозом, переводом и пересылкой на территорию Украины и вывозом, переводом и пересылкой за ее пределы валютных ценностей.

Валютными ценностями являются:

а) валюта Украины - как собственно валюта Украины (дензнаки), так и платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в валюте Украины;

б) иностранная валюта - как собственно иностранная валюта, так и банковские металлы, платежные документы и другие ценные бумаги, выраженные в иностранной валюте или банковских металлах.

Постановлением Правления НБУ от 04.02.1998 г. № 34 (в редакции постановления от 10.08.2005 г. № 378) утвержден Классификатор иностранных валют и банковских металлов, который разделяет существующие в мире валюты на три группы:

- свободно конвертированные валюты, которые широко используются для осуществления платежей по международным операциям и продаются на главных валютных рынках мира (1 группа) (австралийские доллары, английские фунты стерлингов, датские кроны, доллары США, канадские доллары, норвежские кроны, шведские кроны, швейцарские франки, японские иены, евро, золото, палладий, платина, серебро);

- свободно конвертированные валюты, которые широко не используются для осуществления платежей по международным операциям и не продаются на главных валютных рынках мира (2 группа) (белорусские рубли, армянские драмы, грузинские лари, доллары Гонконга, индийские рупии, российские рубли);

- неконвертируемые валюты (3 группа) (египетские фунты, новые тайванские доллары, югославские динары и все остальные валюты, не относящиеся к 1 и 2 групп валют).

Отнесение иностранной валюты к той или другой группе обусловлено тем, что Международный валютный фонд к свободно конвертированным валютам относит валюты тех стран, парламенты (правительства) которых ратифицировали статью VIII Соглашения МВФ. Перечень государств, которые приняли обязательство статьи VIII Соглашения МВФ, приведен в приложении к Классификатору.

Декрет «О системе валютного регулирования и валютного контроля» предусматривает осуществление трех видов валютных операций:

1. операции, связанные с переходом права собственности на валютные ценности, за исключением операций, которые осуществляются между резидентами в валюте Украины (типичным примером является купля-продажа иностранной валюты);

2) операции, связанные с использованием валютных ценностей в международном обращении как средства платежа, с передачей задолженностей и других обязательств, предметом которых являются валютные ценности.

В расчетах между резидентами и нерезидентами в пределах торгового оборота (т.е. в сфере хозяйствования) используется как средство платежа иностранная валюта. Осуществление таких расчетов в валюте Украины допускается лишь при условии получения индивидуальной лицензии Национального банка Украины (ст. 7 Декрета). Т.е. внешнеэкономические операции должны обеспечивать поступление в Украину прежде всего иностранной валюты;

3) операции, связанные с ввозом, переводом и пересылкам на территорию Украины и вывозом, переводом и пересылкам за ее границы валютных ценностей.

Субъектами валютных операций являются:

а) лица, которые отчуждают валютные ценности, в том числе плательщики (в случае операций с денежными средствами);

б) получатели (приобретатели) валютных ценностей;

в) лица, которые осуществляют перемещение валютных ценностей через границу без их отчуждения.

С точки зрения государственной принадлежности валютное законодательство разделяет субъектов валютных операций на резидентов и нерезидентов.

Резидентами являются:

1) физические лица (граждане Украины, иностранные граждане, лица без гражданства), которые имеют постоянное местожительства на территории Украины, в том числе те, которые временно находятся за границей;

2) юридические лица, субъекты предпринимательской деятельности, которые не имеют статуса юридического лица (филиала, представительства и т.п.), с местонахождением на территории Украины, которые осуществляют свою деятельность на основании законов Украины;

3) дипломатические, консульские, торговые и другие официальные представительства Украины за границей, которые имеют иммунитет и дипломатические привилегии, а также филиалы и представительства предприятий и организаций Украины за границей, которые не осуществляют предпринимательской деятельности.

Нерезидентами являются:

1) физические лица (иностранные граждане, граждане Украины, лица без гражданства), которые имеют постоянное местожительство за пределами Украины, в том числе те, которые временно находятся на территории Украины;

2) юридические лица, субъекты предпринимательской деятельности, которые не имеют статуса юридического лица (филиала, представительства и т.п.), с местонахождением за пределами Украины, которые созданы и действуют соответственно законодательству иностранной державы, в том числе юридические лица и другие субъекты предпринимательской деятельности с участием юридических лиц и других субъектов предпринимательской деятельности Украины;

3) размещённые на территории Украины иностранные дипломатические, консульские, торговые и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы, которые имеют иммунитет и дипломатические привилегии, а также представительства других организаций и фирм, которые не осуществляют предпринимательской деятельности на основании законов Украины.

Для определения содержания терминов «постоянное местожительство» и «местонахождение» необходимо обращаться к ст. 1 Закона Украины «О внешнеэкономической деятельности».

Полномочие государственных органов и функции банковской системы в сфере валютного регулирования и валютного контроля

Валютные операции являются объектом валютного регулирования и валютного контроля.

Валютное регулирование - это определение правового режима валютных ценностей, правил проведения валютных операций, правового положения их субъектов, порядка осуществления валютного контроля и ответственности за нарушение валютного законодательства.

Валютное регулирование носит публично-правовой характер, т.е.:

а) оно направлено на обеспечение публичных интересов относительно стабильности национальной денежной единицы, содержание платежного баланса, укрепление валютно-финансовой системы государства в целом;

б) осуществляется исключительно с помощью императивных методов регулирования.

Валютный контроль - это деятельность уполномоченных органов государственной власти и банков, направленная на проверку соблюдения субъектами валютных операций валютного законодательства, выявление правонарушений и применение санкций к правонарушителям.

Валютные операции подлежат также финансовому мониторингу - совокупности мер, осуществляемых субъектами финансового мониторинга в сфере предупреждения и противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма в случаях, предусмотренных Законом Украины от 28 ноября 2002 г. «О предотвращении и противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем».

В соответствии с Законом Украины от 20-го мая 1999г. «О Национальном банке Украины» Национальный банк Украины действует как уполномоченное государственное учреждение при применении законодательства Украины о валютном регулировании и валютном контроле (ч. 1 ст. 44). К компетенции НБУ в сфере валютного регулирования и контроля принадлежат:

• издание нормативно-правовых актов относительно ведения валютных операций;

• выдача и отзывы лицензий, осуществление контроля, в том числе путем осуществления плановых и внеплановых проверок, за деятельностью банков, юридических и физический лиц (резидентов и нерезидентов), которые получили лицензию НБУ на осуществление валютных операций, в части соблюдения ими валютного законодательства;

• установление лимитов открытой валютной позиции для банков и других учреждений, которые покупают и продают иностранную валюту. Валютная позиция - это соотношение требований и обязательств банка в иностранной валюте. При их равенстве позиция считается закрытой, при неровности - открытой. Открытая позиция есть короткой в случае, если объем обязательств по проданной валюте превышает объем требований, и длинной, если объем требований по купленной валюте превышает объем обязательств;

• применение мероприятий ответственности к банкам, юридическим и физическим лицам (резидентов и нерезидентов) за нарушение правил валютного регулирования и валютного контроля.

Полномочиями в сфере валютного контроля наделенные также:

• Государственная налоговая служба Украины - осуществляет финансовый контроль за валютными операциями, которые производятся резидентами и нерезидентами на территории Украины;

• Министерство инфраструктуры Украины - осуществляет контроль за соблюдением правил почтовых переводов и пересылку валютных ценностей через таможенную границу Украины;

• Государственная таможенная служба Украины - осуществляет контроль за соблюдением правил перемещения валютных ценностей через таможенную границу Украины.

Кроме того, коммерческие банки осуществляют контроль за валютными операциями, которые производятся резидентами и нерезидентами через эти банки.

Положение о валютном контроле, которое утверждено постановлением правления НБУ от 8 февраля 2000 г. № 49 определяет понятие «функции агента валютного контроля», под которыми понимаются обязанности банка, другого финансового учреждения и национального оператора почтовой связи, получивших от НБУ генеральные лицензии на осуществление валютных операций, по осуществлению контроля за валютными операциями, которые проводятся резидентами и нерезидентами через эти учреждения. Содержанием указанного контроля являются предотвращение банками проведения резидентами и нерезидентами через эти банки незаконных валютных операций и/или своевременное информирование банками в случаях и в порядке, установленном законодательством, Национального банка Украины, соответствующих государственных органов о нарушении резидентами и нерезидентами законодательства, связанного с проведением ими валютных операций.

Отсутствие в банках документов, которые подтверждают правомерность проведения ими валютных операций своих клиентов, при условии, что с момента осуществления этих операций прошло не более пяти лет, квалифицируется как неосуществление этими банками функций агента валютного контроля.

Лицензирование валютных операций

Важным средством валютного регулирования является лицензирования валютных операций Национальным банком Украины, которое регулируется ст. 5 Декрета Кабинета Министров Украины «О системе валютного регулирования и валютного контроля».

НБУ выдает два вида лицензий на осуществление валютных операций, которые подпадают под режим лицензирования согласно этому Декрету:

1) генеральные;

2) индивидуальные.

Генеральные лицензии выдаются лишь коммерческим банкам и другим финансовым учреждениям Украины на осуществление валютных операций в комплексе, кроме тех валютных операций, которые требуют индивидуальной лицензии на весь период действия режима валютного регулирования.

Индивидуальные лицензии выдаются резидентам и нерезидентам на осуществление разовой валютной операции на период, необходимый для осуществления такой операции. Индивидуальная лицензия требуется для таких операций:

1) Вывоз, перевод и пересылка за границы Украины валютных ценностей. Общее правило о лицензировании операций по перемещению иностранной валюты за границы Украины имеет ряд исключений, к которым принадлежат:

а) вывоз, перевод и пересылка за границу Украины физическими лицами — резидентами иностранной валюты на сумму, которая определяется НБУ.

Соответствующие суммы определяются Инструкцией О перемещении наличности и банковских металлов через таможенную границу Украины, утвержденной постановлением Правления НБУ от 27 мая 2008 г. № 520/15211, в которой указывается, что физические лица имеют право ввозить в Украину и вывозить за пределы Украины наличность в сумме, не превышающей в эквиваленте 10 000 евро без письменного декларирования таможенного органа. Суммы превышающие указанный размер, подлежат обязательному декларированию. А также Правилами проведения валютных операций при осуществлении международных почтовых переводов, утвержденными постановлением Правления НБУ от 27 октября 2005 г. № 396 в редакции от 12.02.2008 г.;

б) вывоз, перевод и пересылка за границу Украины физическими лицами-резидентами и нерезидентами иностранной валюты, которая была раньше ввезена ими в Украину на законных основаниях;

в) платежи в иностранной валюте, которые осуществляются резидентами за границей Украины для исполнения обязательств в этой валюте перед нерезидентами относительно оплаты продукции, услуг, работ, прав интеллектуальной собственности и других имущественных прав, за исключением оплаты валютных ценностей и по договорам страхования жизни.

Таким образом, субъекты хозяйствования не ограничены любыми предельными суммами переводов иностранной валюты для исполнения обязательств перед нерезидентами относительно поставки продукции, выполнения работ, предоставления услуг. Вместе с тем они должны предъявлять банковским учреждениям соответствующие внешнеэкономические договоры (контракты) для подтверждения хозяйственного характера операции и обеспечения дальнейшего валютного контроля;

г) платежи в иностранной валюте за границей Украины в виде процентов за кредиты, доходы (прибыли) от иностранных инвестиций;

д) вывоз за границу Украины иностранной инвестиции в иностранной валюте, прежде осуществленной на территории Украины, в случае прекращения инвестиционной деятельности.

Положения пунктов г) и д) конкретизируют содержание гарантий для иностранных инвесторов, которые закреплены в статьях 11 и 12 Закона Украины от 19 марта 1996 г. «О режиме иностранного инвестирования».

2) Ввоз, перевод, пересылка в Украину валюты Украины. В порядке исключения, не нуждаются в лицензировании ввоз и т.п. в Украину суммы в валюте Украины, которые раньше были вывезены, переведены, пересланы на законных основаниях за границу, - это корреспондирует положению ч.2 ст.3 Декрета, согласно которому суммы в валюте Украины, которые были вывезены, переведены, пересланы на законных основаниях за границу, могут быть свободно ввезены, пересланы, переведены назад в Украину.

3)Предоставление и получение резидентами кредитов в иностранной валюте. В начале осуществляется не лицензирование соответствующих валютных операций, а регистрация кредитных договоров НБУ путем выдачи резидентам регистрационных свидетельств соответственно Положению о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставление резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденного постановлением Правления НБУ от 17 июня 2004 г. № 270.

4)Использование иностранной валюты на территории Украины как средства платежа или как залога. Ряд исключений из правила о лицензировании использования иностранной валюты на территории Украины как средства платежа установлен Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденными постановлением Правления НБУ от 26 марта 1998 г. № 119.

5)Размещение валютных ценностей на счетах и во вкладах за пределами Украины, за исключением:

а) открытия физическими лицами - резидентами счетов в иностранной валюте на время их пребывания за границей;

б) открытие корреспондентских счетов банками;

в) открытие счетов в иностранной валюте дипломатическими, консульскими, торговыми и другими официальными представительствами Украины за границей, а также филиалами и представительствами предприятий и организаций Украины за границей.

б) Осуществление инвестиций за границу, в том числе путем приобретения ценных бумаг, за исключением ценных бумаг или других корпоративных прав, полученных физическими лицами-резидентами как дар или по наследству.

Следует отметить, что НБУ устанавливает порядок инвестирования за границу лишь валютных ценностей. Определение порядка осуществления резидентами инвестиций за границу в неденежной форме принадлежит к компетенции Министерства экономического развития и торговли Украины.

Получение индивидуальной лицензии одной из сторон валютной операции означает также разрешение на ее осуществление другой стороной или третьим лицом, которое имеет отношение к этой операции, если другое не предусмотрено условиями индивидуальной лицензии.

Правовой режим банковских счетов в иностранной валюте.

В соответствии со ст. 6 закона Украины от 5 апреля 2001г. (в редакции от 02.11.2010г.) «О платежных системах и переводе денег в Украине», банки имеют право открывать счета резидентам Украины (юридическим лицам, их отделенным подразделам, физический лицам), нерезидентам Украины (юридическим лицам - инвесторам, представительствам юридических лиц в Украине и физический лицам).

Также, на период подготовки и проведения финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине банки имеют право до 30 ноября 2012 открывать текущие счета УЕФА.

Правовой режим счетов в иностранной валюте определен Инструкцией о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах, утвержденным постановлением Правления Национального банка Украины от 12 ноября 2003 г. № 492 в редакции от 01.10.2010г.

Например, субъекты хозяйствования, нерезиденты-инвесторы, иностранные представительства и физический лица имеют право открывать счета для обеспечения своей хозяйственной деятельности и собственных нужд в любых банках Украины по собственному выбору, кроме случаев, когда банк не имеет возможности принять на банковское обслуживание или если такой отказ допускается законом или банковскими правилами (п. 1.3 Инструкции).

Банки открывают своим клиентам по договору банковского счета текущие счета, по договору банковского вклада - вкладные (депозитные) счета (п. 1.8 Инструкции).

Текущий счет - это счет, который приоткрывается банком клиенту на договорной основе для хранения денег и осуществление расчетно-кассовых операций с помощью платежных инструментов соответственно условиям договора и требований законодательства Украины.

К текущим счетам также принадлежат:

счета по специальным режимам их использования, которые открываются в случаях, предусмотренных законами Украины или актами Кабинета Министров Украины (например, счета для ведения общей инвестиционной деятельности при участии нерезидента-инвестора без создания юридического лица);

текущие счета типа «Н», которые открываются в национальной валюте официальным представительствам и представительствам юридических лиц-нерезидентов, которые не занимаются предпринимательской деятельностью на территории Украины;

текущие счета типа «П», которые открываются в национальной валюте постоянным представительствам;

карточные счета, которые открываются для учета операций по платежным карточкам соответственно требованиям этой Инструкции.

Вкладной (депозитный) счет - это счет, который открывается банком клиенту на договорной основе для хранения денег, которые передаются клиентом в управление на установленный срок или без указания такого срока под определенный процент (доход) и подлежат возвращению клиенту соответственно законодательства Украины и условий договора.

Клиенты могут открывать лишь один текущий счет для формирования уставного фонда (уставного или составленного капитала, паевого или неделимого фонда) субъекта хозяйствования - юридического лица (в национальной и/или иностранной валюте) и один текущий счет (в национальной и/или иностранной валюте) по каждому соглашению совместной (общей) деятельности без создания юридического лица.

Порядок открытия текущих счетов в национальной и иностранных валютах субъектам хозяйствования определен разделом 3 Инструкции.

Особенностью правового режима использования средств по текущим счетам в иностранной валюте (раздел 5 Инструкции) является нормативное закрепление перечня операций, которые могут проводиться через эти счета, в отличие от текущих счетов в национальной валюте, по которым осуществляются все виды расчетно-кассовых операций соответственно условиям договора и требований законодательства Украины.

Например, текущий счет в иностранной валюте открывается субъекту хозяйствования для хранения денег и проведения расчетов в пределах законодательства Украины в безналичной и наличной иностранной валюте, для осуществления текущих операций, определенных законодательством Украины, для осуществления инвестиций за границу, расчетов за куплю-продажу облигаций внешнего государственного займа Украины, для начисления, использования и погашения кредитов (займов, финансовой помощи) в иностранной валюте, а также для поступления иностранных инвестиций в Украину соответственно законодательства Украины.

Текущими торговыми операциями по текущим счетам в иностранной валюте являются такие расчеты:

• между юридическими лицами-резидентами и юридическими лицами-нерезидентами во время осуществления ВЭД по торговым операциям;

• между юридическими лицами-резидентами на территории Украины при условии наличия индивидуальной лицензии НБУ;

• между юридическими лицами-нерезидентами и юридическими лицами-резидентами через юридических лица-резидентов (посредников) соответственно договорам (контрактов, соглашений), которые заключены соответственно законодательства Украины;

• другие расчеты, которые осуществляются соответственно законодательства Украины.

Текущими неторговыми операциями по текущим счетам в иностранной валюте являются такие операции:

• переводы заработной платы, стипендий, пенсий, алиментов, государственной помощи, материальной помощи, помощи родственников, благотворительной помощи, выплат и компенсаций;

• выплаты наличной иностранной валюты по платежным карточкам;

• покупка за счет средств, размещенных на текущем счету, чеков, которые выражены в иностранной валюте;

• выплаты на основании приговоров, решений, постановлений и решений судебных, следственных и других правоохранительных органов;

• платежи, которые связаны со смертью граждан;

• платежи, связанные с судебными издержками, со следственными и нотариальными действиями, платежи на возмещение расходов судебным, нотариальным, следственным и другим правоохранительным органам, а также уплата государственной пошлины, налогов, сборов и других обязательных платежей, связанных с выполнением указанных действий и рассмотрением судебных дел;

• оплата сборов, пошлины и действий, связанных с охраной прав на объекты интеллектуальной собственности;

• оплата за счет средств физических лиц затрат на лечение граждан в медицинско-профилактических учреждениях другого государства;

• оплата за счет средств физических лиц обучения в учебных заведениях, стажировка в заведениях другого государства;

• оплата за счет средств физических лиц участия в международных конгрессах, симпозиумах, семинарах, конференциях, спортивных и культурных мероприятиях, выставках, ярмарках, а также в других международных встречах;

• оплата расходов на приобретение литературы и подписных изданий, которые издаются за границей;

• оплата расходов, связанных с командировкой за границу;

• оплата труда нерезидентов, которые согласно заключенным трудовым договорам (контрактами) работают в Украине;

• платежи в связи с принятием наследства;

• перечисления на содержание дипломатических, официальных представительств и других представительств юридических лиц-нерезидентов, которые не занимаются предпринимательской деятельностью;

• выплата авторских вознаграждений физическим лицам;

• выполнение обязательств по заключенным договорам с юридическими лицами-нерезидентами относительно возмещения им расходов, осуществленных ими в пользу физических лиц-резидентов, которые временно находятся за пределами Украины, как оплаты труда или других расходов, связанных с выполнением ими профессиональных обязанностей;

• перечисление вступительных и членских взносов в международные организации.

Юридические лица-нерезиденты могут открывать в банках Украины текущие счета для осуществления инвестиций в национальной и иностранных валютах, в том числе для обеспечения таких видов деятельности, как производственная кооперация, общее производство и других видов общей деятельности при участии нерезидентов-инвесторов, которые осуществляются на основании договоров (контрактов) без образования юридического лица соответственно разделу 16 Инструкции.

Порядок закрытия счетов клиентов банков определенный разделом 20 Инструкции о порядке открытия, использования и закрытия счетов в национальной и иностранных валютах.

Порядок осуществления расчетов в иностранной валюте

Расчеты в иностранной валюте по внешнеэкономическим договорам подвергаются не только договорному, а и публично-правовому регулированию с целью обеспечения стабильности валютно-финансовой системы Украины, основным актом которого является Закон Украины от 23 сентября 1994 г. «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте». Этот Закон определяет:

1) сроки возвращения в Украину валютной выручки резидентов по экспортным операциям;

2) сроки ввоза в Украину товаров по импортным операциям, которые осуществляются на условиях предыдущей оплаты;

3) сроки перечисления в пользу иностранных партнеров сумм иностранной валюты, приобретенной в установленном порядке резидентами для обеспечения выполнения контрактных обязательств;

4) ответственность резидентов за нарушение указанных сроков;

5) условия превышения сроков в случае выполнения внешнеэкономических договоров отдельных видов.

1. При осуществлении экспортных операций выручка резидентов в иностранной валюте подлежит зачислению на их валютные счета в украинских банках в сроки выплаты задолженностей, указанные в контрактах, но не позднее 180 календарных дней с даты таможенного оформления (выписки вывозной ГТД) продукции, которая экспортируется (не позднее 180 календарных дней - в случае экспорта продукции определенных законом предприятий судостроительной области, фармацевтической продукции отечественного производства). В случае экспорта работ (услуг), прав интеллектуальной собственности срок возвращения валютной выручки отчисляется с момента подписания акта или другого документа, который удостоверяет выполнение работ, предоставление услуг, экспорт прав интеллектуальной собственности.

В соответствии с п. 1 рекомендаций президиума Высшего хозяйственного суда Украины от 17 декабря 2005 г. № 04-5/3360 «О некоторых вопросах практики применения Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», выручкой резидента в иностранной валюте следует считать сумму денежных средств, которая подлежала получению на счет за фактически реализованную субъектом хозяйствования - резидентом продукцию (работы, услуги). При определении суммы выручки, которая должна быть зачислена на счет резидента, следует исходить из стоимости фактически реализованной резидентом продукции (работ, услуг).

2. При осуществлении резидентами импортных операций на условиях отсрочки поставки такая отсрочка не должна превышать 180 календарных дней с момента осуществления авансового платежа или выставления векселя в пользу иностранного поставщика продукции (работ, услуг), которая импортируется. Если эти сроки превышаются, требуется заключение Министерства экономического развития и торговли.

При применении расчетов относительно импортных операций резидентов в форме документарного аккредитива срок отчисляется с момента осуществления банком платежа в пользу нерезидента.

При этом следует иметь в виду, что объектом как регулирования Законом, так и валютного контроля со стороны налоговых органов является фактическое поступление товара в Украину на протяжении определенного срока. Юридический переход права собственности, как и некоторые другие нюансы договорных отношений между сторонами контракта на поставку находятся вне границ этого контроля.

3. Резиденты, которые покупают иностранную валюту через банки для обеспечения выполнения обязательств перед нерезидентами, обязаны осуществлять перечисление таких сумм на протяжении 5 рабочих дней с момента зачисления таких сумм на валютные счета резидентов.

В случае нарушения резидентами указанного срока приобретенная ими валюта продается банками на протяжении 5 рабочих дней на межбанковском валютном рынке Украины. При этом положительная курсовая разница, которая может возникнуть при такой операции, ежеквартально направляется в Государственный бюджет Украины, а отрицательная курсовая разница относится к результатам хозяйственной деятельности резидента.

4. Нарушение резидентами сроков, указанных в пунктах 1 и 2, тянет за собой взыскание пени за каждый день просрочки в размере 0,3 процента суммы неполученной выручки (таможенной стоимости недопоставленной продукции) в иностранной валюте, перечисленной в денежную единицу Украины по валютному курсу НБУ на день возникновения задолженности.

Общий размер пени не должен превышать суммы неполученной выручки (непоставленной продукции), которая может быть взыскана, Закон не устанавливает. Однако ст. 250 ХК устанавливает предельные сроки применения административно-хозяйственных санкций, к которым принадлежит и санкция за невозвращение валютной выручки. Так, административно-хозяйственные санкции могут быть применены к субъекту хозяйствования на протяжении шести месяцев со дня выявления нарушения, но не позднее чем через один год со дня нарушения этим субъектом установленных законодательными актами правил осуществления хозяйственной деятельности.

Взыскание установленных Законом «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте» санкций за нарушение сроков поступления валютной выручки за экспортированный товар или сроков ввоза предварительно оплаченного товара не зависит от причин, из-за которых эти нарушения возникли. Однако установленные Законом сроки останавливаются, и пеня за их нарушение не платится в случае:

1) если превышение сроков обусловлено возникновением форс-мажорных обстоятельств - на период действия форс-мажорных обстоятельств (со дня, следующего за днем истечения действия таких обстоятельств, течение сроков возобновляется).

Подтверждением форс-мажорных обстоятельств является соответствующая справка Торгово-промышленной палаты или другой уполномоченной организации (органа) страны расположения стороны договора (контракта) или третьей страны соответственно условиям договора;

2) в случае принятия судом, Международным коммерческим арбитражным судом или Морской арбитражной комиссией при Торгово-промышленной палате Украины искового заявления резидента о взыскании от нерезидента задолженности, которая возникла вследствие несоблюдения нерезидентом сроков, предусмотренных экспортно-импортными контрактами, - на период рассмотрения спора.

В случае принятия судом решения:

• об отказе в удовлетворении иска полностью или частично, либо прекращении (закрытии) производства по делу, или оставление искового заявления без рассмотрения, - сроки восстанавливаются и пеня за их нарушение платится за каждый день просрочки, включая период, на который они были приостановлены.

• об удовлетворении иска - пеня за нарушение сроков не платится с даты принятия иска до рассмотрения суда.

В специальной литературе делают акцент на то, что перечень юрисдикционных органов, представление иска которым влечёт за собой прекращение течения соответствующих сроков, является исчерпывающим; затем для украинского контрагента является очень невыгодным условие внешнеэкономического контракта, которое предусматривает рассмотрение возможного спора в любых зарубежных третейских судах. Правда, ВХСУ указал, что при определении суда, обращение к которому останавливает сроки, предусмотренные статьями 1 и 2 Закона, хозяйственным судам следует учитывать, что предусмотренный этим Законом перечень специальных юрисдикционных органов не является исчерпывающим (п.З рекомендаций президиума ВХСУ «О некоторых вопросах практики применения Закона Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте»), однако эта позиция является исключительно рекомендательной.

Государственные налоговые инспекции вправе по результатам документальных проверок непосредственно взимать с резидентов предусмотренную законом пеню.

5. Допускается превышение сроков возвращения валютной выручки (импорта продукции, работ, услуг) в случае выполнения резидентами договоров производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения и при условии получения индивидуальной лицензии НБУ.

Порядок отношения операций резидентов в случае проведения ими внешнеэкономической деятельности к договорам производственной кооперации, консигнации, комплексного строительства, оперативного и финансового лизинга, поставки сложных технических изделий и товаров специального назначения утвержденный постановлением Кабинета Министров от 29 декабря 2007 г. № 1409.

Осуществление банками контроля за соблюдением резидентами сроков, определенных Законом Украины «О порядке осуществления расчетов в иностранной валюте», а также получение резидентами индивидуальных лицензий НБУ на превышение этих сроков регулируется Инструкцией о порядке осуществления контроля и получение лицензий на экспортные, импортные и лизинговые операции, которая утверждена постановлением Правления НБУ от 24 марта 1999 г. №136.