- •Содержание
- •Пояснительная записка
- •1. Обоснование актуальности общепрофильной дисциплины «Финансовое право».
- •2. Воспитательная задача по дисциплине специализации «Право социального обеспечения».
- •3. Требования к уровню освоения дисциплины «Финансовое право».
- •Итоговый контроль успеваемости и оценка знаний студентов по дисциплине
- •Объем дисциплины
- •Программа курса
- •Раздел 1. Общая часть
- •Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления
- •Тема 2. Финансовое право как отрасль российского права
- •Тема 3. Финансовые правоотношения
- •Тема 4. Государственный финансовый контроль
- •Тема 5. Финансово-правовая ответственность
- •Тема 6. Правовые основы денежной системы рф
- •Тема 7. Валютное регулирование в рф
- •Тема 8. Правовой режим децентрализованных государственных финансов
- •Раздел 2. Особенная часть
- •Тема 9. Бюджет, бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •Тема 11. Правовой режим государственных целевых денежных фондов
- •Тема 12. Правовые основы государственного (муниципального) кредита
- •Тема 13. Правовые основы бюджетного процесса
- •Тема 14. Теоретические основы налогового права
- •Тема 15. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •Тема 16. Правовые основы банковской деятельности
- •Тема 17. Правовые основы государственного страхования
- •Тема 18. Финансово-правовое регулирование инвестиционной деятельности
- •Опорный конспект тем курса общая часть Лекция 1. Финансы и финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления
- •Лекция 2. Финансовые правоотношения
- •Лекция 3. Государственный финансовый контроль
- •Лекция 4. Налоговый и валютный контроль
- •Особенная часть Лекция 10. Бюджет, бюджетная система и бюджетное устройство рф
- •Лекция 11. Бюджетная классификация
- •Лекция 12. Доходы и расходы бюджета
- •Лекция 13. Межбюджетные правоотношения
- •Лекция 14. Правовой режим государственных целевых денежных фондов
- •Лекция 19. Теоретические основы налогового права
- •Лекция 20. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов
- •Лекция 21. Изменение срока исполнения обязанности по уплате налога и сбора
- •Лекция 22. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
- •Лекция 23. Система налогов и сборов в рф
- •Лекция 24. Система квазиналогов и таможенных платежей в рф
- •Планы практических занятий
- •Тема 1. Финансы и финансовая деятельность государства и органов местного самоуправления
- •Тема 2. Финансовое право как отрасль российского права
- •Тема 3. Финансовые правоотношения
- •Тема 4. Государственный финансовый контроль
- •Тема 5. Финансово-правовая ответственность
- •Тема 6. Правовые основы денежной системы рф
- •Тема 7. Валютное регулирование в рф
- •Тема 8. Правовой режим децентрализованных государственных финансов
- •Тема 9. Бюджет, бюджетная система и бюджетное устройство Российской Федерации
- •Тема 10. Бюджетное право и бюджетные правоотношения
- •Тема 11. Правовой режим государственных целевых денежных фондов
- •Тема 12. Правовые основы государственного (муниципального) кредита
- •Тема13. Правовые основы бюджетного процесса
- •Тема 14. Теоретические основы налогового права
- •Тема 15. Система налогов и сборов в Российской Федерации
- •Тема 16. Финансово-правовое регулирование банковской деятельности
- •Тема 17. Финансово-правовое регулирование государственного страхования
- •Тема 18. Финансово-правовое регулирование инвестиционной деятельности
- •Перечень вопросов для итогового контроля знаний студентов
- •Примерная тематика курсовых работ
- •Методические рекомендации для преподавателя
- •Методические рекомендации для студентов
- •2. Содержание и организация самостоятельной работы студентов
Лекция 22. Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов
Виды способов:
-
Залог имущества;
-
Поручительство;
-
Пеня;
-
Приостановление операций по счетам в банке;
-
Наложение ареста на имущество налогоплательщика.
Залог имущества. Применяются общие положения ГК РФ, кроме особенностей, установленных НК РФ.
-
Залогодателем может быть налогоплательщик (плательщик сборов), а также любые третьи лица. (По ГК РФ залогодателем вещи может быть собственник вещи (обладатель вещного права), а залогодателем имущественного права – лицо, которому принадлежит закладываемое право);
-
Предметом залога по договору между налоговым органом и залогодателем не может быть предмет залога по другому договору;
-
Совершение каких-либо сделок в отношении заложенного имущества, в том числе сделок, совершаемых в целях погашения сумм задолженности, может осуществляться только по согласованию с залогодержателем.
Поручительство. Применяются общие положения ГК РФ, кроме особенностей, установленных НК РФ.
-
Поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. (По ГК РФ допускается субсидиарная ответственность, если это предусмотрено законом или договором).
-
Принудительное взыскание налога и причитающихся пеней с поручителя производится налоговым органом в судебном порядке, а с налогоплательщика допускается взыскание в бесспорном порядке. (По ГК РФ предусмотрен только судебный порядок).
Приостановление операций по счетам. Это прекращение банком всех расходных операций по данному счету, либо прекращение банком расходных операций по этому счету в пределах определенной суммы, указанной в решении налогового органа.
Основание: для обеспечения исполнения решения об уплате налога или сбора, либо для обеспечения представления налогоплательщиком налоговой декларации в налоговой орган.
Решение о приостановлении операций по счету налогоплательщика принимается руководителем налогового органа или его заместителем. Если оно принимается в связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, то такое решение должно быть принято одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
Приостановление операций налогоплательщика по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.
Арест имущества. Это действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.
Основание: в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
В зависимости от степени ограничения прав предусматривается два вида ареста: 1) полный; 2) частичный.
При полном аресте запрещается распоряжение имуществом, подвергшимся аресту, а владение и пользование осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.
При частичном аресте все правомочия собственника имущества (владение, пользование и распоряжение) осуществляются с разрешения и под контролем налогового (таможенного) органа.
Ключевые процедурные вопросы ареста:
-
производится с участием понятых;
-
представитель организации вправе присутствовать при аресте имущества;
-
производится исключительно в дневное время, кроме случаев, не терпящих отлагательств;
-
составляется протокол об аресте имущества, в котором перечисляется и описывается имущество, подлежащее аресту с указанием наименования, количества и индивидуальных признаков предметов, а при возможности – их стоимости.
Решение об аресте имущества действует с момента наложения ареста до отмены этого решения уполномоченным должностным лицом, вынесшим такое решение, либо до отмены указанного решения вышестоящим органом либо судом.