10. Учет фондов и средств целевого назначения

Пассивный счет 86 "Целевое финансирование" предназначен для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.

Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетом 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Использование целевого финансирования отражается по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции со счетами: 20 "Основное производство" или 26 "Общехозяйственные расходы" - при направлении средств целевого финансирования на содержание некоммерческой организации; 83 "Добавочный капитал" - при использовании средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств; 98 "Доходы будущих периодов" - при направлении коммерческой организацией бюджетных средств на финансирование расходов и т.п. Аналитический учет по счету 86 "Целевое финансирование" ведется по назначению целевых средств и в разрезе источников поступления их.

Кроме того, есть другие фонды целевого назначения и финансирования  - фонды предприятия,  образуемые из нераспределенной прибыли в соответствии с учредительными документами. К ним относятся фонды накопления, потребления и социальной сферы. В Плане счетов специальный счет не предусмотрен, для этих целей можно использовать свободные счета 87-89. В старом Плане счетов – 88, можно выделять субсчета на 84. В любом случае учет таких фондов ведется на пассивном счете или субсчетам: «Фонд накопления», «Фонд социальной сферы», «Фонд потребления». Увеличение любого фонда отражается корреспонденцией счетов: Д 84 «Нераспределенная прибыль»   К 84 «Фонд»

Уменьшение любого фонда отражается корреспонденцией счетов Д 84 «Фонд»   К 75,50,51,70,…

На предприятии ООО «Лакто-Новгород» фондов не образуется, средств целевого назначения нет.

11. Учет доходов, прибылей и убытков

Финансовый результат представляет собой конечный экономический итог хозяйственной деятельности организации и выражается в форме прибыли или убытка, который определяется как разница между доходами и расходами организации. На ООО «Лакто-Новгород» в бухгалтерском учете доходы от обычных видов деятельности (выручка от реализации товаров, работ, услуг) признаются независимо от времени поступления выручки с учетом условий п. 12 ПБУ 9/99. Прочие доходы признаются в бухгалтерском учете с учетом условий п.16 ПБУ 9/99. Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных или иных средств, с учетом требований ПБУ 10/99.

Учет доходов и расходов, связанных с обычными видами деятельности, и определение финансового результата по ним ведется на ООО «Лакто-Новгород» на счете 90 "Продажи" по субсчетам. В течении года записи по субсчетам счета 90 ведутся нарастающим итогом. По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 90 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 90/1 "Выручка" с общим дебетовым оборотом по остальным субсчетам. Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 90/9 "Прибыль/убыток от продаж" на счет 99 "Прибыли и убытки". В течении года субсчета счета 90 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 90 сальдо не имеет.

Учет прочих доходов и расходов отчетного периода ведется на счете 91 "Прочие доходы и расходы" по субсчетам. В течении года записи по субсчетам счета 91 ведутся нарастающим итогом. По окончании месяца расчетным путем (без закрытия субсчетов) на счете 91 определяется финансовый результат путем сопоставления кредитового оборота по субсчету 91/1 "Прочие доходы" с дебетовым оборотом по субсчету 91/2 "Прочие расходы". Полученный результат ежемесячно списывается с субсчета 91/9 "Сальдо прочих доходов и расходов" на счет 99 "Прибыли и убытки". В течении года субсчета счета 91 на отчетную дату имеют сальдо, а синтетический счет 91 сальдо не имеет.

Учет общего финансового результата ведется на счете 99, где по кредиту отражаются прибыли и доходы, дебету – убытки и потери. Операции отражаются на счете 99 нарастающим итогом с начала отчетного года. Сальдо определяется как разность между всей суммой прибыли и всей суммой убытков. В бухгалтерском балансе финансовый результат отчетного периода отражается как нераспределенная прибыль (убыток) за минусом причитающихся за счет прибыли налогов и платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения. 31 декабря счет 99 закрывается - производится реформация баланса: сумма чистой прибыли (убытка) отчетного года списывается со счета 99 в кредит (дебет) счета 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)":

• Д 99 К 84 - списана чистая прибыль отчетного года

• Д 84 К 99 - списан убыток отчетного года.

Эта сумма и отражается по строке "Чистая прибыль (убыток) отчетного года" в форме № 2 "Отчет о прибылях и убытках". По итогам работы за 2010 год ООО «Лакто-Новгород» получил убыток в сумме 116,7 тыс.руб.