2.2 Анализ финансового состояния ооо «Артемида» Кармаскалинского района

Экономический анализ любого предприятия производится на основании данных годовой финансовой отчетности. В моем случае на примере годовой финансовой отчетности ООО «Артемида» (форма №1 бухгалтерского баланса) и Отчета о прибылях и убытках (форма №2).

Любой экономический анализ включает себя максимально обоснованный анализ всех совокупных данных предприятия, т.е. анализ основных фондов, оборотных средств, специализация и финансовое состояние предприятия, расчет основных показателей. Благодаря этому анализу можно будет анализировать, где происходит увеличение, а где уменьшение тех или иных данных, также можно сделать прогноз на предстоящие годы.

Рассмотрим анализ основных и оборотных средств производства и эффективность их использования.

Основные средства производства используются в процессе производства в течение ряда лет, они изнашиваются и постепенно, по частям переносят свою первоначальную стоимость на вновь произведенный продукт, сохраняя свою натуральную форму до конца их производственного использования.

Оборотные средства – целиком потребляются в течение одного производственного цикла, утрачивая при этом свои натуральные качества и форму. Их стоимость полностью переносится на вновь созданные продукты или предметы.

Основные и оборотные средства производства в денежном выражении образуют уставный фонд и отражаются в бухгалтерском балансе предприятия.[9]

Результаты производственно-финансовой деятельности предприятий во многом зависят от степени обеспеченности техникой, высокопроизводительными машинами, оборудованием ферм, постройками, продуктивным скотом, сортовыми семенами, полноценными кормами, удобрениями, ГСМ, химикатами и другими средствами производства.

Рассмотрим наличие и структуру основных фондов, которые отражены в таблице 2.1.

Таблица 2.1 Наличие и структура основных фондов

Показатели	2008г.		2009г.		2010г.		2010г. в % к 2008г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Здания	5619	14,5	7309	15,4	7309	11,1	130
Сооружения	4331	11,1	4331	9,1	4428	6,7	102,2
Машины и оборудование	4282	11,02	5836	12,3	6146	9,3	143,5
Транспортные средства	20494	52,8	22773	47,9	39902	60,4	194,7
Рабочий скот	-	-	279	0,6	205	0,3	-
Продуктивный скот	4119	10,6	7011	14,7	8044	12,2	195,3
Земельные участки	-	-	-	-	5	0,01	-
Итого	38845	100	47539	100	66039	100	170

Исходя из таблицы 2.1, можно сделать вывод, что в целом структура основных фондов в 2010 году заметно повысилась за счет увеличения показателей, таких как здания, сооружения, машины, рабочий скот,земельные участки и другие.[13]

Вычислим показатели эффективности использования основных средств по ООО «Артемида» - это фондовооруженность, фондообеспеченность, фондоемкость, фондоотдача и энергоемкость. Данные представлены в таблице 2.2.

Таблица 2.2 Эффективность использования основных средств

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. в % к 2008г.
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	32423	43192	56789	175,2
Среднегодовая численность работников, чел.	52	140	185	35,6
Валовая продукция, тыс.руб.	107185	160353	87034	81,2
Площадь пашни, га.	7328	9709	11591	158,2
Фондовооруженность, тыс.руб/чел.	623,5	308,5	306,9	49,2
Фондообеспеченность, тыс.руб./га.	4,4	4,4	4,9	111,4
Фондоемкость, руб./руб.	0,302	0,269	0,7	231,8
Фондоотдача, руб./руб.	3,306	3,713	1,5	45,4
Энергоресурсов - всего, л. с.	3381	4880	6302	186,4
на 100 га пашни	46,1	50,3	54,4	118,0
на 1 работника	65,0	34,9	34,1	52,5

Показателями, характеризующими производственную мощность и эффективность использования основных средств, являются показатели состоя­ния фондов - фондооснащенность, показывающая среднегодовую стоимость основных фондов на 100 га сельскохозяйственных угодий; фондовооруженность рабочей силой, показывающая среднегодовую стоимость основных произ­водственных фондов на 1-го среднесписочного работника в основном произ­водстве; фондоотдача – выход продукции (валовой, товарной или чистой) на 1 руб. средней стоимости основных фондов за период. Она может быть рассчитана по отдельным продуктам, взятым в натуральном или стоимостном выражении, по отраслям растениеводства, животноводства и в целом по продукции сельского хозяйства в стоимостном выражении; фондоемкость – величина, обратная фондоотдаче, и представляет массу фондов в расчете на единицу продукции.[9]

Исходя из данных таблицы 2.2, можно сказать, что в целом основные средства в хозяйстве используются эффективно. Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 75,2%. Увеличилась фондообеспеченность на 11,4%, фондоемкость - на 131,8%. Фондовооруженность снизилась на 50,8%, фондоотдача – на 54,6%. Количество энергоресурсов повысилось на 86,4%..

Далее рассмотрим структуру оборотных средств в таблице 2.3.

Таблица 2.3 Состав оборотных средств, тыс. руб.

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. в % к 2008г.
Производственные запасы	34018	26584	55460	163,1
Налог на добавленную стоимость	2880	377	150	5,2
Краткосрочная дебиторская задолженность	36943	17291	24612	66,6
Краткосрочные финансовые вложения	51010	79577	63185	123,9
Денежные средства	1582	15	246	15,5
Итого	126433	123844	143653	113,6

Исходя из данных таблицы 2.3 видно, что запасы увеличились на 63,1%, краткосрочные финансовые вложения – на 23,9%. Денежные средства, краткосрочная дебиторская задолженность сократились соответственно 84,5% и на33,4%. В целом оборотные средства увеличились на 13,6%.

Эффективное использование оборотных средств предприятий характеризуют три основных показателя – это коэффициент оборачиваемости, коэффициент закрепления и длительность одного оборота в днях. Вычислим показатели эффективности использования оборотных средств по ООО «Артемида» и заполним следующую таблицу 2.4.

Таблица 2.4 Эффективность использования оборотных средств.

Показатели эффективности	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. в % к 2008г.
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.	96758,5	125138,5	133748,5	138,2
Коэффициент оборачиваемости, тыс.руб.	1,1	1,3	1,2	109,1
Коэффициент загрузки средств в обороте, тыс.руб.	0,9	0,8	0,8	88,9
Длительность одного оборота, дней	330	285	289	87,6

Как видно по результатам вычислений таблицы 2.4, коэффициент оборачиваемости за три прошедших года повысился на 9,1%, коэффициент загрузки сократился на 11,1% и длительность одного оборота на 12,4%

Рассмотрим анализ специализации предприятия. Одним из принципов рациональной организации производства на сельскохозяйственных предприятиях является углубление специализации и рациональное сочетание отраслей. Под специализацией предприятия понимают сосредоточение его деятельности на производстве определенного вида или видов продукции.

Цель специализации сельскохозяйственных предприятий - создание условий для увеличения прибыли, объема производства продукции, снижения издержек, повышения производительности труда, улучшения качества продукции и социальных проблем села.[9]

Основным экономическим показателем специализации является структура товарной продукции (денежной выручки), так как ее состав выражает экономическую связь любого сельскохозяйственного предприятия с народным хозяйством страны.

Экономическим показателем, характеризующим сочетание отраслей или производственную структуру предприятия, является структура валовой продукции. Специализация, как правило, сопровождается повышением уровня товарности производства - это процентное соотношение объема товарной продукции к объему валовой продукции.

Далее, чтобы более подробно охарактеризовать специализацию предприятия, рассмотрим структуру денежной выручки, которая представлена в таблице 2.5.

Рассчитаем уровень специализации, который определяется по формуле:

Кс = 100 / ∑ D*(2*N-1) , (2.1)

где N – порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду;

D–удельный вес продукции.

Кс=100/34,8*1+10,6*3+9,9*5+9,87*7+9,1*9+8,5*11+7,1*13+5,2*15+3,5*17+2,3*19+2,03*21+1,6*23+1,4*25+0,5*27+0,18*29+0,14*31+0,13*33+0,09*35+0,03*37+0,005*39=0,14.

При коэффициенте специализации от 0,22 до 0,35 уровень специализации низкий, от 0,36 до 0,48 – средний, от 0,49 до 0,60 – высокий и от 0,61 и выше - углубленный.[10]

я, телевидения, информатики,000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000000Таблица 2.5 Структура денежной выручки, тыс. руб.

Показатели	Выручка, тыс. руб.			В среднем за 3 года	Удельный вес, %	Место в ранжированном ряду
	2008г.	2009г.	2010г.
Зерновые культуры	24631	27196	14229	22018,7	20,9	-
в т. ч. пшеница	9533	11991	7084	9536	9,1	5
из нее: 3 класса	-	-	-	-	-	-
рожь	11478	9755	5451	8894,7	8,5	6
ячмень	3128	2041	1250	2139,7	2,03	11
овес	492	3409	444	1448,3	1,4	13
подсолнечник	17186	8181	6013	10460	9,9	3
сахарная свекла	17835	77901	14133	36623	34,8	1
рапс	-	433	-	144,3	0,14	16
Прочая продукция растениеводства	23	3956	3210	2396,3	2,3	10
Продукция растениеводства реализованная	11172	5089	14907	10389,3	9,87	4
Итого по растениеводству	70847	122756	52492	82031,7	77,9	-
Скотоводство, всего	6506	2913	3670	4363	4,1	-
в т. ч. КРС	6381	2491	2100	3657,3	3,5	9
свиньи	-	101	1357	486	0,5	14
овцы и козы	5	97	-	34	0,03	19
лошади	120	224	213	185,7	0,18	15
молоко цельное	8883	9511	15041	11145	10,6	2
Прочая продукция животноводства	11	6	-	5,7	0,005	20
Продукция животноводства реализованная	3366	9489	9464	7439,7	7,1	7
мясо и мясопродукция	3366	9489	9464	7439,7	7,1
в т.ч. КРС	3218	9149	4198	5521,7	5,2	8
свиньи	-	-	5054	1684,7	1,6	12
овцы и козы	83	134	66	94,3	0,09	18
лошади	65	206	146	139	0,13	17
Итого по животноводству	18766	21919	28775	23153,3	22,0	-
Всего по хозяйству	89613	144675	81267	105185	100	-

Исходя из таблицы 2.5, можно сделать вывод, что выручка в целом за 2010 год более или менее стабильна.. Наиболее существенное увеличение выручки можно увидеть по выпуску молока цельного, сахарной свеклы. животноводству на 12214 тыс.руб., в целом по хозяйству на 15722 тыс.руб.

В ООО «Артемида» Кармаскалинского района коэффициент специализации равен 0,14. Уровень специализации – низкий, т.е. специализация хозяйства скотоводческая с преобладанием молочного направления.

Также рассмотрим более подробно анализ финансового состояния предприятия ООО «Артемида».

Финансовое состояние предприятия характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. Финансовое состояние проявляется в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет.[11]

Финансовое состояние также является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, выступает гарантом реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности.

Финансовое состояние предприятия находится под влиянием многочисленных факторов: положения организации на товарном рынке; способности выпускать конкурентоспособную продукцию; потенциала организации в деловом сотрудничестве; степени зависимости организации от внешних кредиторов; наличия неплатежеспособных дебиторов и др. Кроме того, финансовое положение предприятия и перспективы его изменения могут находиться под влиянием факторов нефинансового характера, таких как политические и общеэкономические изменения, смена форм собственности и т. д.

Важнейшая задача анализа финансового состояния заключается в том, чтобы путем предварительного изучения сложившихся тенденций, характеризующих текущее финансовое состояние, обосновать значение ключевых показателей, определяющих финансовое состояние предприятия и его финансовую устойчивость в будущем. Финансовая устойчивость – это такое состояние финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска [9].

В целом, финансовое состояние предприятия можно охарактеризовать и проанализировать с помощью ряда показателей: коэффициента текущей ликвидности, быстрей ликвидности, оборачиваемости, автономии.

Таблица 2.6 Финансовое состояние предприятия

Показатели	2008г.	2009г.	2010г.	2010г. в % к 2008г.
Валовая продукция, тыс.руб.	107185	160353	87034	81,2
Себестоимость всего по хозяйству, тыс.руб.	77424	133160	74600	96,4
Дебиторская задолженность, тыс.руб.	36943	17291	24612	66,6
Кредиторская задолженность, тыс.руб.	56934	17743	24084	42,3
Коэффициент текущей ликвидности, тыс.руб.	1,3	1,6	0,9	69,2
Коэффициент быстрой ликвидности, тыс.руб.	1,0	1,3	0,8	80
Коэффициент оборачиваемости, кол.оборотов	1,6	1,1	0,9	56,3

Исходя из таблицы 2.6 следует, что валовая продукция за 2010 год стремительно уменьшилась по сравнению с 2008 годом на 18,8%. Себестоимость всего по хозяйству также уменьшилась, т.е. на 3,6%.

Коэффициент текущей ликвидности, характеризующий общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных (текущих) обязательств предприятия, уменьшился в рассматриваемом периоде на 33,4}) ~AEMacro(IfCell("@IF(F4,F4,ERROR,F4)",first,<>,"@IF(F4,F4,ERROR,F4)",last,F,4,first,#,##0.000){2,5 до 1,02,888}) ~AEMacro(If("@IF(F4,F4,ERROR,F4)",first,<>,"@IF(F4,F4,ERROR,F4)",last){%.}) ~AEMacro(If("@IF(F4,F4,ERROR,F4)",last,>=,2.1){ Так как нормативное значение находится в интервале от 1,0 до 2,5, то данное предприятие эффективно использует свои активы и предприятие считается платежеспособным.

}) ~AEMacro(If("@IF(F4,F4,ERROR,F4)",last,<,1){

Значение показателя говорит о недостаточном уровне покрытия текущих обязательств оборотными активами и общей низкой ликвидности, так как нормативное его значение находится в интервале от 1,0 до 2,0. Это может свидетельствовать о затруднениях в сбыте продукции и проблемах, связанных с организацией снабжения.}) ~AEMacro(If("@IF(F4,F4,ERROR,F4)",first,<,"@IF(F4,F4,ERROR,F4)",last){

B рассматриваемом периоде сохранилась вероятность погашения текущих обязательств за счет производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов.}) ~AEMacro(If("@IF(F3,F3,ERROR,F3)",first,<,"@IF(F3,F3,ERROR,F3)",last){

Коэффициент срочной ликвидности (коэффициент быстрой ликвидности), отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг, увеличился в анализируемом периоде с }) ~AEMacro(If("@IF(F3,F3,ERROR,F3)",first,>,"@IF(F3,F3,ERROR,F3)",last){Коэффициент быстрой ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых за счет денежных средств и реализации краткосрочных ценных бумаг, уменьшился в анализируемом периоде на 20%.

Таким образом, мы рассчитали абсолютные и относительные показатели финансового состояния предприятия, характеризующие платежеспособность, ликвидность, прибыльность, на основании этих показателей можно сделать вывод, что финансовое состояние предприятия имеет хороший баланс. Их уровень сравнивается с нормативными требованиями. Расчет показателей показал, что:

1) коэффициенты ликвидности соответствуют нормативам и имеют положительную тенденцию;

2) платежеспособность соответствует нормативам, что говорит о том, что банки могут дать кредит предприятию при необходимости.

3) показатели рентабельности, прибыльности увеличились за отчетный год;

4) скорость оборачиваемости оборотного капитала увеличилась;

5) за рассмотренный период времени наблюдался устойчивый рост оборотного капитала, однако он обусловливался увеличением его наименее ликвидных составляющих (дебиторской задолженности, производственных запасов), источником роста оборотного капитала явилась кредиторская задолженность.

Для ряда рассмотренных показателей не существует каких-то единых критериев. Они зависят от многих факторов: отраслевой принадлежности хозяйствующего субъекта, принципов кредитования, ценовой политики, сложившейся структуры источников финансирования, оборачиваемости оборотных активов, деловой репутации организации и другие.

При этом можно выделить такие факторы повышения прибыли, как:

- активы организации;

- внедрение в сегмент рынка;

- снижение цены;

- развитие предприятия.

В итоге очевидно, что возможно три основных направления концентрации усилий ООО «Артемида»:

- ориентация на наличность и повышение дохода;

- ориентация на расширение использования капитала;

- ориентация на развитие хозяйственной деятельности предприятия.