2.6 Облік грошових коштів і розрахункових операцій.

Рахунки класу 3 "Кошти, рахунки та інші активи" призначені для узагальнення інформації про наявність і рух грошових коштів (у національній і іноземній валюті у касах, на розрахункових (поточних), валютних рахунках у банках), грошових документів, короткострокових векселів одержаних і фінансових інвестицій, дебіторської заборгованості, резерву сумнівних боргів і витрат майбутніх періодів.

Грошові кошти в іноземній валюті, операції з ними та розрахунки іноземною валютою на рахунках цього класу та класів 4 "Власний капітал та забезпечення зобов'язання", 5 "Довгострокові зобов'язання", 6 "Поточні зобов'язання" та на рахунках № 14 "Довгострокові фінансові інвестиції" і № 16"Довгострокова дебіторська заборгованість" обліковуються в гривнях у сумі, що визначається шляхом перерахунку іноземної валюти за курсом Національного банку України на дату здійснення грошових операцій, оформлення митних документів, підписання документів про виконання робіт(послуг), підписання установчих документів, затвердження авансового звіту про використання авансового звіту про використання підзвітних грошових коштів. Одночасно грошові кошти, фінансові інвестиції та розрахунки відображаються в тій валюті, в якій здійснюються розрахунки і платежі.

Вільні грошові кошти підприємств повинні обов'язково зберігатися в банку, причому підприємство самостійно обирає установу банку. Кошти у валюті іноземних держав обліковуються окремо по кожній валюті, але в перерахунку на національній валюті, але в перерахунку на національну валюту України. Бухгалтерський баланс всіх підприємств України складається тільки в одній валюті, тобто у гривнях.

2.7 Облік дебіторської заборгованості

Основні поняття та порядок розкриття інформації про дебіторську заборгованість визначає П (С) БО10 „Дебіторська заборгованість”

Дебітори – це юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів або інших активів.

Довгострокова дебіторська заборгованість – це сума заборгованості фізичних та юридичних осіб, яка виникла в ході нормативного операційного циклу та буде погашена на протязі більше 1 року з дати балансу. Якщо строк погашення менше року, то ця заборгованість відноситься до поточної.

До довгострокових дебіторських заборгованостей відносять:

1. Заборгованість орендаря за фінансову оренду, яка відображається в балансі орендаря.

2. Надання позик іншим юридичним і фізичним особам.

3. Заборгованість, що виникає при над звичай них подій.

Дебіторська заборгованість визначається активом, якщо існує ймовірність отримання підприємством в майбутньому економічних вигод і її сума може бути достовірно визначена.

Для відображення довгострокової дебіторської заборгованості призначений рахунок 16 „Розрахунки з різними дебіторами”.

Аналогічний облік довгострокової дебіторської заборгованості ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, терміном її виникнення і погашення.

Поточна дебіторська заборгованість визнається активом одночасно з визнанням доходу від реалізації товарів, виконання робіт чи надання послуг і оцінюється за первісною вартістю.