5.3. Методические положения

по тактическому планированию модернизации

на промышленном предприятии

Тактическому планированию в научной среде уделено неоправданно незначительное внимание. Неопределен­ность экономической ситуации, отсутствие средств для выполнения социальных, научно-технических, природо­охранных и других программ, неустойчивое финансовое положение предприятий, пренебрежительное отношение к планированию, сложившееся в переходный период к рыночной экономике, отсутствие официальных методиче­ских рекомендаций по тактическому планированию, таких, например, как по бизнес-планированию, не стимулируют разработку обоснованного плана по развернутой структуре и широкому кругу показателей. Задача экономической науки и официальных плановых инстанций — обеспечить предприятия методическими рекомендациями по раз­работке научно обоснованной системы стратегического и тактического планов.

С использованием в исследовании общеметодологическо­го принципа исторической преемственности нами проанали­зирована ретроспектива текущего планирования в дорефор­менной экономике и выявлены следующие положения:

— текущее годовое планирование в дореформенной эко­номике научно обосновано;

169

• текущее планирование на предприятиях осуществля­лось по официально принятой «Типовой методике разра­ботки техпромфинплана производственного объединения, предприятия» [61];

• предусматривалась разработка текущего плана пред­приятия, цехов на год, с заданиями на квартал с учетом отраслевых особенностей;

• планы представляли развернутые программы произ­водственной, хозяйственной и экономической деятельности предприятия и его подразделений;

• текущий годовой план ориентировался на выполне­ние заданий пятилетнего плана;

• приоритетами плана являлись прогрессивные из­менения в техническом и организационном уровнях пред­приятия;

• годовой план включал 11 исходных, 36 промежуточ­ных и 33 итоговых плановых форм;

• в исходных формах отражалась нормативная и спра­вочная информация годового плана;

• в промежуточных формах приводились плановые расчеты на уровнях участков, отделов, цехов;

• в итоговых формах отражались плановые расчеты на уровне предприятия;

• реализовывался принцип «лавинообразной» обра­ботки данных снизу вверх (исходные — промежуточные — итоговые формы);

• по степени типизации исходные и промежуточные формы носили отраслевой характер, а итоговые, за неко­торым исключением, — межотраслевой.

В табл. 5.3.1 приведена структура годового техпром­финплана.

Принятый системный подход к структуре техпромфин­плана предприятия, сформулированный И. Б. Левиным, предусматривал следующие параметры системы: главный параметр и показатели ее нового состояния — производ­ственная программа; внешние и внутренние параметры перевода системы в новое состояние — планы мероприятий

170

Таблица 5.3.1 Структура годового плана производственного объединения, предприятия (техпромфинплан)

Разделы годово­го плана	Итоговые формы на уровне пред­приятия	Промежуточные формы — плановые расчеты на уровне участков, отделов, цехов	Исходная инфор­мация
1	2	3	4
Сводный раз­дел. Основные показатели годового плана	Ф Основные показатели годового плана производственного объ­единения
Раздел 1. Про­изводство и реализация про­дукции	Ф План производства и реализации продукции Ф Изменение остатков нереализо­ванной продукции Ф Производственные мощности и их использование	Ф Расчет эффективного фонда времени работы оборудования и производ­ственной мощности на начало года Ф План производства продукции в на­туральном выражении
Раздел 2. Техническое и организацион­ное развитие	Ф План технического и организа­ционного развития (сводная та­блица) Ф План капитального ремонта и мо­дернизации основных фондов
Раздел 3. Показатели повышения эффективности производства	Ф Показатели повышения эконо­мической эффективности произ­водства	Ф Показатели использования произ­водственных фондов
Раздел 4. Нор­мы и нормативы	Фв Нормы расхода сырья, материа­лов и полуфабрикатов (В — шифр продукции, полуфабрикатов) Фв Нормы расхода энергетических ресурсов и топлива Ф Нормы И нормативы оборотных средств

		ФА Численность и плановый фонд за­работной платы непромышленного персонала Ф Численность и плановый фонд зар­платы ИТР, служащих, МОП, цехов и общезаводских подразделений (свод­ная таблица) ФА Расчет численности и фонда заработ­ной платы ИТР и служащих цехов и общезаводских подразделений Ф Численность и плановый фонд за­работной платы служб управления (сводная таблица) ФА Расчет численности и годового фонда заработной платы служб управления Ф Баланс рабочего времени (вспомога­тельные цехи) Ф Баланс рабочего времени (основное производство)	ФА Исходные данные для расчета пла­нового фонда за­работной платы по цехам (основное производство) ФА Исходные дан­ные для расчета планового фонда заработной пла­ты рабочих вспо­могательных про­изводств ФА Исходные дан­ные для расчета планового фонда заработной пла­ты непромыш­ленной группы
Раздел 8. Себе­стоимость, при­быль и рента­бельность про-изводства	ФА Смета расходов по содержанию оборудования (А — шифр цеха) ФА Смета цеховых расходов Ф Смета общезаводских расходов Ф Смета внепроизводственных рас­ходов Ф Себестоимость товарной про­дукции Ф Смета затрат на производство Ф План по прибыли и рентабельно­сти производства	ФВ Плановая калькуляция (продукция шифра В) Ф Прочие денежные расходы (к смете затрат на производство) Ф Расчет стоимости топлива и электро­энергии, получаемых со стороны Ф Смета расходования вспомогатель­ных материалов на ремонтпо-экс-плуатационные нужды Ф Услуги и работы непромышленного характера, не включаемые в товар­ную продукцию Ф Распределение заработной платы, затрат на содержание оборудования, цеховых и общезаводских расходов но отдельным видам продукции

Продолжение табл. 5.3.1

1	2	3	4
Раздел 5. Капи­тальные вложе­ния, капитальное строительство	Ф План капитального строитель­ства
Раздел 6. Мате­риально-техни­ческое обеспече­ние	Ф План материально-технического обеспечения	Фс Расчет плановой потребности отдель­ных видов сырья и материалов (шифр С) на производственные и ремонтно-эксплуатационные нужды Ф Потребность сырья и материалов в нату­ральном выражении (сводная таблица) Ф Потребность по группам сырья Ф Потребность по группам материалов Ф Баланс материальных ресурсов Ф Планово-заготовительные цены на сырье и материалы Ф Потребность сырья и материалов в денежном выражении (сводная таблица) Ф Смета накладных расходов по сырью и материалам	Ф Данные об остат­ках и переходя­щих запасах сырья и матери­алов
Раздел 7. Труд и кадры	Ф План по труду и заработной плате (сводная таблица)	Ф Численность й плановый фонд за­работной платы рабочих основных, вспомогательных цехов и общеза­водских подразделений (сводная таблица) ФА Расчет численности и фонда зарпла­ты по цеху (основное производство) (шифр А — по подразделениям) ФА Численность и фонд заработной пла­ты рабочих вспомогательных произ­водств и общезаводских служб	ФА Штатное рас­писание рабочих основных произ­водств ФА Штатное рас­писание рабочих вспомогательных цехов ФА Штатное распи­сание непромыш­ленного персона­ла

Окончание табл. 5.3.1

1	2	3	4
		Ф Распределение внепроизводственных расходов между отдельными видами продукции Ф Транспортные расходы к смете внепро­изводственных расходов Фв Расходы на подготовку и освоение производства продукции вида В
Раздел 9. Фонды экономического стимулирования	Ф План образования фондов экономи­ческого стимулирования Ф Схема расходования фондов эконо­мического стимулирования		Ф Исходные данные расчета и распре­деления фондов экономического стимулирования
Раздел 10. Фи­нансовый план	Ф Баланс доходов и расходов Ф Плата за основные фонды и обо­ротные средства Ф Амортизационные отчисления Ф Прирост устойчивых пассивов Ф План получения ссуд в банке и суммы прибыли, направляемой на уплату процентов за кредит Ф Доходы и расходы по эксплуата­ции жилищно-коммунального хозяйства Ф План распределения прибыли (до­хода)	Ф Расчет норматива оборотных средств по сырью, материалам и топливу Ф Расчет норматива оборотных средств по незавершенному производству и полуфа­брикатам собственного изготовления Ф Расчет норматива оборотных средств по расходам будущих периодов Ф Расчет норматива оборотных средств по готовой продукции Ф Амортизационные отчисления по основным и вспомогательным цехам, общезаводским службам ФА Расчет амортизационных отчислений по цехам, отделам, службам	ФА Исходные данные расчета планового фонда амортизации
Раздел 11. Вспо­могательное производство и обслуживающее хозяйство	Ф Расчет потребности в электроэнер­гии на производственные нужды Ф Расчет потребности в теплоэнергии на производственные нужды Ф Расчет потребности в воде на про­изводственные нужды Ф Расчет потребности в топливе на производственные нужды		Ф Расход энергети­ческих ресурсов на ненормиру-емые цели

технического и организационного развития, повышения эффективности производства; структурный механизм обеспе­чения нового состояния системы — балансы производствен­ных мощностей, материально-технического обеспечения, рабочего времени; экономические инструменты перевода системы в новое состояние — планирование себестоимости, прибыли и рентабельности производства, финансовый план [36. С. 47].

В централизованной плановой экономике исходной ба­зой планирования являлась производственная программа, исходя из которой рассчитывались потребности в ресурсах (материальных, трудовых), затраты, показатели эффектив­ности работы предприятия. Производственная программа устанавливалась директивно указаниями вышестоящей ор­ганизации, исходя из наличия и планируемых изменений производственных мощностей и уровня развития предпри­ятия согласно заданиям пятилетнего плана.

Методика тактического планирования в рыночных условиях принципиально отличается от методики, при­нятой в централизованной экономике. Меняется исходная база — вместо производственной программы первоосновой становится сбыт в соответствии с требованиями рынка, со­гласно стратегическому плану.

Зарубежные методики тактического планирования в основном различаются в зависимости от используемой концепции управленческого учета или контролинга. Так­тическое планирование, с точки зрения управленческого учета, как отмечает К. Друри, базируется на составлении смет: производственная программа, смета использования основных материалов, смета затрат на приобретение основ­ных материалов, смета по труду основных рабочих, смета общезаводских накладных расходов, смета отдела сбыта и администрации, смета производственного подразделения, обобщенная смета (смета прибылей и убытков, прогнозный баланс), кассовая консолидированная смета [22. С. 386]. По мнению автора, преимущества такого подхода следующие: помощь в планировании ежегодных операций, координация

175

действий различных подразделений предприятия и обеспе­чение гармоничности их функционирования, доведение пла­нов до руководителей различных центров ответственности, стимулирование (мотивация) деятельности руководства по достижению целей организации, управление производством, оценка эффективности работы руководителей [22. С. 372].

Методика тактического планирования в концепции контролинга более близка российской дореформенной в том смысле, что планируются программы (в разрезе объ­емов) функциональных сфер деятельности на кратко- и среднесрочную перспективу на базе заданного потенциала или мощностей, включающие мероприятия, необходимые для развития функциональных подсистем.

Немецкий ученый Д. Хан предлагает следующую струк­туру тактического (в терминологии автора — оператив­ного) плана в разрезе функциональных сфер [67. С. 415] (табл. 5.3.2).

В соответствии с предлагаемой автором структурой план формируется в разрезе функциональных подсистем (сбыт, производство, персонал, НИОКР и др.), выделен раздел для согласования стратегических и технических (оперативных) проектов, включены не только планы по количественным показателям, но и планы мероприятий по каждой функцио­нальной сфере. Обоснование издержек, основных и обо­ротных средств каждой функциональной сферы — центров ответственности позволяет внедрять систему сквозного финансового планирования (бюджетирования) на предпри­ятии. Планирование издержек структурных подразделений предоставит более точные показатели размера и структуры затрат, что важно для расчета финансовых результатов, от­числений в бюджетные и внебюджетные фонды. В рамках планирования бюджетов подразделений повышается их от­ветственность и самостоятельность, реализуются принципы планирования эффективности и участия. Планирование издержек позволяет осуществить режим их экономии.

Состав разделов тактического плана зависит от многих факторов: отраслевой принадлежности предприятия, сло-

176

Таблица 5.3.2 Структура оперативного (тактического) плана

Разделы оперативного плана	Формы плана
Раздел 1. Ассортиментно-продуктовый (номенкла­турный) план в рамках имеющегося потенциала	Ф1.1 Ассортиментно-продуктовый план по группам продукции в натуральном выражении Ф1.1.1. Важнейшая (профильная) продукция Ф1.1.2. Прочая продукция Ф1.2. План стоимостных показателей (выручка, из­держки, имущество)
Раздел 2. План сбыта	Ф2.1. Сбытовая программа (программа продаж по видам продуктов, рынкам, группам потребителей) Ф2..2. План маркетинговых мероприятий (структура цен, каналы сбыта, сервисное обслуживание)
Раздел 3. План произ­водства	Ф3.1. Производственная программа в разрезе продуктов и потенциала Ф3..2. План мероприятий (план использования производствен­ных ресурсов) Ф3.3. План издержек, основных и оборотных средств
Раздел 4. План мате­риально-технического снабжения	Ф4.1. Программа снабжения, включая создание за­пасов по видам сырья, основных и вспомога­тельных материалов Ф4.2. План мероприятий Ф4.3. План издержек, основных и оборотных средств
Раздел 5. План транс-портно-складского хо­зяйства	Ф5.1. Транспортно-складская программа Ф5.2. План мероприятий Ф5.3. План издержек, основных и оборотных средств
Раздел 6. План НИОКР	Ф6.1. Программа НИОКР Ф6.2. План мероприятий (фундаментальные и при­кладные исследования, новые разработки и модернизация) Ф6.3. План издержек, основных и оборотных средств
Раздел 7. План персо­нала	Ф7.1. Программа персонала (штатные расписания) Ф7.2. План мероприятий (планы приема, движения, со­вершенствования и высвобождения персонала) Ф7.3. План издержек, основных и оборотных средств
Раздел 8. План основ­ных средств	Ф8.1. Программа основных средств Ф8.2. План мероприятий (обеспечение, обслуживание и ремонт, высвобождение основных средств) Ф8.3. План издержек, основных и оборотных средств
Раздел 9. План работы руководящих работни­ков	Ф9.1. Планы работы высшего руководства Ф9.2. Планы работы штабных и центральных от­делов Ф9.3. Планы работы отделов контролинга и финансов Ф9.4. План работы отдела обработки информации Ф9.5. План работы административного отдела
Раздел 10. Плановые проекты	Ф10.1. Планы осуществления стратегических проектов Ф10.2. Планы осуществления оперативных проектов

12. Заказ 3591

177

жившихся методов управления, управленческой культуры, стадии развития предприятия, рыночной структуры и др. Разработка тактического плана по расширенному вари­анту его структуры возможна только на основе хорошо продуманной стратегии, которая требует значительного времени, ресурсов и квалификационных кадров плано­вых работников. Поэтому такой план применяют обычно стабильно работающие предприятия с развитой системой управления. Чем тщательнее разработаны все разделы тактического плана, тем легче его выполнять, меньше требуется ресурсов, лучше качество работы. Много потерь средств и времени возникает из-за несбалансированности разделов плана, наличия в нем просчетов, а также низкой дисциплины исполнителей.

С учетом специфики, ситуации, целей предприятия мо­гут избрать ту или иную методику формирования планов. А. И. Ильин пишет, что планировать производственно-хозяйственную деятельность предприятия необходимо по такой системе показателей, которая в наибольшей мере соответствует потребностям предприятия [27. С. 228].

Типовой, традиционный минимальный состав и со­держание (показатели) разделов тактического плана, освещаемые в учебной и монографической литературе и принятые на практике, — это планы продаж, производства, технического и организационного развития, материально-технического обеспечения, по персоналу и оплате труда, по издержкам, финансовый план. Основные показатели этих разделов тактического плана, чаще всего предлагаемые в литературе и используемые на практике, показаны в при­ложении. Структура и содержание несовершенны, посколь­ку отсутствуют согласование со стратегическим планом и дифференциация в зависимости от типа стратегической программы (финансовое оздоровление или модернизация), не включены ряд важных разделов, показателей, планы мероприятий по функциональным подсистемам.

Тактический план по сбыту — первый из разрабатывае­мых разделов — увязывается со стратегическим маркетин-

178

говым планом, который может разрабатываться отдельно или в его составе. Сбыт — ограничитель производства. План сбыта отражает продажи по видам изделий, измене­ние остатков готовой продукции (норматив). Ежегодный тактический маркетинговый план — часть стратегического разрабатывается в разрезе маркетинговых функций: товар­ной, ценовой, дистрибьютерской, сбытовой, рекламной, сервисной. По функциям, которые программируются в стратегическом плане, разрабатываются программы (про­граммная часть) в тактическом плане. Единство страте­гического и тактического планов обеспечивается также при разработке плановых тактических действий для до­стижения в текущем году тактических целей (увязанных со стратегическими), показателей и параметров текущего стратегического плана: планируемых доли продаж на рынках данной и близлежащих областей, общероссийском рынке, в СНГ, рынках дальнего зарубежья; диверсифи­кации ассортимента (концентрической, горизонтальной, конгломератной); диверсификации (продуктовой, персо­нала, сервисной, имиджа и др.); цен по видам изделий, на рынках, для потребителей (среднерыночных, выше, ниже среднерыночных, лидеров). Тактический план увязывается со стратегическими текущими мероприятиями по сниже­нию и (или) устранению тех или иных барьеров входа/вы­хода на рынок (недостаточной емкости рынка, динамики спроса, скорости обновления товаров, угрозы появления субститутов товаров, иностранной конкуренции и др.).

Раздел «План сбыта» включает следующие плановые формы. Ф «План продаж» — целевые натуральные и стои­мостные показатели по отдельным продуктам или их группам, рынкам, группам потребителей и каналов сбыта: номенклатура, ассортимент продукции; объем реализации (на основе заключенных договоров и маркетинговых ис­следований), товарная продукция; поставки продукции на экспорт; поставки по госзаказу; новая продукция; нормативные складские запасы готовой продукции. Ф «План маркетинго-сбытовых действий» — сроки, ответ-

12*

179

ственные, затраты и источники их финансирования по направлениям деятельности в сфере маркетинга и сбыта. Ф «Смета коммерческих расходов, связанных со сбытом продукции» — затраты в разрезе заказов и статей расходов. Ф «План мероприятий» — сроки, ответственные, затраты и источники их финансирования по направлениям: про­дуктовые, контрактно-ценовые, сбыто-распределительные, коммуникационные и др. Ф «План службы сбыта» — цели, стратегии, организация и персонал, ресурсы.

Следующий раздел тактического плана — план про­изводства: Ф «План производства в натуральном и стои­мостном выражении» — номенклатура и ассортимент про­дукции, объемы производственной программы в разрезе производственных подразделений; Ф «Изменение незавер­шенного производства» — норматив; Ф «Изменение объема производства по факторам» — мероприятия по развитию технического и организационного уровней предприятия, структуры продукции и их влияние на показатели: объемы, численность, издержки, прибыль.

Планируемая производственная программа с заданиями по видам изделий и объему производства исходит из огра­ничений по сбыту, ресурсам (трудовым, материальным, производственным мощностям), учитывающих минималь­ный и максимальный объем реализации; по ключевым показателям деятельности, например, по прибыли, себе­стоимости продукции и рентабельности.

Годовой план производства с учетом ограничений раз­рабатывается методом экономико-математического модели­рования. Ограничения по ресурсам требуют, чтобы общая трудоемкость и трудоемкость по основным видам работ производственной программы не превосходили возможно­сти предприятия, связанные с ограниченностью трудовых и материальных ресурсов, пропускной способностью обо­рудования. Ограничения по сбыту учитывают минимально необходимый (в соответствии с договорами поставки) и максимально возможный (в соответствии с емкостью рын­ка сбыта в стратегическом плане) выпуск по изделиям, а

180

также заданный суммарный выпуск по отдельным ассор­тиментным группам. Ограничения по ключевым показате­лям позволяют формировать производственный план, для которого, например, объем производства и прибыли должен быть не ниже контрольного значения, а себестоимость (переменные затраты) — не выше заданных параметров. Критериями оптимизации в расчете годового плана произ­водства могут быть выбраны: максимум прибыли (чистой или маржинальной), объема реализации, а также минимум общей трудоемкости производственной программы, трудо­емкости по лимитирующим видам работ. Состав критериев может быть при необходимости изменен.

Итак, банк ограничений следующий. I группа. По ре­сурсам (в сфере производства и снабжения):

где t_j — общая трудоемкость единицы j-го изделия, х_j — го­довое количество j-го изделия в плане производства и реа­лизации продукции, Т — максимально допустимая годовая трудоемкость производственной программы.

где t_jl— трудоемкость единицы j-го изделия по l-му виду работ (группе оборудования), T_l — максимально допусти­мая годовая трудоемкость по l-му виду работ (группе обо­рудования), L — виды работ по группам оборудования.

где т_ji — норма расхода i-го лимитирующего вида материа­ла на единицу j-го изделия, М — максимально возможный объем расхода i-го лимитирующего материала, обуслов­ленный возможностями его поставки и имеющимися за­пасами.

II группа. По спросу (сбыту):

где— минимальное количество j-го изделия, k_j — мак­симальное количество j-го изделия.

где— заданный выпуск в натуральном выражении по k-й ассортиментной группе, К — количество выделяемых ассортиментных групп.

III группа. По важнейшимпоказателям:

где с_j — себестоимость единицы продукции, С — предель­ное значение себестоимости.

где р_i — прибыль, приходящаяся на единицу продукции, Р — контрольное значениепо прибыли.

где a_j — цена единицы продукции, V — контрольное зада­ние по объему производства и реализации продукции. Банк критериев (функции цели):

(максимизация объема реализации

продукции);

(максимизация прибыли);

(минимизация трудоемкости);

(минимизация трудоемкости по 1-му

виду работ);

(минимизация трудоемкости).

182

Приведенная модель позволяет рассчитать и проанали­зировать варианты годового плана. Используя исходные данные, получим три основные задачи формирования годо-

вого плана производства основной продукции с различными целевыми функциями: максимизация объема реализуемой продукции (f₁); максимизация прибыли предприятия (f₂); минимизация трудоемкости выполнения годовой произ­водственной программы (f₃). Отсюда три задачи линейного программирования с одинаковыми ограничениями и раз­личными целевыми функциями:

Полученные задачи линейного программирования ре­шаются симплекс-методом и методами целочисленного программирования.

Точность и обоснованность принимаемых на всех уров­нях управления решений во многом зависят от качества используемых на различных этапах планирования эконо­мических норм и нормативов. Норма как экономическая категория характеризует уровень общественного разделе­ния труда, является количественной мерой затрат живого или овеществленного труда на единицу продукции, в кото­рой в конечном счете находит отражение уровень развития производства. В то же время норма не только отражает этот уровень, она активно влияет на него. Экономические нормативы отражают общественные требования к резуль­татам деятельности и характеризуют необходимый уровень использования ресурса (его удельный расход) на конечный результат или регламентируют отношения в ходе распре­деления результатов деятельности.

В зависимости от уровня планового регулирования (народное хозяйство, отрасль, регион, предприятие) из­меняются состав и содержание нормативной базы. Объек­тивное единство процесса общественного воспроизводства, формирование норм и нормативов на различных уровнях управления, существующая связь между ними требуют

183

общего организационно-методического подхода к разработ­ке системы прогрессивных технико-экономических норм и нормативов.

Классификацию норм и нормативов, используемых при пофакторном планировании модернизации промышленных предприятий, предлагается произвести в пофакторном раз­резе. Так, при планировании маркетинговых изменений используются разные виды цен, тарифы, квоты и другие инструменты экономического воздействия, разрабатыва­емые в соответствии с территориальной или ведомственной принадлежностью субъекта хозяйствования. Организа­ционно-управленческие преобразования обосновываются с помощью норм и нормативов расхода и запасов сырья, материалов, топлива и энергии: норм и нормативов рас­хода материальных ресурсов на основное производство, ремонтно-эксплуатационные нужды, запасов материаль­ных ресурсов, расхода материальных ресурсов на капи­тальное строительство, календарно-плановых нормативов движения производства и др. Финансово-экономичские изменения на предприятии зависят от норм и нормативов отчислений от прибыли; нормативов оборотных средств; норм амортизационных отчислений, платы за кредит; ста­вок налогов, норм и нормативов капитальных вложений и продолжительности инвестиционного цикла: нормативов удельных капитальных вложений, эффективности инвести­ций; норм и нормативов продолжительности строительства, строительного задела, технологической структуры капи­тальных вложений, продолжительности проектирования. Технико-технологические факторы модернизации связаны с нормами и нормативами использования и потребности в оборудовании, т. е. с нормами и нормативами потребности в оборудовании для определения парка и замены изношенно­го; для определения потребности в оборудовании на нужды капитального строительства и формирование плановых переходящих запасов в капитальном строительстве; а так­же нормами и нормативами охраны окружающей среды, которые включают нормы и нормативы охраны воздушного

184

бассейна, охраны и рационального использования флоры и фауны, водных ресурсов, земель; запасов природных ресур­сов и др. Социальные факторы модернизации предприятия планируются в соответствии с нормами и нормативами за­трат труда и заработной платы, нормами времени, выработ­ки, численности, обслуживания; нормами использования и прироста трудовых ресурсов. Научные факторы развития предприятия предполагают, например, использование нор­мативов на НИОКР.

Экономической науке и практике предстоит выработать теоретические рекомендации и разработать научно обо­снованную систему норм и нормативов, выделив в плане раздел «Нормы и нормативы» с исходными формами по расчету норм и нормативов для планирования развития подсистем предприятия.

Изучение отечественного и зарубежного опыта, соб­ственные теоретические исследования и практика работ позволили нам сформулировать отдельные методические положения по тактическому планированию на промыш­ленном предприятии.

• Системный подход к разработке тактического плана означает согласование его со стратегическим планом.

• При разработке тактического плана преобладающее значение имеют методы: балансовый и матричный, бюдже­тирование, инженерно-экономические расчеты, норматив­ный, сетевой, экономико-математическое моделирование.

• Определяется оптимальное количество разделов, за­полняемых форм тактического плана. Выделяются исхо­дные, промежуточные и итоговые формы, как это было в техпромфинплане. Исходные данные — нормативная и справочная информация, промежуточные — планы подраз­делениям с учетом специфики, итоговые — планы предприя­тия, компании. Разрабатывается сводный раздел — коли­чественные показатели, качественные параметры плановых изменений. В разделах плана имеются формы, отражающие планы мероприятий. Структура разделов плана — по функ­циональным сферам.

185

• Тактические плановые показатели, мероприятия со­гласуются со стратегическими, избираются в зависимости от специфики, ситуации, целей предприятия.

• Главный плановый показатель — затраты рассчиты­ваются по каждой функциональной сфере и в целом по предприятию, компании. Выделяется итоговая форма сни­жения издержек по факторам в каждой функциональной сфере и в целом по предприятию, компании.

• По функциям, которые программируются в стратеги­ческом плане, разрабатываются программы (программная часть) в тактическом.

• Основой разработки тактического текущего плана (разделов, форм, показателей, параметров, мероприятий) является первый из разрабатываемых разделов — план сбыта, который формируется, исходя из внешних условий, а не из производственной программы, сформированной на основе внутренних возможностей.

• Тактический план по сбыту согласовывается со стра­тегическим маркетинговым планом.

• Тактический маркетинговый план — составная часть стратегического маркетингового плана, разрабатывается в разделе маркетинговых функций, входит в раздел «План сбыта» как плановая форма или является самостоятельным разделом тактического плана.

• План сбыта включает плановые формы: Ф «План про­даж», Ф «План маркетинго-сбытовых действий», Ф «Смета коммерческих расходов, связанных со сбытом продукции», Ф «План мероприятий», Ф «План службы сбыта».

• Следующий раздел тактического плана — план произ­водства: Ф «План производства в натуральном и стоимостном выражении», Ф «Изменение незавершенного производства», Ф «Изменение объема производства по факторам».

• Ограничители плана производства — сбыт, ресурсы, ключевые показатели деятельности.

• Плановые расчеты автоматизируются. Производ­ственная программа с учетом ограничений рассчитывается методом экономико-математического моделирования.

186

• Экономико-математические модели годовой произ­водственной программы, потребностей в сырье и матери­алах на выпуск оптимальных объемов продукции — ис­ходные формы.

• Расчеты тактического плана базируются на научно обоснованных нормах и нормативах. Разрабатывается на­учно обоснованная нормативная база. Классификация норм и нормативов, используемых при пофакторном планирова­нии модернизации промышленных предприятий, также производится в пофакторном разрезе. В тактическом плане выделяется раздел «Нормы и нормативы» с исходными формами по расчету норм и нормативов для планирования развития подсистем предприятия.

• Обеспечивается система сквозного финансового планирования (бюджетирования), ответственности и са­мостоятельности (на основе расчета издержек, основных, оборотных средств) путем формирования бюджетов каждой функциональной сферы — центров ответственности, реали­зуя принципы эффективности и участия.

В работе изложены отдельные методические положения по тактическому планированию, использование которых, по нашему мнению, позволит предприятиям улучшить тактическое планирование. Предлагаемые методические положения не являются исчерпывающими. Стоит зндача разработать официальные рекомендации по формированию единой системы стратегических и тактических планов.