- •Рецензент зав. Кафедрой «Экономика,финансы и менеджмент» пгу, кандидат экономических наук, доцент в.И. Будина введение
- •1. Краткие методические указания методы оценки денежного потока
- •Оценка денежного потока прямым методом
- •Оценка денежного потока косвенным методом
- •1.2. Оценка денежного потока матричным методом
- •Расчет ликвидного денежного потока
- •Анализ денежных потоков
- •2. Международные стандарты учета денежных потоков
- •3. Выводы
- •4. Пример оценки денежного потока косвенным методом
- •5. Пример оценки денежного потока матричным методом
- •Литература
2. Международные стандарты учета денежных потоков
Отчет о денежных потоках обязателен для тех предприятий, которые представляют полную финансовую отчетность. В Международных стандартах бухгалтерского учета (IAS) необходимость составления подобного отчета установлена Стандартом IAS 7 «Отчеты о движении денежных средств». Порядок составления Отчета о движении денежных потоках в системе GAAP регламентирован несколькими стандартами.
Назначение Отчета о денежных потоках – увязать прибыль, показанную в Отчете о прибылях и убытках, с фактическим состоянием денежных средств на начало и конец года (или иного отчетного периода).
Отчет о денежных потоках считается крайне полезным для внешнего пользователя бухгалтерской информации, так как позволяет ответить на три важнейших вопроса, касающихся деятельности предприятия:
-
как были использованы денежные средства в процессе хозяйственной деятельности предприятия;
-
за счет каких источников производилось инвестирование денежных средств в новые производственные мощности или иные долгосрочные кредиты;
-
почему, несмотря на прибыль, согласно Отчету о прибылях и убытках, положение дел с наличностью ухудшилось по сравнению с прошлыми периодами.
Отчет о денежных потоках включает пять основных разделов:
-
Отчет о движении денежных средств в связи с основной деятельностью;
-
Отчет о движении денежных средств в результате инвестиционной деятельности;
-
Отчет о движении денежных средств в результате финансовой деятельности;
-
Отчет об изменении и состоянии денежных средств;
-
Раскрытие информации о неденежных сделках и оборотах в основной, инвестиционной и финансовой сферах деятельности.
3. Выводы
По результатам анализа денежных потоков можно сделать заключения по следующим вопросам:
-
В каком объеме и из каких источников получены денежные средства и каковы основные направления их расходования.
-
Способно ли предприятие в результате своей текущей деятельности обеспечить превышение поступлений денежных средств над платежами и насколько стабильно такое превышение.
-
В состоянии ли предприятие расплатиться по своим текущим обязательствам.
-
Достаточно ли полученной предприятием прибыли для удовлетворения его текущей потребности в деньгах.
-
Достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности.
-
Чем объясняется разница между величиной полученной прибыли и объемом денежных средств.
4. Пример оценки денежного потока косвенным методом
Таблица 5 Отчетный баланс предприятия
|
Актив |
на начало года |
на конец года |
Изменение |
|
1.Внеоборотные активы |
|
|
|
|
Нематериальные активы |
3853 |
18642 |
14789 |
|
Основные средства |
1567537 |
1444513 |
-123024 |
|
Незавершенные капитальные вложения |
19553 |
21000 |
1447 |
|
Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО |
1590943 |
1484155 |
-106788 |
|
II. Оборотные активы |
|
|
|
|
Производственные запасы |
278692 |
414058 |
135366 |
|
Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы |
33045 |
70436 |
37391 |
|
Незавершенное производство |
0 |
2115 |
2115 |
|
Готовая продукция |
504670 |
420143 |
-84527 |
|
Расчеты с дебиторами: |
460102 |
3337384 |
2877282 |
|
- за товары работы и услуги |
401319 |
2447784 |
2046465 |
|
- с дочерними предприятиями |
0 |
0 |
0 |
|
- с бюджетом |
58783 |
51166 |
-7617 |
|
- с персоналом по прочим операциям |
|
|
0 |
|
- с прочими дебиторами |
0 |
838434 |
838434 |
|
Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
0 |
0 |
0 |
|
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
|
Денежные средства: |
34894 |
17166 |
-17728 |
|
- касса |
9 |
1246 |
1237 |
|
- расчетный счет |
3435 |
15920 |
12485 |
|
- валютный счет |
0 |
0 |
0 |
|
- прочие денежные средства |
31450 |
0 |
-31450 |
|
Прочие оборотные активы |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО |
1311403 |
4261302 |
2949899 |
|
БАЛАНС |
2902346 |
5745457 |
2843111 |
Продолжение таблицы 5
|
Пассив |
на начало года |
на конец года |
Изменение |
|
III. Капитал и резервы |
|
|
|
|
Уставный капитал |
1525300 |
1526900 |
1600 |
|
Резервный капитал |
188683 |
188683 |
0 |
|
Фонды спецназначения |
50275 |
50075 |
-200 |
|
Нераспределенная прибыль |
0 |
524126 |
524126 |
|
ИТОГО |
1764258 |
2289784 |
525526 |
|
|
|
|
|
|
IV. Долгосрочные пассивы |
|
|
|
|
Заемные средства |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
V. Краткосрочные пассивы |
|
|
|
|
Краткосрочные кредиты |
20000 |
0 |
-20000 |
|
Краткосрочные займы |
0 |
400000 |
400000 |
|
Расчеты с кредиторами: |
1118088 |
3055673 |
1937585 |
|
- за товары |
377124 |
782268 |
405144 |
|
- по оплате труда |
94981 |
276158 |
181177 |
|
- по специальному страхованию |
65166 |
122634 |
57468 |
|
- векселя к оплате |
0 |
639050 |
639050 |
|
- с бюджетом |
263537 |
515081 |
251544 |
|
- с прочими кредиторами |
92637 |
344353 |
251716 |
|
- авансы полученные |
224643 |
376129 |
151486 |
|
Доходы будущих периодов |
0 |
0 |
0 |
|
Резерв предстоящих расходов и платежей |
0 |
0 |
0 |
|
ИТОГО |
1138088 |
3455673 |
2317585 |
|
БАЛАНС |
2902346 |
5745457 |
2843111 |
Таблица 6 Отчет о финансовых результатах и их использовании
|
Наименование показателя |
Величина |
|
Выручка от реализации |
6050743 |
|
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг |
4791179 |
|
|
|
|
Валовая прибыль |
1259564 |
|
Коммерческие расходы |
0 |
|
Управленческие расходы |
0 |
|
Прибыль (убыток) от продаж |
1259564 |
|
Операционные доходы и расходы: |
|
|
доходы |
99800 |
|
расходы |
496120 |
|
Внереализационные доходы |
208 |
|
внереализационные расходы |
0 |
|
Итого прибылей |
100008 |
|
Итого убытков |
496120 |
|
Прибыль (убыток) до налогообложения |
863452 |
|
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи |
339326 |
|
Чистая прибыль (нераспределенная прибыль) |
524126 |
Таблица 7. Движение денежных средств предприятия – косвенный метод
|
Показатели |
Сумма |
|
1.Движение денежных средств предприятия в результате ПХД |
|
|
1.1. Балансовая прибыль |
863452 |
|
1.2. Изменение производственных запасов |
-135366 |
|
1.3. Изменение величины незавершенного производства |
-2115 |
|
1.4. МБП |
-37391 |
|
1.5. Готовая продукция |
84527 |
|
1.6. Изменение дебиторской задолженности |
-2877282 |
|
1.7. Резервный фонд |
0 |
|
1.8. Фонды специального назначения |
-200 |
|
1.9. Расчеты с кредиторами |
1937585 |
|
1.10. Расходы будущих периодов |
0 |
|
1.11. Резерв предстоящих расходов |
0 |
|
1.12. Авансы, выданные поставщикам и подрядчикам |
0 |
|
ИТОГО |
-166790 |
|
|
|
|
2. Движение денежных средств в результате ИД |
|
|
2.1.Нематериальные средства |
-14789 |
|
2.2. Основные средства |
123024 |
|
2.3. Незавершенные капитальные вложения |
-1447 |
|
2.4. Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
|
2.5. Прочие активы |
0 |
|
ИТОГО |
106788 |
|
|
|
|
3.Движение денежных средств в результате ФД |
|
|
3.1.Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
|
3.2.Изменение уставного капитала |
1600 |
|
3.2. Долгосрочные кредиты |
0 |
|
3.3. Краткосрочные кредиты и займы |
380000 |
|
ИТОГО |
381600 |
|
Общий финансовый поток |
321598 |
|
Использовано прибыли |
339326 |
|
Изменение денежных средств |
-17728 |
|
Денежные средства на начало года по балансу |
34894 |
|
+ Изменение денежных средств |
-17728 |
|
Денежные средства на конец периода по балансу |
17166 |