- •Конспект лекций
- •1.2. Роль бюджетирования в финансовой деятельности предприятия
- •1.3. История развития процесса бюджетирования.
- •1.4. Основные методы бюджетирования
- •1.5. Классификация бюджета.
- •1.6. Этапы бюджетного процесса коммерческой организации.
- •1.7. Исполнение бюджета в коммерческой организации
- •Матрично-функциональная финансовая структура
- •1.8. Контроль за исполнением бюджета
- •1.9. Анализ отклонений фактического бюджета от планового
- •2.1. Цели и задачи составления бюджета продаж
- •Планирование объемов продаж
- •2.2. Методы планирования объемов сбыта
- •Итоговая оценка ожидаемого объема сбыта
- •2.3. Методы определения цены на продукцию
- •Бюджет продаж компании
- •График ожидаемых денежных поступлений
- •Математически модель выражается следующей формулой
- •Бюджет производства компании
- •4.1. Бюджет прямых материальных затрат
- •График ожидаемых платежей
- •График ожидаемых платежей
- •Бюджет общепроизводственных расходов
- •4.4. Составление сметы себестоимости реализованной продукции
- •Бюджет коммерческих расходов
- •5.2. Бюджет управленческих расходов
- •Лекция №6. Бюджет прибыли и убытков
- •Сметный расчет финансового результата
- •Бюджет денежных средств
- •Форма утверждения капитальных затрат
- •Лекция №9 Прогнозный бухгалтерский баланс
- •9.3. Составление прогнозного бухгалтерского баланса
- •Библиографический список рекомендуемой литературы:
1.9. Анализ отклонений фактического бюджета от планового
Эффективность контроля по отклонениям зависит от систематичности контроля, а также от того, насколько при разработке системы взаимосвязанных бюджетов удалось соблюсти баланс прав и ответственности. Менеджеры каждого уровня и подразделения должны отвечать за выполнение бюджета по тем ресурсам, на использование которых они оказывают непосредственное влияние, которыми имеют право распоряжаться.
Для сопоставимости плановых показателей с фактическими рекомендуется пользоваться показателями гибкого бюджета или удельными нормами затрат.
Чтобы правильно контролировать исполнение затрат, необходимо скорректировать бюджетные данные в части переменных расходов на соответствующий фактический выпуск продукции. С это целью составляется гибкий бюджет, на основе которого проводится анализ
Таблица – Анализ выполнения плана
Показатели |
Бюджет |
Фактическое выполнение плана |
Отклонение |
Удельные расходы, % |
Бюджет на фактический объем работ |
Отклонения |
Объем работ |
17500 |
19100 |
|
|
|
|
Материалы |
42000 |
46000 |
+4000 |
2.4 |
45840 |
+160 |
Прямая оплата труда |
68250 |
75000 |
+6750 |
3.9 |
74490 |
+510 |
Переменные общепроизводственные расходы |
40250 |
44100 |
+3850 |
2.3 |
43930 |
+170 |
Постоянные общепроизводственные расходы |
49400 |
49100 |
-300 |
- |
49400 |
-300 |
Итого |
199900 |
214200 |
+14300 |
- |
213660 |
+540 |
Если сравнивать первоначальный бюджет с фактическими затратами, то перерасход составляет 14300 д.е. или 7,2%. Сопоставление фактических данных с показателями гибкой сметы (бюджет, полученный путем корректировки переменных на фактический объем работ) показывает, что отклонение составляет всего 540 д.е. или 0,3%.
Гибкий бюджет можно использовать в предплановом и послеплановом периодах: в первом случае это позволит выбрать оптимальный вариант объема продаж и производства, во втором – точно оценить результаты деятельности организации в целом и ее отдельных подразделений.
Переменные и постоянные расходы играют разную роль в оценке исполнения сметы. Постоянные расходы не корректируются с изменением объема фактического объема продукции по сравнению с планом (бюджетом), а если возникают отклонения фактических затрат от плановых то анализируется причина их появления.
Переменные расходы должны быть пересчитаны в бюджете на фактическое исполнение объема работ (на основе удельных переменных затрат, приходящихся не единицу продукции, и фактического объема работ).
Лекция №2 Бюджет продаж
2.1. Цели и задачи составления бюджета продаж
2.2. Методы планирования объемов сбыта
2.3. Методы определения цены на продукцию
2.4. Составление бюджета продаж
2.5. Расчет дебиторской задолженности