- •1 Система управління фінансовою діяльністю підприємства
- •1.1 Організація фінансової діяльністі підприємства, її зміст та задачі
- •1.2 Сутність, цілі та зміст фінансового менеджменту
- •1.3 Фінансовий аналіз діяльності підприємства, його ціль, задачі та методи
- •2 Аналіз фінансових показників діяльності підприємства «Микитівська дистанція колії»
- •2.1 Загальні положення роботи підприємства «Микитівська дистанція колії»
- •2.2 Аналітичне значення фінансової звітності
- •2.3 Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства за даними балансу
- •2.4 Оцінка діяльності підприємства за основними фінансовими показниками. Кореляційно-регресійний аналіз за статтями витрат
- •Знайдемо тісноту зв'язку для кожної зі статей витрат.
- •Розподілена за законом Ст’юдента з ступенями свободи.
2.3 Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства за даними балансу
Аналіз фінансово-господарської діяльності підприємства починається з оцінки фінансового стану за даними балансу.
Починаючи аналіз становища підприємства за даними балансу, перше на що слід звернути увагу, це те, що для проведення аналізу, як правило, даремно розглядати показники за один період. Значно корисніше вивчити порівняльні дані, охоплюючи два і більше періоди. Тому що лише небагато показників у фінансових звітах мають значення самі по собі. Важливий як раз їх зв'язок з іншими показниками або напрямок і величина зміни за період.
Аналіз структури статей балансу і динаміки змін може проводиться за допомогою одного з наступних способів:
-
аналіз безпосередньо по балансу без попередньої зміни балансових статей;
-
складання ущільненого порівняльного аналітичного балансу шляхом агрегування деяких однорідних за складом елементів балансових статей;
-
проведення додаткового корегування балансу на індекс інфляції з подальшим агрегуванням статей в необхідному аналітичному розтині.
Аналіз безпосередньо по балансу – досить трудомістка і часто малоефективна процедура, тому що дуже велика кількість розрахункових показників не дозволяє виділити головні тенденції у змінах фінансового стану підприємства.
У багатьох випадках дослідження структури і динаміки фінансового стану підприємства проводиться за допомогою порівняльного аналітичного балансу. Такий баланс можна отримати з початкового балансу шляхом ущільнення окремих статей і доповнення його показниками структури. Перелік процедур перетворення звітної форми балансу в аналітичний баланс залежить від конкретних умов [57, с.25], з якого ми використовуємо лише такі:
-
виключаємо із загальної суми капіталу (валюти балансу) величину статті «Витрати майбутніх періодів» (ряд. 270 активу). На цю ж суму зменшимо розмір власного капіталу;
-
зменшуємо суму короткострокових зобов'язань (позикових коштів) на величину доходів. На цю ж суму збільшуємо розмір власного капіталу.
Схема побудування порівняльного аналітичного балансу наведемо у таблиці 2.2.
Таблиця 2.2 – Схема побудування порівняльного аналітичного балансу
|
Найменування статті |
Код рядка |
На початок звітнього періоду |
На кінець звітнього періоду |
Зміни |
||||
|
абсол. велич. |
віднос. велич. |
абсол. велич. |
віднос. велич. |
в абсол. велич. |
у стр-рі |
темпи росту, % |
||
|
Актив |
||||||||
|
Аj |
|
Ао |
А0/Б0* 100% |
А1 |
А1/Б1* 100% |
ΔА= А1-А0 |
(А1/Б1- А0/Б0)*100% |
А1/А0*100% |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|||||||
|
Валюта баланса (Б) |
|
Бо |
100 |
Б1 |
100 |
ΔБ= Б1-Б0 |
0 |
Б1/Б0*100% |
|
Пасив |
||||||||
|
|
|
По |
П0/Б0* 100% |
П1 |
П1/Б1* 100% |
ΔП= П1-П0 |
(П1/Б1- П0/Б0)*100% |
П1/П0*100% |
|
Валюта баланса (Б) |
|
Бо |
100 |
Б1 |
100 |
ΔБ= Б1-Б0 |
0 |
Б1/Б0*100% |
Схема порівняльного аналітичного балансу охоплює такі важливі показники як:
-
відносна величина структури (графа 4 і 6) що показує, яка частка тієї або іншої статті активу (пасиву) в майні підприємства (валюті балансу);
-
показник абсолютного приросту (графа 7), що показує на скільки збільшилася (поменшала) величина статті в абсолютному вираженні;
-
базисний темп зростання (графа 9);
-
показник, що відображає відносну зміну статей балансу за звітний період по відношенню до базисного (графа 8).
Таблиця 2.3 – Ущільнений аналітичний баланс підприємства Микитівська дистанція колії за 2010 рік, тис.грн.
|
Найменування статті |
Код рядка |
На початок періоду (року) |
На кінець періоду (року) |
Зміна |
||||||||
|
абсол. величинах |
віднос. величинах |
абсол. величинах |
віднос. величинах |
в абсол. величинах |
у структурі |
темп росту, % |
||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||||
|
Актив |
||||||||||||
|
1. Необоротні активи |
080 |
135616,00 |
99,34 |
127722,00 |
99,36 |
-7894,00 |
+1,96 |
94,18 |
||||
|
Нематеріальні активи |
010 |
- |
- |
14,00 |
0,01 |
+14,00 |
- |
- |
||||
|
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||
|
Основні засоби |
030 |
135616,00 |
99,34 |
127708,00 |
99,35 |
-7908,00 |
+0,87 |
94,17 |
||||
|
2. Оборотні активи |
260 |
901,00 |
0,66 |
823,00 |
0,64 |
-78,00 |
-1,97 |
91,34 |
||||
|
Запаси |
100-140 |
828,00 |
0,61 |
705,00 |
0,55 |
-123,00 |
-5,81 |
85,14 |
||||
|
Дебіторська заборгованість |
160-210 |
68,00 |
0,05 |
113,00 |
0,09 |
+45,00 |
+3,81 |
166,18 |
||||
|
В т.ч. з бюджетом |
170 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти |
230 |
5,00 |
0,003 |
5,00 |
0,003 |
+0,003 |
- |
- |
||||
|
Інші оборотні активи |
250 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||
|
Баланс |
280 |
136520,00 |
100,00 |
128548,00 |
100,00 |
-7972,00 |
- |
94,16 |
||||
|
Пасив |
||||||||||||
|
1. Власний капітал |
380 |
104763,00 |
76,74 |
107895,00 |
83,93 |
3132,00 |
719,54 |
102,99 |
||||
|
Статутний капітал |
300 |
26930,00 |
19,73 |
26930,00 |
20,95 |
0,00 |
122,33 |
100,00 |
||||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
42346,00 |
31,02 |
34602,00 |
26,92 |
-7744,00 |
-410,06 |
81,71 |
||||
|
2.Забезпечення наступних витрат і платежів |
420 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||
|
3.Довгострокові зобов'язання |
470 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||
|
4.Поточні зобов'язання, в т.ч. |
620 |
29156,00 |
21,36 |
20361,00 |
15,84 |
-8795,00 |
-551,75 |
69,84 |
||||
|
Поточна заборгованість за довгостр. зобов'язаннями |
510 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
539,00 |
0,395 |
73,00 |
0,06 |
-466,00 |
-33,80 |
13,54 |
||||
|
Поточні зобов'язання за рахунками |
520, 540-580 |
2195,00 |
1,61 |
1015,00 |
0,79 |
-1180,00 |
-81,82 |
46,24 |
||||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
52,00 |
0,04 |
49,00 |
0,04 |
-3,00 |
0,003 |
94,23 |
||||
|
Доходи майбутніх періодів |
630 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||
|
Баланс |
640 |
136520,00 |
100,00 |
128548,00 |
100,00 |
-7972,00 |
0,00 |
94,16 |
||||
Таблиця 2.4 – Ущільнений аналітичний баланс підприємства за 2009 рік, тис.грн.
|
Найменування статті |
Код рядка |
На початок періоду (року) |
На кінець періоду (року) |
Зміна |
|||||||||
|
абсол. величина |
віднос. величина |
абсол. величина |
віднос. величина |
в абсол. величинах |
у структурі |
темп росту, % |
|||||||
|
Актив |
|||||||||||||
|
1. Необоротні активи |
080 |
141904,00 |
97,93 |
135616,00 |
99,34 |
-6288,00 |
140,68 |
95,57 |
|||||
|
Нематеріальні активи |
010 |
- |
- |
14,00 |
0,01 |
14,00 |
- |
- |
|||||
|
Незавершене будівництво |
020 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
Основні засоби |
030 |
141792,00 |
97,85 |
135616,00 |
99,34 |
-6176,00 |
148,41 |
95,64 |
|||||
|
2. Оборотні активи |
260 |
2995,00 |
2,07 |
901,00 |
0,66 |
-2094,00 |
-140,69 |
30,08 |
|||||
|
Запаси |
100-150 |
2974,00 |
2,05 |
828,00 |
0,61 |
-2146,00 |
-144,59 |
27,84 |
|||||
|
Дебіторська заборгованість |
160-210 |
21,00 |
0,01 |
68,00 |
0,05 |
47,00 |
3,53 |
323,81 |
|||||
|
В т.ч. з бюджетом |
170 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти |
230 |
- |
- |
5,00 |
0,00 |
- |
- |
- |
|||||
|
Інші оборотні активи |
250 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
Баланс |
280 |
144902,00 |
100,00 |
136520,00 |
100,00 |
-8382,00 |
0,00 |
94,22 |
|||||
|
Пасив |
|||||||||||||
|
1. Власний капітал |
380 |
101818,00 |
70,27 |
104795,00 |
76,76 |
2977,00 |
649,48 |
102,92 |
|||||
|
Статутний капітал |
300 |
26930,00 |
18,58 |
26930,00 |
19,73 |
0,00 |
114,11 |
100,00 |
|||||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
50173,00 |
34,63 |
42346,00 |
31,02 |
-7827,00 |
-360,73 |
84,40 |
|||||
|
Нерозподілений прибуток |
350 |
24715,00 |
17,06 |
35519,00 |
26,02 |
10804,00 |
896,11 |
143,71 |
|||||
|
Неоплачений капітал |
360 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
2.Забезпечення наступних витрат і платежів |
420 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
3.Довгострокові зобов'язання |
470 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
4.Поточні зобов'язання, в т.ч |
|
37659,00 |
25,99 |
29124,00 |
21,33 |
-8535,00 |
-465,62 |
77,34 |
|||||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
|
Поточні зобов'язання за рахунками |
520,540-580 |
140,00 |
0,10 |
549,00 |
0,40 |
409,00 |
30,55 |
392,14 |
|||||
|
Інші поточні зобов'язання |
610 |
1612,00 |
1,11 |
2195,00 |
1,61 |
583,00 |
49,53 |
136,17 |
|||||
|
Усього за розделом 4 |
620 |
33,00 |
0,02 |
52,00 |
0,04 |
19,00 |
1,53 |
157,58 |
|||||
|
Баланс |
640 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
|||||
Таблиця 2.5 – Ущільнений аналітичний баланс підприємства за 2008 рік, тис.грн.
|
Найменування статті |
Код |
На початок звітнього періоду |
На кінець звітнього періоду |
Зміна |
||||||||||
|
абсол. величина |
віднос. величина |
абсол. величина |
віднос. величина |
в абсол. величинах |
у структурі |
темп росту, % |
||||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
||||||
|
Актив |
||||||||||||||
|
1. Необоротні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Незавершене будівництво |
020 |
0,00 |
0,00 |
112,00 |
0,08 |
112,00 |
7,73 |
- |
||||||
|
Основні засоби |
030 |
100410,00 |
98,32 |
141792,00 |
97,85 |
41382,00 |
-46,60 |
141,21 |
||||||
|
Усього за розділом 1 |
080 |
100411,00 |
98,32 |
141792,00 |
97,85 |
41381,00 |
-46,70 |
141,21 |
||||||
|
2. Оборотні активи |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Запаси |
100-140 |
1630,00 |
1,60 |
2974,00 |
2,05 |
1344,00 |
45,64 |
182,45 |
||||||
|
Векселі одержані |
150 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||
|
Дебіторська заборгованість |
160-210 |
81,00 |
0,08 |
19,00 |
0,01 |
-62,00 |
-6,62 |
23,46 |
||||||
|
Грошові кошти та їх еквіваленти |
230 |
1,00 |
0,00 |
0,00 |
0,00 |
-1,00 |
-0,10 |
0,00 |
||||||
|
Інші оборотні активи |
250 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||
|
Усього за розділом 2 |
260 |
1712,00 |
1,68 |
2995,00 |
2,07 |
1283,00 |
39,06 |
174,94 |
||||||
|
Баланс |
280 |
102126,00 |
100,00 |
144902,00 |
100,00 |
42776,00 |
0,00 |
141,89 |
||||||
|
Пасив |
||||||||||||||
|
1. Власний капітал |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Статутний капітал |
300 |
26929,00 |
26,37 |
26929,00 |
18,58 |
0,00 |
-778,41 |
100,00 |
||||||
|
Інший додатковий капітал |
330 |
42165,00 |
41,29 |
50174,00 |
34,63 |
8009,00 |
-666,11 |
118,99 |
||||||
|
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) |
350 |
12353,00 |
12,10 |
|
|
24173,00 |
16,68 |
11820,00 |
||||||
|
Усього за розділом 1 |
380 |
81447,00 |
79,75 |
101276,00 |
69,89 |
19829,00 |
-985,87 |
124,35 |
||||||
|
3.Довгострокові зобов'язання |
480 |
5483,00 |
5,37 |
5211,00 |
3,60 |
-272,00 |
-177,26 |
95,04 |
||||||
|
4.Поточні зобов'язання, в т.ч. |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Поточна заборгованість за довгостр. зобов'язаннями |
510 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||
|
Векселі видані |
520 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
||||||
|
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги |
530 |
6,00 |
0,01 |
140,00 |
0,10 |
134,00 |
9,07 |
2333,33 |
||||||
|
Поточні зобов'язання за рахунками |
540-580, 610 |
955,00 |
0,94 |
1647,00 |
1,14 |
692,00 |
20,15 |
172,46 |
||||||
|
Усього за розділом 4 |
620 |
14729,00 |
14,42 |
37650,00 |
25,98 |
22921,00 |
1156,07 |
255,62 |
||||||
|
Баланс |
640 |
102126,00 |
100,00 |
144902,00 |
100,00 |
42776,00 |
0,00 |
141,89 |
||||||