21. Управление кредиторской задолженностью

Кредиторская задолженность - денежные средства, временно привлеченные предприятием, учреждением, организацией и подлежащие возврату соответствующим физическим или юридическим лицам. Кредиторской задолженностью признается существующее на отчетную дату обязательство организации, которое является следствием прошлых событий ее хозяйственной деятельности и расчеты по которой должны привести к оттоку ресурсов организации, которые должны были принести ей экономические выгоды.

Кредиторская задолженность может возникнуть в силу действия договора или правовой нормы, а также обычаев делового оборота. Различают нормальную (законную) и просроченную кредиторскую задолженность.

Кредиторская задолженность отражает стоимостную оценку финансовых обязательств предприятия перед различными субъектами экономических отношений, входит в состав его краткосрочных пассивов и должна быть погашена в срок, не превышающий 12 месяцев после отчетной даты (в противном случае задолженность учитывается по статье «Прочие долгосрочные пассивы»). В составе кредиторской задолженности выделяются обязательства:

1) перед поставщиками и заказчиками за поставленные материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги;

2) по векселям, выданным поставщикам, заказчикам и прочим кредиторам в обеспечение поставок их продукции;

3) перед работниками по оплате труда (начисленная, но не выплаченная заработная плата);

4) перед социальными фондами по выплатам на государственное социальное страхование, в пенсионный фонд, в фонды медицинского страхования и занятости;

5) перед бюджетом по всем видам платежей;

6) перед сторонними организациями и физическими лицами по авансам, полученным в соответствии с договорами и контрактами.

Управление кредиторской задолженностью означает применение предприятием наиболее приемлемых для него форм, сроков, а также объемов расчетов с контрагентами. Управление кредиторской задолженностью сводится к тому, чтобы последняя, снижая дефицит оборотных средств, не ослабляла финансовую устойчивость предприятия. Управление кредиторской задолженностью предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия.

Управление   кредиторской   задолженностью  предполагает избирательный подход к контрагентам предприятия, дающий возможность:

1) оценивать эффективность кредитной политики контрагентов, определять стоимость  кредиторской   задолженности  с учетом скидок, бонусов, отсрочек, кредитных лимитов и обязательств;

2) принимать решения о целесообразности работы с контрагентами как на оперативном, так и на стратегическом уровнях;

3) повышать рентабельность  кредиторской   задолженности  и предприятия в целом;

4) согласовывать  управление   кредиторской  и дебиторской задолженностью, что позволит повысить финансовую устойчивость предприятия;

5) оперативно выявлять зоны и устранять причины неэффективного управления   кредиторской   задолженностью;

6) мотивировать сотрудников на решение задач  управления   кредиторской  задолженностью.

Политика  управления   кредиторской   задолженностью  предприятия заключается в обеспечении своевременного начисления и выплаты средств, входящих в ее состав:

1) определение структуры общей  кредиторской   задолженности  предприятия на конец каждого отчетного периода, анализ динамики рассчитанных показателей за ряд лет;

2) определение величины просроченной  кредиторской   задолженности  в общей ее структуре;

3) обеспечение контроля за своевременностью начисления и выплаты средств в разрезе отдельных видов  кредиторской   задолженности;

4) сравнение величин дебиторской и  кредиторской   задолженности  предприятия, а также анализ динамики их изменений за ряд отчетных периодов.

Кредиторская задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовые результаты хозяйствующего субъекта. Порядок списания регулируется ГК РФ и актами Президента РФ.