- •Завдання 1
- •Розшифровка синтетичного рахунку 372 "розрахунки з підзвітними особами"
- •Завдання 2 (Підприємство колективної форми власності - ат "Медприлад". Предмет діяльності - виробництво медичних приладів).
- •3 Облік запасів
- •Завдання 1
- •Завдання 1
- •Завдання 2
- •Завдання 3
- •Контрольні запитання
- •5Облік розрахунків з оплати праці та соціального страхування
- •Завдання 1
- •Реєстр господарських операцій ТзОв "Омега"
- •Виписка з табелю обліку використання робочого часу по цеху n1
- •Примітка № 2 Виписка з наряду на відрядні роботи
- •Примітка № з
- •Дані про оплату праці за два попередні місяці
- •Примітка № 4
- •Примітка № 5
- •Завдання 2
- •Табель обліку використання робочого часу
- •Розрахунково-платіжна відомість
- •Завдання 3
- •Контрольні запитання
3 Облік запасів
Мета заняття - ознайомитися з первинним, синтетичним та аналітичним обліком запасів.
Зміст і рекомендації до виконання.
П(с)БО №9 "Запаси" дає визначення запасів.
Запаси - це активи, які:
-
утримуються для подальшого продажу за умов звичайної господарської діяльності;
-
перебувають у процесі виробництва з метою подальшого продажу продукту виробництва;
-
утримуються для споживання під час виробництва продукції виконання робіт та надання послуг, а також управління підприємством.
Для обліку запасів Планом рахунків передбачений синтетичний рахунок 20 "Запаси".
Суть аналітичного обліку запасів полягає в тому, що на кожний вид матеріальних цінностей (за номенклатурними номерами) відкривається аналітичний рахунок в якому об'єкти обліку відображуються за їх кількістю (за прийнятими одиницями виміру) і сумою вартості (за прийнятою системою оцінки).
Первісний облік запасів представлений такими документами:
-
довіреність;
-
рахунок-фактура;
-
накладна;
-
лімітно-забірна картка;
-
накладна вимога на відпуск (внутрішнє переміщення) запасів.
Завдання 1
На підставі наведених даних:
-
Відкрити синтетичні рахунки та вивести залишки на 28-ме лютого ц.р.
-
Скласти журнал реєстрації господарських операцій за березень ц.р. та вказати регістри обліку (облік ведеться за спрощеною формою).
-
Рознести суми господарських операцій по відомостях.
-
Скласти Баланс (ф. №1) та Звіт про фінансові результати ТзОВ "Галатея" (ф. №2) на 31-ше березня ц.р.
Баланс ТзОВ "Галатея" на 28-е лютого ц.р.
|
Актив |
Сума, грн. |
Пасив |
Сума, грн. |
|
Основні засоби |
6000 |
Статутний капітал |
9375 |
|
Нематеріальні активи |
460 |
Інший додатковий капітал |
300 |
|
Виробничі запаси (паливо) |
60 |
Прибуток |
150 |
|
Основне виробництво |
545 |
Знос необоротних активів |
250 |
|
Каса |
10 |
Короткострокова позика банку |
1000 |
|
Поточний рахунок |
4000 |
||
|
Разом |
11075 |
Разом |
11075 |
Залишки по рахунку 206 "Паливо" на 28-е лютого ц.р.
|
№ з/п |
Назва палива |
Одиниця виміру |
Кількість |
Ціна, грн. |
Сума, грн. |
|
1 |
Бен зин А-76 |
л |
40 |
1,50 |
60 |
Реєстр господарських операцій ТзОВ "Галатея" за березень ц.р.
|
№ оп. |
Первинний документ |
Зміст господарської операції |
Сума, грн. |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
1 |
Заява на акредитив |
Виставлено акредитив для розрахунків з СП "Мережа" за рахунок власних коштів |
2400 |
|
2 |
Рах.-факт. №25 |
Надійшли від СП "Мережа" та оприбутковані на склад № 1 матеріали виробничого призначення (в т.ч. ПДВ):
|
? |
|
3 |
Рах.факт. №34 |
Повністю розрахувались з СП "Мережа" за придбані матеріали з акредитиву |
? |
|
4 |
Рах.факт. №45 |
Отримано від ТзОВ "Поліграфіст" довіреності за придбані матеріали з акредитиву |
? |
|
5 |
Накладна №5 |
відображено на позабалансовому рахунку вартість бланків суворої звітності |
? |
|
6 |
Накладна №6 |
Відпущено на виробництво цукерок "Гусячі лапки" матеріали зі складу №1:
|
? |
|
7 |
Розрах.-плат. від №16 |
Нараховано заробітну плату працівникам основного виробництва за виготовлення цукерок "Гусячі лапки" |
100 |
|
8 |
Розрах.-плат. від №16 |
Згідно з чинним законодавством проведено відрахування на соціальні заходи на заробітну плату працівників основного виробництва за виготовлення цукерок "Гусячі лапки" (див. оп. 7) |
? |
|
9 |
Накладна №7 |
Відпущено зі складу №2 10 л. бензину А-76 для потреб основного виробництва |
? |
|
10 |
Накладна №8 |
Оприбутковано з виробництва на склад №3 цукерки "Гусячі лапки" - 520 кг. Незавершене виробництво на 31-е березня ц.р. складало 65 грн. |
? |
|
11 |
Виписка банку |
Надійшла на поточний рахунок виручка від реалізації цукерок "Гусячі лапки" |
2600 |
|
12 |
Розрахунок бухгалтерії №13 |
Списано собівартість реалізованої готової продукції. Реалізовано 470 кг. цукерок "Гусячі лапки" |
? |
|
13 |
Розрахунок бухгалтерії №14 |
Нараховано ПДВ на виручку від реалізації цукерок "Гусячі лапки" |
? |
|
14 |
Розрахунок бухгалтерії №15 |
Відображено дохід від реалізації в складі фінансових результатів |
? |
|
15 |
Розрахунок бухгалтерії №16 |
Списано собівартість реалізованої продукції на фінансовий результат |
? |
|
16 |
Розрахунок бухгалтерії №17 |
Нараховано податок на прибуток згідно з чиним законодавством і віднесено на фінансовий результат |
? |
|
17 |
Розрахунок бухгалтерії №18 |
Відображено нерозподілений прибуток підприємства |
? |
|
18 |
ПКО №3 |
Надійшли з поточного рахунку кошти для виплати заробітної плати працівникам |
90 |
|
19 |
Платіжне доручення №17 |
Виплачено заробітну плату працівникам основного виробництва |
50 |
|
20 |
Платіжне доручення №18 |
Перераховано кошти з поточного рахунку в повне погашення заборгованості перед бюджетом |
? |
Завдання 2
На підставі наведених даних:
-
Відкрити синтетичні рахунки та винести залишки на 28-е лютого ц.р.
-
Скласти журнал реєстрації господарських операцій за березень ц.р. та вказати регістри обліку (облік ведеться за спрощеною формою).
-
Рознести суми господарських операцій по відомостях.
-
Скласти Баланс (ф. №1) та Звіт про фінансові результати (ф. №2) ТзОВ “Інтерстиль” на 31-ше березня ц.р.
Баланс ТзОВ “Інтерстиль” на 28-е лютого ц.р.
|
Актив |
Сума, грн |
Пасив |
Сума, грн. |
|
Основні засоби |
200000 |
Статутний капітал |
3170353 |
|
Виробничі запаси |
8000 |
Короткострокові кредити банків |
150000 |
|
Товари |
2988353 |
Кредиторська заборгованість за товари |
18000 |
|
Грошові кошти в національній валюті |
145000 |
Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом |
3000 |
|
Разом |
3341353 |
Разом |
3341353 |
Початкові залишки на ТзОВ "Інтерстиль" на 28-е лютого ц.р.
|
Код |
Назва рахунку (субрахунку) |
Сума, грн.. |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
281 |
Товари на складі |
2988353,00 |
- |
|
285 |
Торгова націнка |
- |
671781,77 |
Журнал реєстрації господарських операцій ТзОВ "Інтерстиль" за березень ц.р.
|
№ оп. |
Зміст господарської операції |
Сума, грн.. |
|
1 |
2 |
3 |
|
1 |
З поточного рахунку перераховано кошти ТзОВ "Вероніка" за ще не отриманий товар |
122000,00 |
|
2 |
Оплачено транспортні послуги |
300,00 |
|
3 |
Отримано товар від ТзОВ "Вероніка":
|
? 300 |
|
4 |
Нараховано торгову націнку (30%) |
? |
|
5 |
Виставлено претензію ТзОВ "Вероніка" у зв’язку з недостачею товару, що надійшов: дзеркала - 10 шт. за ціною 200 грн. |
? |
|
6 |
Зараховано на поточний рахунок суму претензії за недостачу товару |
? |
|
7 |
Відвантажено ПП "Бук" столи-тумби - 50 шт. за ціною 103,30 грн. |
? |
|
8 |
Списано собівартість реалізованих товарів |
? |
|
9 |
Відкориговано суму тогової націнки методом "червоного сторно" |
? |
|
1 |
2 |
3 |
|
10 |
Нараховано знос:
|
1000,00 750,00 |
|
11 |
Оприбутковано меблі офісні серії George NEW, (що опубліковувались в складі товарів, як основні засоби) |
552 |
|
12 |
Надійшла на поточний рахунок передоплата від ТзОВ "Стека" за дитячі меблі 24 шт. за продажною вартістю 2500 грн. (покупцю надана знижка 5%) |
? |
|
13 |
Відображено способом "червоного сторно" надану покупцеві знижку на 5% |
? |
|
14 |
Проведено відвантаження товарів товарів і визнано дохід від реалізації |
? |
|
15 |
Списано собівартість реалізованих товарів |
? |
|
16 |
Відкориговано суму торгової націнки методом "червоного сторно" |
? |
|
17 |
Здійснено до оцінку шкіряних меблів (Фінляндія) (на 5%) |
23760,00 |
|
18 |
Відображено суму виявленої недостачі столів-тумб (5 шт.) на складі, що виникла з вини комірника (без ПДВ) Розрахована згідно з Порядком №116 сума недостачі 924,74 грн. |
516,5 |
|
19 |
Нараховано заробітну плату:
|
1000,00 800,00 |
|
20 |
Нараховано:
|
300,00 150,00 125,00 120,00 120,00 |
|
21 |
Пред’явлено претензію ПП "Бук" за неоплату товару, справу передано до суду. Товари було повернуто покупцем |
5165,00 |
|
22 |
Списано первісну вартість товарів, переданих безоплатно іншому підприємству:
|
? ? |
Контрольні запитання
-
Дайте характеристику класифікації запасів.
-
Дайте характеристику рахунку 20 "Запаси".
-
Методи оцінки запасів при придбанні.
-
Методи оцінки запасів при списанні.
4 ОБЛІК ЗОБОВ’ЯЗАНЬ ЗА РОЗРАХУНКАМИ З ПОСТАЧАЛЬНИКАМИ ТА ПІДРЯДНИКАМИ
Мета заняття - ознайомитись з синтетичним і аналітичним обліком розрахунків з постачальниками та підрядниками.
Зміст і рекомендації до виконання
Організації, що поставляють сировину, матеріали та інші товарно-матеріальні цінності, а також ті що надають різні види послуг (відпуск води, пари електроенергії та ін.), та ті що виконують різні роботи називаються постачальниками та підрядниками.
Для обліку розрахунків з постачальниками і підрядниками Планом рахунків передбачено використання рахунку 63 “Розрахунки з постачальниками і підрядниками”.
Аналітичний облік ведуть за окремими рахунками постачальників та підрядників, фактами надходження невідфактурованих поставок або оплати матеріальних цінностей, що ще не надійшли, в розрізі постачальників і підрядників.
Рахунок 63 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” використовується в бухгалтерському обліку для наступних цілей:
- для відображення розрахунків за отримані ТМЦ, розрахункові
документи на які належать до сплати через банк;
-
для відображення розрахунків за виконані роботи та послуги;
-
для відображення розрахунків за ТМЦ, роботи послуги, за якими розрахункові документи від постачальника чи підрядника не надійшли;
-
для відображення розрахунків за перевезеннями, а також усім видам послуг зв’язку.