Розділ 2. Аналіз використання трудового потенціалу фірми та передумови його розвитку (на прикладі тов «авто тюл»)

2.1. Організаційна та економічна характеристика організації.

*********************************************************

На основі даних звітності (баланс, звіт про фінансові результати, що містяться у додатках А, Б, В) за 2009-2010 роки проаналізуємо показники діяльності підприємства, зокрема динаміку та структуру власного капіталу фірми (табл. 2.1).

Таблиця 2.1

Аналіз динаміки та структури власного капіталу ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№	Показники	тис. грн.		Відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %	Структура, %		Відхилення, %
		2009	2010	2010/2009	2010/2009	2009	2010	2010/2009
1	Статутний капітал	179	179	0	100,00	100,56	97,28	-3,28
2	Резервний капітал	114	114	0	100,00	64,04	61,96	-2,09
3	Додатковий вкладений капітал	102	102	0	100,00
4	Нерозподілений збиток	-217	-211	6	97,24	-121,91	-114,67	7,24
	УСЬОГО:	178	184	-	-	42,70	44,57	-

За результатами аналізу табл. 2.1 можна зробити такі висновки:

а) підприємство має розгалуджену структуру капіталу; розмір статутного, резервного та додаткового вкладеного капіталу не змінився за 2009-2010 роки;

б) установа має резервний капітал у розмірі 144 тис. грн. у 2009-2010 рр., що свідчить про фінансову стійкість підприємства у разі виникнення несприятливих факторів зовнішнього середовища;

в) підприємство отримує нерозподілені збитки протягом 2009-2010 років, що свідчить про неефективну роботу підприємства, проте позитивним є зменшення нерозподілених збитків на 6 тис. грн. (7,24%).

Проаналізуємо динаміку та структуру залученого капіталу підприємства (табл. 2.2).

Таблиця 2.2

Аналіз динаміки та структури залученого капіталу ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№	Показники	тис. грн		Відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %	Структура, %		Відхилення, %
		2009	2010	2010/2009	2010/2009	2009	2010	2010/2009
1	Кредиторська заборгованість	88	101	13	114,77	18,57	23,17	4,60
2	Поточні зобов'язання	68	89	21	130,88	14,35	20,41	6,07
3	Інші поточні зобов'язання	318	246	-72	77,36	67,09	56,42	-10,67
4	Довгострокові кредити банків	134	20	-114	14,93	28,27	4,59	-23,68
5	Інші довгострокові фінансові зобов'язання	34	8	-26	23,53	7,17	1,83	-5,34
	УСЬОГО:	474	436	-	-	100	100	-

Позитивним для підприємства є зменшення довгострокових кредитів банків, інших поточних зобов’язань та інших довгострокових фінансових зобов’язань (на 114 тис. грн., 72 тис. грн. та 26 тис. грн. віповідно). За 2010 рік підприємство змогло майже повністю розрахуватися з банком за кредитні ресурси і зменшити відсотки за їх користування. Щодо кредиторської заборгованості та поточних зобов’язань, то їх частка збільшилась на 13 тис. грн. та 21 тис. грн. у 2010 р. порівняно з 2009 р., але не є критичною.

Аналізуючи структуру залученого капіталу, можна сказати, що найбільшу частку займають у 2009 та 2010 рр. інші поточні зобов’язання. Взагалі структура залученого капіталу є диверсифікованою, що позитивно свідчить про політику підприємства.

Якщо проаналізувати структуру фінансових ресурсів у розрізі власного та залученого капіталу (табл. 2.3), то частка власного капіталу є надто малою (3,48% у 2009 р. та 5,62% у 2010 р.), хоча оптимальним значенням вважається 10%. Тому фірмі рекомендується нарощувати частку власного капіталу, щоб бути фінансово стійким до несприятливих факторів зовнішнього середовища. Позитивним є те, що підприємство у 2010 р. майже повністю розрахувалося з довгостроковим кредитом, про що було зазначено вище, і частка залученого капіталу дещо зменшилася у 2010 році з 95,52% до 94,38 %.

Таблиця 2.3

Оцінка фінансових ресурсів ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

		тис. грн.		Структура, %		Відхилення, %	Темп зростання, %
		2009	2010	2009	2010	2010/2009	2010/2009
1	Власний капітал	178	184	3,48	5,62	2,14	161,62
2	Залучений капітал	4941	3090	96,52	94,38	-2,14	97,78
	Усього	5119	3274	100	100	-	-

Проаналізуємо склад та динаміку майна ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр., використовуючи дані табл. 2.4.

Таблиця 2.4

Аналіз динаміки та структури майна ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№	Показники	тис. грн.		Відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %	Структура, %		Відхилення, %
		2009	2010	2010/2009	2010/2009	2009	2010	2010/2009
1	Незавершене будівництво	24	24	0	100,00	2,93	3,70	0,78
2	Основні засоби	663	485	-178	73,15	80,85	74,85	-6,01
3	Виробничі запаси	9	38	29	422,22	1,10	5,86	4,77
4	Дебіторська заборгованість	33	29	-4	87,88	4,02	4,48	0,45
5	Грошові кошти та їх еквіваленти	91	72	-19	79,12	11,10	11,11	0,01
	Баланс активу	820	648	-	79,02	100,00	100,00	-

За даними таблиці 2.4 можна зробити висновок, що майно підприємства у 2010 р. зменшилося на 20,98%, що може бути пов’язаною з політикою підприємства, направленою на скорочення майнових витрат. Це також ми спостерігаємо у зменшенні частки основних засобів з 80,85% до 74,85% у 2010 р. Взагалі структура майна є не досить диверсифікованою, але це пов’язано зі специфічною діяльністю підприємства, яке займається перевезеннями. Дебіторська заборгованість зменшилася у 2010 р., що є позитивним явищем – з фірмою розрахувалися кредитори на кінець 2010 р. краще, ніж у 2009 р. Зменшення горошових коштів свідчить про зменшення абсолютної ліквідності установи, що можна більш детально проаналізувати у табл. 2.5.

Таблиця 2.5

Показники ліквідності активів ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№ n/n	Назва показника	2009	2010	Нормативне значення	Відхилення від нормативного значення
					2009	2010
1	Коефіцієнт абсолютної ліквідності	0,19	0,17	0,2-0,5	0,00	-0,03
2	Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,28	1	0,3-1,0	-0,02	0
3	Коефіцієнт покриття	1,54	1,32	>1	0	0

Розрахунок показників:

1. Коефіцієнт абсолютної ліквідності₂₀₀₉ = ф.1 (р.220 + р.230 + р.240) / ф.1 (р.620 – р.500 – р.510 + р.430 + р.630) = 91/474 = 0,19

Коефіцієнт абсолютної ліквідності₂₀₁₀ = ф.1 (р.220 + р.230 + р.240) / ф.1 (р.620 – р.500 – р.510 + р.430 + р.630) = 72/436 = 0,17

2. Коефіцієнт швидкої ліквідності₂₀₀₉ = ф.1(р.240 + р.250 + р.260) / ф.1(р.620 – р.500 – р.510 + р.430 + р.630) = 133/474 = 0,28

Коефіцієнт швидкої ліквідності₂₀₁₀ = ф.1(р.240 + р.250 + р.260) / ф.1(р.620 – р.500 – р.510 + р.430 + р.630) = 139/436 = 1

3. Коефіцієнт покриття₂₀₀₉ = ф.1(р.280 - р.230 + р.240) / ф.1(р.620 – р.500 – р.510 + р.430 + р.630) = (820-91)/474 = 1,54

Коефіцієнт покриття₂₀₁₀ = ф.1(р.280 - р.230 + р.240) / ф.1(р.620 – р.500 – р.510 + р.430 + р.630) = (648-72)/436 = 1,32

Отже, у зв’язку зі зменшенням у 2010 р. суми грошових коштів на еквівалентів у касі та на поточному рахунку підприємства, підприємство в повному обсязі не може розрахуватися зі своїми миттєвими зобов’язаннями, хоча у 2009 р. коефіцієнт абсолютної ліквідності відповідав нормативному значенню і міг задовольнити вимоги контрагентів. Ситуація з миттєвою ліквідністю у підприємства погіршилась. Навпаки, коефіцієнт швидкої ліквідності у 2010 р. має нормативне значення, підприємство може розрахуватися з поточними зобов’язаннями. Коефіцієнт покриття повністю відповідає нормативному значенню, як у 2009 р., так і 2010 роках, тому може погашати короткострокові зобов’язання за рахунок оборотних активів. В цілому підприємство можна назвати ліквідним.

Проаналізуємо динаміку прибутків (збитків) ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр. (табл. 2.6).

Таблиця 2.6

Аналіз динаміки видів прибутків (збитків) ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№ п/п	Показники, тис.грн.	тис. грн.		Відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %
		2009 р.	2010 р.	2010/2009	2010/2009
1	Дохід (виручка) від реалізації	4019	3478	-541	86,54
2	Непрямі податки та інші вирахування з доходу	532	453	-79	85,15
3	Чистий дохід (виручка) від реалізації	3487	2025	-1462	58,07

За даними табл. 2.6 можна зробити висновок, що підприємство працювало ефективно у 2009-2010 рр. Але доходи у 2010 р. дещо зменшилися. Підприємство свідомо пішло на це, щоб погасити більшу частину кредиту, зменшити майно і т.д., а в майбутньому отримати від цього позитивний ефект.

Проаналізуємо структуру витрат підприємства (табл. 2.7).

Таблиця 2.7

Аналіз динаміки та структури витрат ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№ п/п	Показники, тис.грн.	тис.грн.		Відхилення, тис. грн.	Темп зростання, %	Структура, %		Відхилення, %
		2009 р.	2010 р.	2010/2009	2010/2009	2009	2010	2010/2009
1	Матеріальні затрати	2445	2109	-336	86,26	71,41	71,83	0,42
2	Витрати на оплату праці	520	374	-146	71,92	15,19	12,74	-2,45
3	Відрахування на соціальні заходи	191	140	-51	73,30	5,58	4,77	-0,81
4	Амортизація	178	208	30	116,85	5,20	7,08	1,89
5	Іншв операційні витрати	90	105	15	116,67	2,63	3,58	0,95
	Загальні витрати	3424	2936	-	-	100,00	100,00	-

Структура витрат є достатньо якісною, найбільшу частку матеріальні затрати та витрати на оплату праці (71,83% та 12,74% у 2010 р.). За 2010 р. порівняно з 2009 р. структура витрат змінилася незначним чином: зросла частка матеріальних затрат, амортизації та інших операційних витрат, зменшилася частка витрат на оплату праці, відрахування на соціальні заходи.

Розрахуємо показники структури капіталу (табл. 2.9), ділової активності (табл. 2.10), рентабельності (табл. 2.12) за 2009-2010 рр., використовуючи дані табл. 2.8.

Таблиця 2.8

Дані для розрахунку показників структури капіталу за 2009-2010 р.

Дані	2009	2010
Власний капітал	178	184
Валюта балансу, активи	820	648
Зобов'язання	642	464
Довгосторокові зобов'язання	168	28
Позиковий капітал	474	436
Чистий оборотний капітал	346	212
Виручка від реалізації	4019	3478
Поточні зобов'язання	474	436
Запаси	9	38
Дебіторська заборгованість	33	29
Кредиторська заборгованість	88	101
Матеріальні затрати	2445	2109
Чистий прибуток	6	3
Кредити	134	20

Дані взяті з фінансової звітності підприємства за 2009-2010 роки.

Таблиця 2.9

Показники структури капіталу ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№ n/n	Назва показника	Формула	2009	2010
1	Коефіцієнт фінансової незалежності	Власний капітал / Валюта балансу	0,22	0,28
2	Коефіцієнт фінансової залежності	Зобов'язання / Валюта балансу	0,78	0,72
3	Коефіцієнт капіталізації	Довгосторокові зобов'язання / (Власний капітал + Довгосторокові зобов'язання)	0,49	0,13
4	Коефіцієнт фінансування	Власний капітал / Позиковий капітал	0,38	0,42
5	Коефіцієнт маневреності	Чистий оборотний капітал / Власний капітал	1,94	1,15

За результатами аналізу показників структури капіталу, можна зробити висновок, що підприємство є залежним від залучених ресурсів, недостатньо капіталізованим, велику частку займають залучені ресурси (кредити). Коефіцієнт маневреності значно зменшився у 2010 р., отже, велика частина коштів підприємства знаходиться в немобільній формі, яка не дозволяє відносно вільно маневрувати цими коштами. Фінансовий стан підприємства можна назвати добрим, про що свідчить коефіцієнт фінаснування, що має бути більше 1.

Таблиця 2.10

Показники ділової активності ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№ n/n	Назва показника	2009	2010	Нормативне значення	Відхилення від нормативного значення
					2010/2009
1	Оборотність активів	4,06	5,48	зростання	1,42
2	Оборотність чистих активів	20,89	22,02	зростання	1,13
3	Період оборотності запасів	22,46	24,98	збільшення	2,52
4	Період оборотності дебіторської заборгованості	15,96	10,82	зменшення	-5,14
5	Період оборотності кредиторської заборгованості	48,29	36,64	зростання	-11,65

Розраховувалися показники за формулами, поданими у табл. 2.11.

Таблиця 2.11

Формули для розрахунку показників ділової активності

Оборотність активів	2*Виручка від реалізації / Вартість активів по початок і кінець року
Оборотність чистих активів	2*Виручка від реалізації / Вартість активів - Поточні зобов'язання на початок і кінець року
Період оборотності запасів	(Запаси на початок і кінець року)*365/(2*Собівартість продукції)
Період оборотності дебіторської заборгованості	(Дебіторська заборгованість на початок і кінець року)*365/(2*Виручка від реалізації)
Період оборотності кредиторської заборгованості	(Кредиторська заборгованість на початок і кінець року)*365/(2*Матеріальні затрати)

Висновки до таблиці 2.10:

1. Показник оборотності активів збільшився у 2010 р., що є позитивним явищем: активи стали використовуватись краще.

2. Чисті активи стали використовуватись підприємством ефективніше (показник оборотності чистих активів зріс на 1,13).

3. Чим вища оборотність запасів, тим менше робочого капіталу відволікається на їх закупівлю. Оскільки у 2010 р. період оборотності запасів збільшився, це є позитивним явищем.

4. В середньому 11 днів потрібно підприємству для отримання оплати за відвантажені товари (виконані роботи, надані послуги). Це дуже гарне значення показника, підприємство не кредитує своїх дебіторів.

5. Період оборотності кредиторської заборгованості є не дуже високим, проте він зменшився у 2010 р. Підприємство стало довше користуватися грошима кредиторів.

Таблиця 2.12

Показники рентабельності ТОВ «Авто Тюл» за 2009-2010 рр.

№ n/n	Назва показника	2009	2010
1	Рентабельність продажу	0,15	0,09
2	Рентабельність власного капіталу	6,74	1,66
3	Рентабельність інвестицій	6,74	1,66
4	Рентабельність активів	1,46	0,41
5	Рентабельність чистих активів	6,74	1,66

Спостерігається погіршення абсолютно всіх показників рентабельності, що свідчить про погрішення ефективності діяльності підприємства. Слід переглянути політику підприємства.

Отже, за результатами аналізу економічної діяльності підприємства можна зробити такі висновки та пропозиції:

1. Підприємству слід більше уваги приділити фінансовій стійкості, залучити нові джерела власного капіталу, які будуть безоплатними для установи.

2. Структура майна є диверсифікованою.

3. Позитивним для підприємства є зменшення витрат. Структура є достатньо якісною, найбільшу частку матеріальні затрати та витрати на оплату праці. За 2010 р. порівняно з 2009 р. структура витрат змінилася незначним чином: зросла частка матеріальних затрат, амортизації та інших операційних витрат, зменшилася частка витрат на оплату праці, відрахування на соціальні заходи.

4. Активи підприємства є ліквідними. 

5. Фінансовий стан підприємства можна назвати задовільним. Слід покращити ефективність роботи підприємства.