52. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Подотч. лицами являются работники предпр-я, получившие авансом наличные денежн. средства на предстоящие административно-хозяйственные и командировочные расходы. Суммы на расходы, связан. с командировками зависят от срока командировки и места назначения.

За время нахождения в командировке сохраняется заработная плата по месту основной работы.

Командировочные расходы выплачиваются по нормам, кот зависят от базовой величины, сложившейся в данный период.

Командировочные расходы в пределах норм относятся на себестоимость выпускаемой продукции, сверх норм возмещается из прибыли.

В течение трех дней по возвращении из командировки подотчетное лицо обязано отчитаться. Для этого оно составляет финансовый отчет, к которому прилагается оправдательные документы и командировочное удостоверение с отметками о дате прибытия и выбытия.

После проверки бухгалтерией авансового отчета и расчета суммы, авансовый отчет утверждается руководителем предприятия.

Остаток не использованных сумм аванса сдается подотчетным лицом в кассу, перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета.

У подотчетных лиц, не предоставивших авансовых отчетов и оправдательных документов в установленные сроки или не возвративших в кассу остатки не использованных сумм, данная задолженность удерживается из начисленной заработной платы.

Учет расч. с подотч. лицами ведется на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Сч.71 активно-пассивный. По дебету отражаются суммы, выданные под отчет, а также суммы возвращения перерасхода. По кредиту списываются суммы, использованные согласно авансового отчета, а также отражаются суммы, неиспользованные подотчетными лицами и сданные в кассу.

Учет расчетов с подотчетными лицами:1)Выдача из кассы денежных средств под отчет: Д 71 К 50 - на сумму аванса. 2) Списание расходов с подотчетного лица на издержки производства или обращения: Д20,25, 26, 44 - на подотчетные суммы. 3) Возврат в кассу неиспользованных сумм: Д 50 К71 - на сумму.

54. Учет расчетов с учредителями.

Одним из источников формирования собственных средств предприятия являются средства уставного фонда. Уставный фонд – это совокупность средств, вложенных в предприятие его собственниками, порядок формирования которого регулируется действующим законодательством и учредительными документами.

Учет движения уставного фонда осуществляется на счете 80 «Уставный фонд». Счет пассивный. По кредиту отражается формирование уставного фонда, по дебету – его уменьшение в результате выхода из состава учредителей одного из собственников. Кредитовое сальдо по 80 счету должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в учредительных документах. Для учета расчетов с учредителями используется счет 75 «Расчеты с учредителями». К нему могут быть открыты следующие субсчета:

75/1 – расчеты по вкладам в уставный фонд

75/2 – расчеты по выплате доходов.

При формировании уставн. фонда в бухг. учете составл. след. корреспонденции:

1. Создание предприятия: Д75/1 К 80 - оформление документации.

2. При поступлении основн. средств и нематер. активов от учредителей: Д08 К 75/1 - на стоимость О.С. и НА, указанных в документах.

3. Оприходование О.С. и Н.А.: Д01(04) К08.

4.Внесение других товарно-материальных ценностей:Д10, 50, 51, 52, 41 и др. К 75/1

На 75/2 учитыв. расч. с учред-ми по выплате доходов, по распредел. прибыли, убытка.

1. Начисление дохода в учете оформляется:Д84 К75/2 - на сумму дохода.

2. Удержание подоходн. налога с доходов : Д75/2 К68 - % от дохода.

3. Выплата дохода:Д75/2 К 50, 51, 52.

4.При выплате доходов товарами, прод-цией,услугами, ценными бумагами дан.орг-ции:

1)Начисление: Д 75-2 К90

2)Выплаты: Д90 К43,41 и др. Аналитический учет ведется по каждому учредителю.

Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.

Для учета различных расчетных отношений с другими предприятиями, организациями и отдельными лицами используется счет 76 «Расчеты с разными дебитор. и кредитор.». На этом счете учитыв. расчеты по операциям некоммерч. хар-ра:

- по имуществен. и личному страхованию

- по претензиям

- по исполнительным листам

- за товары проданные в кредит и др.

К счету 76 открываются след. субсчета:

76/1 – расчеты с орган-ми по исполнительным документам

76/2 – расч. по имуществ. и личн. страхованию

76/3 – расч. по претензиям. и др.

На 76/1 учитываются расчеты по суммам, удержанным из заработной платы работников на основании исполнительных документов:

а) начислено: Д70 К76/1 - на сумму платежей.

б) перечислено: Д76/1 К51 - на сумму платежей.

На 76/2 отражаются расч. по страхованию имущества и персонала орг-ции, кроме расч. по социальн. страхованию. Начисление страховых платежей может осуществляться в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат на производство или других источников:

а) начислено:

1. Д20 К76/2

2. За счет прибыли: Д 99 К76/2

б) перечислено: Д 76/К 51

На 76/3 отраж. расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным орган-м, а также по предъявленным штрафам неустойкам.

1. На сумму выставленной претензии поставщикам: Д 76/3 К60

2. Поступление сумм по претензиям: Д 51 К76/3

Аналитический учет ведется по каждому дебитору и кредитору.