Розділ 2 Облік грошових коштівта поточних фінансових інвестицій

2.1Облік касових операцій

Облік касових операцій на ПАТ «Чернівецький хлібокомбінат» ведеться згідно «Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні»,затверджене постановою Правління НБУ від 19.02.2001 р. №72 (далі - Положення №72) і зареєстроване в Мін'юсті України 15.03.2001 р. за №237/3428. Дія цього Положення не поширюється на господарські операції з готівковими коштами в іноземній валюті.

Під час здійснення касових операцій двері до приміщення каси мають бути замкнуті з середини. Доступ до приміщення каси особам, які не мають відношення до її роботи, забороняється.

Вся готівка на підприємстві зберігається у вогнетривких металевих шафах, а в окремих випадках – у комбінованих і звичайних металевих шафах, які після закінчення роботи каси замикаються ключем і опломбовуються сургучною печаткою касира. Ключі від металевих шаф і печатки зберігаються у касира. Дублікати ключів в опечатаних касиром пакетах або скриньках зберігаються у керівника підприємства. До початку записів касова книга оформляється: сторінки нумеруються, аркуші прошнуровуються і скріплюються печаткою підприємства. На останній сторінці касову книгу підписує керівник і головний бухгалтер.

Касові операції оформляються прибутковими і видатковими касовими ордерами, типові форми і порядок заповнення яких затверджені наказом Міністерства статистики України від 15 лютого 1996 року № 51 «Про затвердження типових форм обліку касових операцій».

Для оприбуткування готівки в касу оформляється прибутковий касовий ордер, підписується головним бухгалтером або особою, уповноваженою керівником підприємства. До нього заповнюється квитанція, яка завіряється печаткою підприємства і вручається особі, що внесла готівку. Якщо готівка надійшла з банку, квитанція не заповнюється, або ж заповнюється і без печатки прикріплюється до виписки банку.

Для видачі готівки з каси оформляється видатковий касовий ордер, який підписує керівник і головний бухгалтер. До видаткових ордерів можуть додаватися заява на видачу готівки, розрахунки тощо.

Касові документи складаються в одному примірнику. Дійсні лише в день виписки. Виписуються в бухгалтерії, реєструються в спеціальній книзі і передаються касиру для виконання.

Кожний касовий ордер записується касиром у касову книгу під копірку в двох примірниках. Другий примірник касової книги служить звітом касира, який разом із касовими ордерами здається в бухгалтерію.

Для виведення залишку готівки в касі не приймаються видаткові

касові ордери або видаткові відомості, в яких видача готівки з

каси не підтверджена підписом одержувача.

Видача готівки особам, яких немає в штатному розписі підприємства, проводиться за видатковими касовими ордерами, що виписуються окремо на кожну особу або за окремою видатковою відомістю. Видачу готівки касир проводить тільки особі, зазначеній у видатковому касовому ордері або видатковій відомості.

Прибуткові та видаткові касові ордери до передавання в касу реєструються бухгалтером у журналі реєстрації прибуткових і видаткових касових документів,який ведеться окремо за прибутковими та видатковими операціями. Видаткові касові ордери, що оформлені на підставі видаткових відомостей, реєструються в такому журналі після здійснення виплат, зазначених у видатковій відомості.

Під час одержання касових ордерів або видаткових відомостей касир зобов'язаний перевірити:

- наявність і справжність на документах відповідних підписів, а

на видатковій відомості - дозвільного напису керівника підприємства або осіб, які ним уповноважені;

- правильність оформлення документів, наявність усіх реквізитів;

- наявність перелічених у документах додатків.

У разі невиконання хоча б однієї із зазначених вимог касир повертає документи для відповідного оформлення.

Касові ордери або видаткові відомості одразу ж після одержання або видачі за ними готівки підписуються касиром, а на доданих до них документах ставиться відбиток штампа або напис «Оплачено» із зазначенням дати (число, місяць, рік).

Звіт касира з доданими касовими документами ретельно перевіряється в бухгалтерії і служить основою для бухгалтерського обліку касових операцій на рахунку 301 «Каса в національній валюті»

Характеристика рахунку 30 «Каса»

Призначений для обліку господарських засобів та узагальнення інформації про наявність та рух грошових коштів в касі підприємства. Активний, балансовий, постійний, відображається у другому розділі активу балансу «Оборотні активи», стаття «Грошові кошти та їх еквіваленти». За структурою призначення основний та грошовий.

По дебету рахунка 30 «Каса» відображається надходження грошових коштів до каси підприємства, по кредиту – виплата готівки.

Рахунок 30 « Каса» має такі субрахунки:

301 «Каса в національній валюті»;

302 «Каса в іноземній валюті».

Аналітичний облік може вестися за центрами відповідальності:

за кожною операційною касою чи касиром;

за видами валют.

Синтетичний облік по рахунку 30 «Каса» ведеться в журналі-ордері №1 та відомості №1.2

№ пор.	Назва операції	Кореспондуючі рахунки
		Дебет	Кредит
1	2	5	6
1.	Надійшла і оприбуткована до каси готівка (у т.ч. валютні кошти) з відповідних рахунків у банку (на виплату заробітної плати, премій, пенсій, допомоги тощо)	301, 302	311, 312
2.	Надійшла до каси виручка від реа­лізації продукції (робіт, послуг), ос­новних засобів та інших активів від вітчизняних покупців	301	361
3.	Погашення дебіторської заборгова­ності готівкою	301	377, 361, 65, 371
4.	Надійшла до каси готівка від пра­цівників підприємства за товари, продані в кредит, за формений одяг тощо	301	377
5.	Надійшов до каси невикористаний залишок підзвітної суми	301	372
6.	Внесені до каси організаціями-постачальниками послуг зв'язку, води, газу, енергії тощо суми, пов'язані з перебором тарифу (фрахту); повер­нення сум постачальниками раніше їм перерахованих, але не викорис­таних планових платежів	301	631
7.	Повернення до каси раніше виданих авансів	301	371
8.	Надійшла до каси готівка від покуп­ців і замовників (заборгованість по векселях та ін.	301	361
9.	До каси надійшла готівка по раніше висунутих претензіях	301	374
10.	Засновники внесли до каси готівку в рахунок їх вкладів до Статутного капіталу підприємства	301	46
11.	До каси надійшли суми заборгова­ності від квартиронаймачів, різних підприємств і осіб, у т.ч. від батьків (по дитячих установах), по виконав­чих листах, від працівників за па­ливо, матеріали тощо	301	377
12.	Надійшла до каси готівка від дочір­ніх підприємств	301	682
13.	Надійшла до каси готівка від внут­рішніх підрозділів, що мають окремі баланси (за путівки тощо)	301	683
14.	Надійшли до каси суми процентів по векселях; доходів від дольової участі в інших підприємствах, диві­дендів по цінних паперах тощо	301	72
15.	До каси повернуті лишки одержаної заробітної плати	301	66
16.	До каси повернуто відшкодування матеріального збитку	301	375
17.	Одержані кошти від позикодавців (по наданих ними короткострокових кредитах або інших залучених кош­тах)	301	55
18.	Придбані й оприбутковані нематері­альні активи з оплатою з каси	631 12	301 631
19.	Оплачені з каси придбані матеріаль­ні цінності.	631	301
20.	Оплачені готівкою різні загальновиробничі і загально –господарські витрати.	91, 92	301

21.			Витрати майбутніх періодів, оплаче­ні з каси (передплата преси тат ін.)	39			301
22.		Оплачені готівкою придбані товари				631		301
23.		Оплачені готівкою витрати по від­вантаженню і реалізації продукції				93		301
24.		Національній валютні кошти, здані з каси на рахунки в банках (у т.ч. депоновані суми, виручка від реалі­зації, повернення невикористаних сум тощо), ін. рахунках.				311,312		301 302
25.		Викуплені в акціонерів належні їм акції; придбані за готівку різні гро­шові документи				33		301
26.		Сплачена готівкою заборгованість постачальникам, видані аванси за часткову готовність продукції (ро­біт, послуг); заборгованість покуп­цям і замовникам, за виставлені претензії				631, 37, 36, 374		301
27.		Виплата працівникам з каси відра­хувань на соціальне страхування, пенсійне забезпечення, допомогу ба­гатодітним, догляд за дитиною та ін.				661, 65		301
28.		Сплачена належна працівникам під­приємства заробітна плата; підзвітні суми; кредит за продані товари га ін.				661, 372		301
29.		Сплачені з каси нараховані дивіденди				671		301
30.		Сплачені з каси суми за виконавчими листами, заборгованість перед кредиторами(за транспорт тощо),орендна плата,погашення боргів дочірнім підприємствам, заборгованість перед внутрішніми підрозділами, виділеними на самостійні баланси.				377, 68		301
31		Відображена нестача готівки в касі (внаслідок інвентаризації)				375		301 , 1
32.	Сплачені суми одноразової допомоги, а також за регресними позовами(непрацездатність з вини підприємства)				977			301
33.	Списування сум цільових коштів, витрачених з каси				48			301